• 【發(fā)布單位】文化部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1986-10-15
• 【生效日期】1986-10-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

藝術(shù)表演團體會計制度

藝術(shù)表演團體會計制度
 
（文化部、財政部1986年10月15日）
 目錄



 第一章 總則

 第二章 帳務(wù)組織和核算方法

 第一節(jié) 會計科目

 第二節(jié) 記帳方法

 第三節(jié) 會計憑證

 第四節(jié) 會計帳簿

 第三章 劇團預(yù)算的管理和核算

 第一節(jié) 劇團預(yù)算

 第二節(jié) 預(yù)算編制的原則

 第三節(jié) 預(yù)算編制的方法

 第四節(jié) 預(yù)算撥款的原則和辦法

 第五節(jié) 預(yù)算撥款的核算

 第四章 銀行存款及現(xiàn)金的管理和核算

 第一節(jié) 銀行存款的管理和核算

 第二節(jié) 現(xiàn)金的管理和核算

 第五章 收入的管理和核算

 第一節(jié) 收入的分類和管理

 第二節(jié) 收入的核算

 第六章 票務(wù)的管理和核算

 第一節(jié) 票務(wù)的管理

 第二節(jié) 票務(wù)的核算

 第七章 支出的管理和核算

 第一節(jié) 支出的分類和管理

 第二節(jié) 支出的核算

 第八章 專用基金的管理和核算

 第一節(jié) 專用基金的分類和管理

 第二節(jié) 專用基金的核算

 第三節(jié) 專用基金支出的核算

 第九章 往來款的管理和核算

 第一節(jié) 往來款的分類和管理

 第二節(jié) 往來款的核算

 第十章 固定資產(chǎn)及材料的管理和核算

 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的管理和核算

 第二節(jié) 材料的管理和核算

 第十一章 年終清理結(jié)算和年終結(jié)帳

 第一節(jié) 年終清理

 第二節(jié) 年終轉(zhuǎn)帳和結(jié)算

 第三節(jié) 年終結(jié)帳和結(jié)轉(zhuǎn)新帳

 第十二章 會計報表

 第一節(jié) 會計報表的分類和編制原則

 第二節(jié) 會計報表的編制方法

 第三節(jié) 會計報表的審核、匯總和批復(fù)

 第十三章 會計分析

 第十四章 會計檔案和會計交接

 第一節(jié) 會計檔案

 第二節(jié) 會計交接




 第一章 總則





 第一條 為了加強藝術(shù)表演團體（以下簡稱“劇團”）的會計基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一核算辦法，搞好經(jīng)濟核算，提高經(jīng)營管理水平，充分發(fā)揮會計工作在藝術(shù)事業(yè)發(fā)展中的作用，遵照《
中華人民共和國會計法》并結(jié)合貫徹《
藝術(shù)表演團體財務(wù)管理暫行辦法》，特制定本制度。



 第二條 劇團會計是劇團經(jīng)濟管理的重要組成部分，它在劇團經(jīng)營管理中具有重要地位。通過會計核算、監(jiān)督、分析和計劃（預(yù)算）等項活動，提供會計資料，促進經(jīng)營管理，繁榮舞臺藝術(shù)。



 第三條 劇團是實行差額預(yù)算管理的文化事業(yè)單位。劇團會計，是基層單位預(yù)算會計，是國家預(yù)算會計體系的組成部分。



 第四條 劇團會計的核算對象，是由預(yù)算資金和經(jīng)營資金的收支兩個部分組成，都要加強核算和管理。



 第五條 根據(jù)“全額管理、差額補助”的預(yù)算管理原則，劇團的一切收支（包括承包的演出單位在內(nèi)），都必須全額入帳。



 第六條 會計結(jié)帳基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是屬于本期的收益和費用，不論其款項是否已經(jīng)收付均應(yīng)作本期收益和費用處理；凡是不屬于本期的收益和費用，即使款項已在本期收付，均不作本期收益和費用處理。



 第七條 會計人員的主要職責(zé)：

 （一）按照《
會計法》的規(guī)定，進行會計核算。要按照會計制度的規(guī)定，認真辦理會計事務(wù)，及時準(zhǔn)確地記錄、計算、反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動，為國家和本單位提供真實可靠的會計資料。

 （二）按照《
會計法》的規(guī)定，實行會計監(jiān)督。要通過會計工作對財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督。

 （三）要根據(jù)國家和上級部門頒發(fā)的財務(wù)會計規(guī)章制度，結(jié)合本單位的具體情況，擬訂本單位處理會計事務(wù)的具體辦法。

 （四）要參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃和簽訂經(jīng)濟合同，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃和業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況。

 （五）辦理其他會計事務(wù)。



 第八條 劇團要設(shè)置會計機構(gòu)和專職的會計與出納人員。大型劇團要配備會計主管人員，一般劇團要配備主管會計。

 （一）為了保證會計工作有秩序地進行，要建立健全會計人員崗位責(zé)任制，做到以責(zé)定權(quán)，權(quán)責(zé)分明。

 （二）出納員，負責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保管現(xiàn)金、有價證券、空白收據(jù)和空白支票及其他出納業(yè)務(wù)。但不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

 （三）會計，負責(zé)事先審核原始憑證，編制記帳憑單，登記總帳、明細帳，編制預(yù)算（計劃）、會計報表和保管財務(wù)專用印章等會計業(yè)務(wù)，以及劇團的財務(wù)管理工作，并對劇團附設(shè)單獨核算的經(jīng)營部門進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

 （四）劇團只有會計、出納兩人的，遇到特殊情況，其中一人臨時離職時，為了保證會計工作正常進行，堅守崗位的一人可臨時代行離職人員的職責(zé)，但要辦理臨時交接手續(xù)。離職人員返回崗位后，代行職責(zé)的人員應(yīng)將所代辦的業(yè)務(wù)與其交代清楚。



 第九條 根據(jù)《
會計法》，劇團要加強對會計工作領(lǐng)導(dǎo)，指定一名團長分管會計工作，支持會計人員依法履行職責(zé)，并保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。要配備政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有一定專業(yè)知識的會計人員擔(dān)任會計工作，并必須保持相對地穩(wěn)定，不要輕易調(diào)動，要從政治、工作、生活上關(guān)心他們，保證他們有足夠時間從事會計工作和提高專業(yè)水平。會計主管人員和主管會計的任免，劇團須報上級主管單位，由上級主管單位財會部門和人事部門協(xié)商考核，并報經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)人同意后，劇團方可正式任免。



 第十條 劇團附設(shè)的有償服務(wù)部門，要單獨核算。其凈收入，要納入劇團帳內(nèi)。

 劇團進行基本建設(shè)時，應(yīng)根據(jù)財政部規(guī)定的建設(shè)單位會計制度，單獨設(shè)帳進行核算。



 第十一條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。



 第十二條 會計記帳以人民幣元為單位，元以下記至角分。



 第十三條 本制度適用于縣及縣以上各級文化部門領(lǐng)導(dǎo)和管理的專業(yè)劇團。




 第二章 帳務(wù)組織和核算方法



 帳務(wù)組織和核算方法，是完成會計核算的重要手段。其中包括會計科目、記帳方法、會計憑證、會計帳簿等內(nèi)容，構(gòu)成一個完整的會計核算體系，有效地核算和監(jiān)督劇團預(yù)算撥款、業(yè)務(wù)收支、財產(chǎn)增減和結(jié)余分配等情況。




 第一節(jié) 會計科目





 第十四條 會計科目是對會計核算對象，按照資金活動的基本形式和不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，進行科學(xué)分類的一種方法。它是設(shè)置帳戶，核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的根據(jù)。也是綜合和檢查資金活動情況的統(tǒng)一項目。會計科目按其分類的詳細程度，分為總帳科目和明細科目兩種。根據(jù)總帳科目設(shè)置總帳帳戶，進行總分類核算；根據(jù)明細科目設(shè)置明細帳戶，進行明細核算。



 第十五條 根據(jù)資金收付記帳法的特點，劇團總帳科目分為資金來源、資金運用和資金結(jié)存三大類。共設(shè)置十九個總帳科目，現(xiàn)列表如下：



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
順序號｜會計科目分類和名稱｜順序號 ｜會計科目分類和名稱
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
 ｜一、資金來源類 ｜ ｜二、資金運用類
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（一）｜固定資產(chǎn)基金 ｜（十） ｜業(yè)務(wù)支出
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（二）｜周轉(zhuǎn)金 ｜（十一）｜專項撥款支出
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（三）｜專用基金 ｜（十二）｜專用基金支出
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（四）｜差額撥款 ｜（十三）｜暫付款
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（五）｜專項撥款 ｜（十四）｜內(nèi)部結(jié)算
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（六）｜業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜三、資金結(jié)存類
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（七）｜其他收入 ｜（十五）｜庫存現(xiàn)金
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（八）｜收支結(jié)余 ｜（十六）｜銀行存款
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（九）｜暫存款 ｜（十七）｜有價證券
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
 ｜ ｜（十八）｜庫存材料
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
 ｜ ｜（十九）｜固定資產(chǎn)
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 第十六條 總帳科目的核算內(nèi)容和使用方法：

 （一）資金來源類――本類各科目余額，都是收方余額。

 1．固定資產(chǎn)基金

 本科目核算劇團全部固定資金的增減和結(jié)存情況，是“固定資產(chǎn)”科目的平衡對應(yīng)科目。凡是“固定資產(chǎn)”科目增減時，本科目也相應(yīng)增減。本科目收方記固定資產(chǎn)增加，付方記固定資產(chǎn)減少。本科目的發(fā)生額和余額應(yīng)與“固定資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和余額相等。

 2．周轉(zhuǎn)金

 本科目核算劇團業(yè)務(wù)正?；顒铀鶅涞牟牧衔镔Y而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。周轉(zhuǎn)金的來源由主管部門撥款或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)用本單位的結(jié)余資金。周轉(zhuǎn)金是供單位長期周轉(zhuǎn)用的資金，應(yīng)保證其完整無缺。不得變更用途移作費用支出。收方記撥入或轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金數(shù)，付方記歸還或轉(zhuǎn)出的周轉(zhuǎn)金數(shù)。收方余額反映現(xiàn)有的周轉(zhuǎn)金數(shù)。

 3．專用基金

 本科目核算劇團按規(guī)定提取的“修購基金”、“超額補貼”、“事業(yè)發(fā)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎勵基金”以及轉(zhuǎn)入的“其他專用基金”。收方記提取、調(diào)入數(shù)。付方記年終結(jié)轉(zhuǎn)的支出數(shù)。收方余額反映專用基金的結(jié)余數(shù)。年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

 4．差額撥款

 本科目核算劇團由主管部門撥入的正常預(yù)算補助款。收方記撥入數(shù)。付方記繳回、沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。平時收方余額表示本年“差額撥款”的累計數(shù)。年終轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無余額。

 5．專項撥款

 本科目核算劇團由財政和文化主管部門撥給指定專項用途的預(yù)算撥款。收方記撥入數(shù)。付方記繳回、沖銷、轉(zhuǎn)出數(shù)。收方余額反映專項撥款結(jié)余數(shù)。

 6．業(yè)務(wù)收入

 本科目核算劇團的演出收入和其他業(yè)務(wù)收入。收方記收入數(shù)。付方記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。平時收方余額反映本年“業(yè)務(wù)收入”累計數(shù)。年終轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無余額。

 7．其他收入

 本科目核算劇團的非業(yè)務(wù)性收入。收入記收入數(shù)。付方記沖銷、轉(zhuǎn)出數(shù)。平時收方余額反映本年“其他收入”累計數(shù)，年終轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無余額。

 8．收支結(jié)余

 本科目核算劇團的收支結(jié)余及分配。年終時，將“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”和“差額撥款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目的收方；將“業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的付方。收、付方軋差后的“收方余額”，即為本年收支結(jié)余數(shù)。年終決算時，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例將“收支結(jié)余”分配為“超額補貼”、“事業(yè)發(fā)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎勵基金”后，本科目應(yīng)無余額。年終決算如出現(xiàn)付方余額時表示虧損，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年，由下年度的結(jié)余進行彌補。

 劇團上年度決算報表，根據(jù)上級主管部門的批復(fù)，需對上年度收支結(jié)余數(shù)進行調(diào)整時，應(yīng)在本科目之下設(shè)置“上年收支結(jié)余調(diào)整”明細科目，對調(diào)整的數(shù)額進行核算。

 （1）調(diào)整增加的上年收入或調(diào)整減少的上年支出，收記本科目，付記“業(yè)務(wù)收入”或“業(yè)務(wù)支出”（或“專用基金”）科目；同時，還應(yīng)收記“專用基金”科目，付記本科目。

 （2）調(diào)整減少的上年收入或調(diào)整增加的上年支出，收記“業(yè)務(wù)收入”或“業(yè)務(wù)支出”科目，付記本科目；同時，還應(yīng)收記本科目，付記“專用基金”科目。

 經(jīng)過上述調(diào)整后，“上年收支結(jié)余調(diào)整”明細科目應(yīng)無余額。

 9．暫存款

 本科目核算劇團在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種暫存、應(yīng)付、預(yù)收、代管和應(yīng)繳上級集中的款項。收方記暫存款發(fā)生數(shù)，付方記沖轉(zhuǎn)或退還數(shù)。收方余額表示尚未結(jié)清的暫存款數(shù)。

 （二）資金運用類――本類各科目余額，都是付方余額。

 10．業(yè)務(wù)支出

 本科目是核算劇團各項業(yè)務(wù)支出的科目。付方記支出數(shù)，收方記收回或沖轉(zhuǎn)數(shù)。平時付方余額反映本年“業(yè)務(wù)支出”累計數(shù)。年終余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無余額。

 11．專項撥款支出

 本科目核算劇團按“專項撥款”指定用途辦理的實際支出數(shù)。付方記支出數(shù)，收方記沖轉(zhuǎn)、收回數(shù)。平時付方余額反映本年支出累計數(shù)。當(dāng)指定用途辦理完畢后，應(yīng)專項結(jié)報。經(jīng)批準(zhǔn)后，及時與“專項撥款”科目進行沖轉(zhuǎn)，本科目應(yīng)無余額。

 12．專用基金支出

 本科目核算劇團“修購基金”、“超額補貼”、“事業(yè)發(fā)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎勵基金”和“其他專用基金”的實際支出數(shù)。付方記支出、調(diào)出數(shù)。收方記收回、沖銷數(shù)。平時付方余額反映本年支出累計數(shù)。年終沖轉(zhuǎn)“專用基金”科目后，本科目應(yīng)無余額。

 13．暫付款

 本科目核算劇團在經(jīng)營過程中發(fā)生的暫付、應(yīng)收、預(yù)付款項和備用金。付方記暫付款發(fā)生數(shù)。收方記收回或沖銷數(shù)。付方余額表示尚未結(jié)清的暫付款數(shù)。

 14．內(nèi)部結(jié)算

 本科目是核算劇團與所屬演出隊（劇組）、附營劇場及其他經(jīng)營部門之間資金往來的科目。付方記暫付、應(yīng)收款項，收方記收回、解交、沖轉(zhuǎn)的款項。付方余額，表示尚未結(jié)清的款項。

 （三）資金結(jié)存類――本類各科目余額，都是收方余額。

 15．庫存現(xiàn)金

 本科目核算劇團現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。收方記現(xiàn)金收入數(shù)，付方記現(xiàn)金付出數(shù)。收方余額表示庫存現(xiàn)金實有數(shù)。

 16．銀行存款

 本科目核算劇團銀行存款收付業(yè)務(wù)。收方記撥入款項和存入銀行現(xiàn)金、支票或轉(zhuǎn)帳收入數(shù)。付方記提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付出數(shù)。收方余額表示在銀行的結(jié)存數(shù)。

 17．有價證券

 本科目核算購買國家債券（如國庫券等）的本金。收方記購買有價證券數(shù)。付方記國家償還有價證券時的沖銷數(shù)。收方余額表示國家尚未償還的有價證券庫存數(shù)。有價證券視同特殊存款，其利息收入作為增加“事業(yè)發(fā)展基金”處理。

 18．庫存材料

 本科目核算劇團器材、物料、備件及勞保用品等的增減變動情況。收方記購入和盤盈數(shù)。付方記發(fā)出或盤虧數(shù)。收方余額表示庫存材料結(jié)存價值。

 19．固定資產(chǎn)

 本科目核算劇團固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況。收方記固定資產(chǎn)增加數(shù)。付方記固定資產(chǎn)減少數(shù)。本科目收方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值數(shù)。



 第十七條 根據(jù)編制預(yù)決算和核算、分析收入情況的需要，設(shè)置收入明細科目如下：



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 科目編號 ｜ ｜
－－－－－－－－｜ 科 目 名 稱 ｜ 內(nèi) 容 說 明
一級｜二級｜三級｜ ｜
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
 1｜ ｜ ｜業(yè)務(wù)收入 ｜
 ｜ 1｜ ｜演出收入 ｜
 ｜ ｜ 1｜本市（縣城）演出收入｜核算在本市（縣城）的演出收
 ｜ ｜ ｜ ｜ 入。
 ｜ ｜ 2｜外地城市演出收入 ｜核算在外地城市的演出收
 ｜ ｜ ｜ ｜ 入。
 ｜ ｜ 3｜工礦演出收入 ｜核算在工礦的演出收入。
 ｜ ｜ 4｜農(nóng)村演出收入 ｜核算在農(nóng)村的演出收入。
 ｜ ｜ 5｜部隊演出收入 ｜核算在部隊的演出收入。
 ｜ ｜ 6｜少年兒童場演出收入 ｜核算為少年兒童專場演出的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 收入。
 ｜ ｜ 7｜出國演出收入 ｜核算出國演出的收入。
 ｜ ｜ 8｜其他演出收入 ｜核算其他演出收入。
 ｜ 2｜ ｜其他業(yè)務(wù)收入 ｜
 ｜ ｜ 1｜拍電影、電視收入 ｜核算參加拍攝電影、電視
 ｜ ｜ ｜ ｜ 劇、錄像的收入。
 ｜ ｜ 2｜錄音、配音、灌片等 ｜核算錄音、配音、灌片等業(yè)
 ｜ ｜ ｜ 收入 ｜ 務(wù)的收入。
 ｜ ｜ 3｜外加工及維修收入 ｜核算加工、維修布景、美術(shù)
 ｜ ｜ ｜ ｜ 裝飾、樂器等收入。
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
 ｜ ｜ 4｜附屬劇場收入 ｜核算內(nèi)部單獨核算的劇場凈
 ｜ ｜ ｜ ｜ 收入。
 ｜ ｜ 5｜其 他 ｜核算以上五項不包括的其他
 ｜ ｜ ｜ ｜ 業(yè)務(wù)收入。
 2｜ ｜ ｜其他收入 ｜
 ｜ 1｜ ｜音樂茶座收入 ｜核算附設(shè)茶座的凈收入。
 ｜ 2｜ ｜小賣部收入 ｜核算附設(shè)小賣部的凈收入。
 ｜ 3｜ ｜招待所收入 ｜核算附設(shè)招待所的凈收入。
 ｜ 4｜ ｜專業(yè)設(shè)備出租收入 ｜核算專業(yè)設(shè)備出租的收入。
 ｜ 5｜ ｜雜項收入 ｜核算處理廢舊物資、材料盤
 ｜ ｜ ｜ ｜盈等收入。
 3｜ ｜ ｜差額撥款 ｜核算上級撥入的正常經(jīng)費補
 ｜ ｜ ｜ ｜ 助。
 4｜ ｜ ｜專項撥款 ｜核算上級撥入的專項經(jīng)費補
 ｜ ｜ ｜ ｜ 助。
 ｜ 1｜ ｜離休退休人員經(jīng)費 ｜核算離休、退休人員經(jīng)費專
 ｜ ｜ ｜ ｜款。
 ｜ ｜ 1｜離 休 金 ｜
 ｜ ｜ 2｜離休人員其他費用 ｜
 ｜ ｜ 3｜退 休 金 ｜
 ｜ ｜ 4｜退休人員其他費用 ｜
 ｜ 2｜ ｜大型修繕撥款 ｜核算大型修繕費?？?。
 ｜ 3｜ ｜大型設(shè)備撥款 ｜核算大型設(shè)備費?？睢?br>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 第十八條 根據(jù)編制預(yù)決算和核算、分析支出情況的需要，設(shè)置支出明細科目如下：



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 科目編號 ｜ ｜
－－－－－－－－｜科 目 名 稱 ｜ 內(nèi) 容 說 明
一級｜二級｜三級｜ ｜
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
 1｜ 1｜ ｜業(yè)務(wù)支出 ｜
 ｜ ｜ ｜工 資 ｜
 ｜ ｜ 1｜基礎(chǔ)工資 ｜核算正式在編人員、待分配
 ｜ ｜ ｜ ｜ 人員、調(diào)出進修人員的基
 ｜ ｜ ｜ ｜ 礎(chǔ)工資。
 ｜ ｜ 2｜職務(wù)工資 ｜核算上述人員的職務(wù)工資。
 ｜ ｜ 3｜工齡津貼 ｜核算上述人員的工齡津貼。
 ｜ ｜ 4｜保留工資 ｜核算正式在編人員的保留工
 ｜ ｜ ｜ ｜ 資。
 ｜ ｜ 5｜學(xué)員生活費 ｜核算發(fā)給學(xué)員的生活費。
 ｜ 2｜ ｜補助工資 ｜
 ｜ ｜ 1｜臨時工工資 ｜核算經(jīng)勞動部門批準(zhǔn)的臨時
 ｜ ｜ ｜ ｜ 工、合同工工資。
 ｜ ｜ 2｜糧、煤價補貼 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 糧食補貼、高寒地區(qū)煤價
 ｜ ｜ ｜ ｜ 補貼。
 ｜ ｜ 3｜副食品補貼 ｜核算1979年國家規(guī)定超
 ｜ ｜ ｜ ｜ 過一般標(biāo)準(zhǔn)5元的部分。
 ｜ ｜ 4｜取暖補貼 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 冬季取暖補貼。
 ｜ ｜ 5｜交通補貼 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 上、下班交通補貼和自行
 ｜ ｜ ｜ ｜ 車修理補助。
 ｜ ｜ 6｜伙食補貼 ｜核算小單位伙食補貼、回族
 ｜ ｜ ｜ ｜ 等職工伙食補貼、調(diào)往高
 ｜ ｜ ｜ ｜ 工資地區(qū)學(xué)習(xí)人員工資差
 ｜ ｜ ｜ ｜ 額補貼等。
 ｜ ｜ 7｜工種津貼 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 工種津貼。
 ｜ ｜ 8｜其 他 ｜核算以上科目未包括的其他
 ｜ ｜ ｜ ｜ 補助工資。
 ｜ 3｜ ｜職工福利費 ｜
 ｜ ｜ 1｜福 利 費 ｜核算按標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費。
 ｜ ｜ 2｜醫(yī) 療 費 ｜核算按規(guī)定列支的醫(yī)療費。
 ｜ ｜ 3｜工會經(jīng)費 ｜核算按規(guī)定撥交的工會經(jīng)
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費。
 ｜ ｜ 4｜獨生子女保健費 ｜核算按規(guī)定發(fā)給職工獨生子
 ｜ ｜ ｜ ｜ 女的保健費。
 ｜ ｜ 5｜托兒補助費 ｜核算按規(guī)定發(fā)給職工的托兒
 ｜ ｜ ｜ ｜ 所補助費。
 ｜ ｜ 6｜探親旅費 ｜核算職工探親按規(guī)定報銷的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 旅費。
 ｜ ｜ 7｜長休待遇 ｜核算病假在兩個月以上的工
 ｜ ｜ ｜ ｜ 作人員工資、經(jīng)報批長期
 ｜ ｜ ｜ ｜ 贍養(yǎng)人員補助費、病殘人
 ｜ ｜ ｜ ｜ 員生活費。
 ｜ ｜ 8｜退 職 金 ｜核算按規(guī)定發(fā)給退職人員的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 退職費用。
 ｜ ｜ 9｜職工喪葬費 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工死
 ｜ ｜ ｜ ｜ 亡火葬及費用。
 ｜ ｜10｜遺屬補助 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給死亡職
 ｜ ｜ ｜ ｜ 工遺屬的生活補助費。
 ｜ ｜11｜其 他 ｜核算按規(guī)定可以開支的其他
 ｜ ｜ ｜ ｜ 福利性費用。
 ｜ 4｜ ｜公 務(wù) 費 ｜
 ｜ ｜ 1｜辦 公 費 ｜核算安裝電話和電話月租、
 ｜ ｜ ｜ ｜ 長途電話、電報、郵資、
 ｜ ｜ ｜ ｜ 匯費、辦公文具用品、紙
 ｜ ｜ ｜ ｜ 張、表冊、文體活動費、
 ｜ ｜ ｜ ｜ 公用報刊、雜志、學(xué)習(xí)資
 ｜ ｜ ｜ ｜ 料、開水用煤、工作夜
 ｜ ｜ ｜ ｜ 餐、衛(wèi)生清潔用品等。
 ｜ ｜ 2｜水 電 費 ｜核算水費和電費。
 ｜ ｜ 3｜差 旅 費 ｜核算行政辦公支付的差旅費
 ｜ ｜ ｜ ｜ 及市內(nèi)交通費。
 ｜ ｜ 4｜一般設(shè)備維修費 ｜核算非專業(yè)設(shè)備及車船保養(yǎng)
 ｜ ｜ ｜ ｜ 維修等費用。
 ｜ ｜ 5｜車船燃料及養(yǎng)路費 ｜核算各種機動車船用的油料
 ｜ ｜ ｜ ｜ 和燃料費、公路養(yǎng)路費及
 ｜ ｜ ｜ ｜ 車船牌照等費用。
 ｜ ｜ 6｜取 暖 費 ｜核算取暖用的燃料、爐具等
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費用。
 ｜ ｜ 7｜其 他 ｜核算以上科目未包括的其他
 ｜ ｜ ｜ ｜ 公務(wù)費。
 ｜ 5｜ ｜設(shè)備購置費 ｜核算按固定資產(chǎn)管理的各種
 ｜ ｜ ｜ ｜ 設(shè)備購置費。
 ｜ ｜ 1｜專業(yè)設(shè)備費 ｜核算舞臺設(shè)備和音響、樂
 ｜ ｜ ｜ ｜ 器、燈光、服裝、化妝、
 ｜ ｜ ｜ ｜ 大道具、錄像、攝影及監(jiān)
 ｜ ｜ ｜ ｜ 視監(jiān)聽等專業(yè)設(shè)備費（服
 ｜ ｜ ｜ ｜ 裝設(shè)備指排練制作費之外
 ｜ ｜ ｜ ｜ 購置的演出服裝）。
 ｜ ｜ 2｜一般設(shè)備費 ｜核算非專業(yè)性設(shè)備的購置
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費。
 ｜ 6｜ ｜修 繕 費 ｜
 ｜ ｜ 1｜維 修 費 ｜核算自有房屋及建筑物的一
 ｜ ｜ ｜ ｜ 般維修費。
 ｜ ｜ 2｜零星土建費 ｜核算不夠基本建設(shè)投資額度
 ｜ ｜ ｜ ｜ 的零星土建工程費。
 ｜ ｜ 3｜公房租金 ｜核算租用公房及建筑物的租
 ｜ ｜ ｜ ｜ 賃費。
 ｜ 7｜ ｜排練制作費 ｜核算為排練新劇目和整理保
 ｜ ｜ ｜ ｜ 留劇目支付的各項制作費
 ｜ ｜ ｜ ｜ 用。
 ｜ ｜ 1｜服 裝 費 ｜核算制作演出服裝費用。
 ｜ ｜ 2｜布 景 費 ｜核算制作布景的各種物料費
 ｜ ｜ ｜ ｜ 用。
 ｜ ｜ 3｜道 具 費 ｜核算制作大、小道具的費
 ｜ ｜ ｜ ｜ 用。
 ｜ ｜ 4｜化 妝 費 ｜核算制作頭套、手飾、眼鏡
 ｜ ｜ ｜ ｜ 等費用。
 ｜ ｜ 5｜燈 光 費 ｜核算制作特技燈光費用。
 ｜ ｜ 6｜效 果 費 ｜核算制作音響和效果錄音帶
 ｜ ｜ ｜ ｜ 等費用。
 ｜ ｜ 7｜其 他 ｜核算以上科目未包括的排練
 ｜ ｜ ｜ ｜ 制作費，如場租費、作者
 ｜ ｜ ｜ ｜ 稿酬等。
 ｜ 8｜ ｜演 出 費 ｜
 ｜ ｜ 1｜宣 傳 費 ｜核算演出用說明書、宣傳
 ｜ ｜ ｜ ｜ 品、廣告等費用。說明書
 ｜ ｜ ｜ ｜ 收入，作支出收回處理。
 ｜ ｜ 2｜演出消耗費 ｜核算演出用的燈泡、琴弦、
 ｜ ｜ ｜ ｜ 化妝品、玻璃紙等消耗性
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費用。
 ｜ ｜ 3｜場 租 費 ｜核算自行售票演出的場租費
 ｜ ｜ ｜ ｜ 或分成費。
 ｜ ｜ 4｜市內(nèi)交通費 ｜核算演出期間演職員的月票
 ｜ ｜ ｜ ｜ 及交通車租費。
 ｜ ｜ 5｜旅 運 費 ｜核算演出差旅費和演出器
 ｜ ｜ ｜ ｜ 材、設(shè)備等運輸費用。
 ｜ ｜ 6｜演出補助費 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給參加演
 ｜ ｜ ｜ ｜ 出人員的夜餐費、行李補
 ｜ ｜ ｜ ｜ 助費。
 ｜ ｜ 7｜提取的修購費 ｜核算按照規(guī)定根據(jù)“業(yè)務(wù)收
 ｜ ｜ ｜ ｜ 入”的比例提取的修購基
 ｜ ｜ ｜ ｜ 金。
 ｜ 9｜ ｜其他業(yè)務(wù)費 ｜
 ｜ ｜ 1｜劇目創(chuàng)作費 ｜核算進行劇目創(chuàng)作的各項費
 ｜ ｜ ｜ ｜ 用。
 ｜ ｜ 2｜資 料 費 ｜核算業(yè)務(wù)圖書、音像等資料
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費。
 ｜ ｜ 3｜觀 摩 費 ｜核算按規(guī)定報銷的觀摩戲劇
 ｜ ｜ ｜ ｜ 等方面的費用。
 ｜ ｜ 4｜業(yè)務(wù)用品購置費 ｜核算在固定資產(chǎn)限額下的業(yè)
 ｜ ｜ ｜ ｜ 務(wù)用品、用具費。
 ｜ ｜ 5｜專業(yè)設(shè)備修理費 ｜核算業(yè)務(wù)用品、用具及專業(yè)
 ｜ ｜ ｜ ｜ 設(shè)備修理費。
 ｜ ｜ 6｜練功及防護用品費 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的練功
 ｜ ｜ ｜ ｜ 服、鞋和防護用品費。
 ｜ ｜ 7｜出國演出費 ｜核算劇團出國演出按規(guī)定支
 ｜ ｜ ｜ ｜ 付給個人的服裝費、零用
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費及其他費用。
 ｜ ｜ 8｜其 他 ｜核算以上科目未包括的其他
 ｜ ｜ ｜ ｜ 業(yè)務(wù)費。
 ｜10｜ ｜其他費用 ｜
 ｜ ｜ 1｜職工教育費 ｜核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的職工
 ｜ ｜ ｜ ｜ 學(xué)習(xí)、培訓(xùn)費。
 ｜ ｜ 2｜撫 恤 費 ｜核算職工死亡的一次性撫恤
 ｜ ｜ ｜ ｜ 費。
 ｜ ｜ 3｜其 他 ｜核算以上1－10二級科目未
 ｜ ｜ ｜ ｜ 包括的其他必要開支。
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
 2｜ ｜ ｜專項撥款支出 ｜核算上級撥入的各項?？钪?br> ｜ ｜ ｜ ｜ 出。
 ｜ 1｜ ｜離休退休人員費用 ｜
 ｜ ｜ 1｜離 休 金 ｜核算離休人員的離休金。
 ｜ ｜ 2｜離休人員其他費用 ｜核算按規(guī)定發(fā)給離休人員的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 其他各項費用。
 ｜ ｜ 3｜退 休 金 ｜核算退休人員的退休金。
 ｜ ｜ 4｜退休人員其他費用 ｜核算按規(guī)定發(fā)給退休人員的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 其他各項費用。
 ｜ 2｜ ｜大型修繕費 ｜核算大型修繕費的支出。
 ｜ 3｜ ｜大型設(shè)備費 ｜核算設(shè)備購置及設(shè)備更新的
 ｜ ｜ ｜ ｜ 支出。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 第十九條 劇團應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。

 本制度規(guī)定的會計科目，劇團沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。在不違反預(yù)算、財務(wù)、統(tǒng)計制度的規(guī)定，不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，報經(jīng)主管部門同意后增設(shè)和合并某些會計科目。

 對明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，劇團可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。


 第二節(jié) 記帳方法





 第二十條 記帳方法是會計核算的基本方法之一，是確定會計分錄和登記帳戶方向、符號的規(guī)則。本制度采用資金收付記帳法。資金收付記帳法是以資金活動為記帳主體，以“收”、“付”作為記帳符號，來反映資金增減變化的一種復(fù)式記帳方法。



 第二十一條 資金收付記帳法的理論根據(jù)是：資金來源－資金運用＝資金結(jié)存。這一平衡公式，也叫會計方程式。根據(jù)復(fù)式記帳法的要求，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須記入兩個以上相對應(yīng)的會計科目，同時要保持資金等號兩邊的平衡。所以當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要和等號兩邊的科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，一定記“同收”或“同付”；當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只需要同等號一邊的科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，一定記“有收有付”。資金收付記帳法的記帳規(guī)則，就是以這個規(guī)律為依據(jù)。這個平衡公式可以根據(jù)數(shù)學(xué)的移項規(guī)則進行移項，使等式變形。據(jù)此推導(dǎo)，資金收付記帳法的基本平衡公式主要有兩種：

 （一）

 資金來源類各帳 資金運用類各帳 資金結(jié)存類各帳

 － ＝

 戶收方余額合計 戶付方余額合計 戶收方余額合計

 本式稱為余額平衡公式，用以試算總分類帳戶的余額是否平衡。

 （二）

 資金來源和資金運用類 資金來源和資金運用類

 －

 各帳戶收方發(fā)生額合計 各帳戶付方發(fā)生額合計



 資金結(jié)存類各帳戶 資金結(jié)存類各帳戶

 ＝ －

 收方發(fā)生額合計 付方發(fā)生額合計

 本式稱為差額平衡公式，用以試算總分類帳戶的發(fā)生額是否平衡和編制總帳科目匯總表。



 第二十二條 資金收付記帳法的記帳規(guī)則：

 （一）資金來源類或資金運用類科目同資金結(jié)存類科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“同收”或“同付”。

 （二）資金來源類同資金運用類科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。

 （三）同類各科目內(nèi)部之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，也記“有收有付”。

 以上三條概括為：增加資金結(jié)存記“同收”，減少資金結(jié)存記“同付”，不涉及資金結(jié)存變化的記“有收有付”。




 第三節(jié) 會計憑證





 第二十三條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)和會計核算的基礎(chǔ)，會計憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩類。



 第二十四條 原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，所取得（或填制）的、載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和具有法律效力的憑據(jù)。是填制記帳憑證和登記帳簿的根據(jù)。原始憑證按其來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。自制原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位自行填制的單據(jù)。外來原始憑證是指從外單位或個人取得的單據(jù)、文件等。

 （一）原始憑證主要有以下幾種：

 1．支出報銷憑證：指業(yè)務(wù)支出報銷單、購貨發(fā)票、工資單等；

 2．收入憑證：指本單位開出的收款收據(jù)、發(fā)貨票等；

 3．往來結(jié)算憑證：指現(xiàn)金存款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、付款委托書和信匯、電匯委托書、票匯結(jié)算單、借據(jù)、收據(jù)等；

 4．材料收付憑證：指“財產(chǎn)物資驗收單”、“財產(chǎn)物資領(lǐng)用單”。

 5．還有其他能夠證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、合同和文件等。

 （二）原始憑證的填制要求：

 1．原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，注明支出的理由和用途，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，實物的數(shù)量、單價和金額。

 2．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章，如發(fā)給個人的款項，應(yīng)有收款本人簽章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

 3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，并且不得涂改。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

 4．一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為記帳憑證。

 劇團的通用收據(jù)應(yīng)由上級有關(guān)部門統(tǒng)一印制。對帶有營業(yè)性的收款收據(jù)，應(yīng)加蓋稅務(wù)部門的“統(tǒng)一發(fā)貨票專用章”后方可使用，或領(lǐng)用稅務(wù)部門的“統(tǒng)一發(fā)貨票”。

 上述收據(jù)或發(fā)貨票，一般一式三聯(lián)。一聯(lián)作為入帳憑證，一聯(lián)作為交款單位報銷憑證或交款人收據(jù)，一聯(lián)作為存根。必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。對已開出的收據(jù)或發(fā)貨票，會計人員要在入帳同時，逐號核對，如發(fā)現(xiàn)收據(jù)或發(fā)貨票開出，款項未收的，要及時查明原因。用完了的收據(jù)或發(fā)貨票存根，要作為會計檔案妥善保管。

 5．發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

 6．材料入庫時，必須填制“財產(chǎn)物資驗收單”；發(fā)出時，必須填制“財產(chǎn)物資領(lǐng)用單”，不得以發(fā)票代替“財產(chǎn)物資驗收單”或“財產(chǎn)物資領(lǐng)用單”。

 7．劇團的往來款項，一般使用通用收據(jù)，職工因公出差的借款收據(jù)，須經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人審核簽章，并附在記帳憑單上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

 劇團通過銀行辦理結(jié)算時，要使用銀行統(tǒng)一印制的結(jié)算憑證，填制的方法按照銀行的規(guī)定辦理。

 8．經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

 （三）原始憑證的審核內(nèi)容：

 1．審核原始憑證的內(nèi)容是否完整。

 2．審核原始憑證的數(shù)字是否真實，數(shù)字計算是否正確，檢查有無刮擦、挖補、涂改和偽造憑證的情況。

 3．審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理合法，是否符合財經(jīng)制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算、計劃和合同，是否符合節(jié)約原則，有無不講經(jīng)濟效果的情況。

 在審核過程中，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對于內(nèi)容不齊全，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯以及記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。如果發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。



 第二十五條 記帳憑證按其填制的程序和用途不同，分為記帳憑單和總帳科目匯總表兩種。

 （一）記帳憑單的填制和審核：

 1．記帳憑單是根據(jù)原始憑證的業(yè)務(wù)性質(zhì)和應(yīng)用的會計科目，加以歸類整理填制的會計憑證。記帳憑單及所附的原始憑證，是填制總帳科目匯總表和登記明細分類帳的根據(jù)。

 記帳憑單格式如下：



 記帳憑單



 附單據(jù) 張 19 年 月 日 順序第 號



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜ 資金來源及運｜ 資金結(jié)存類 ｜ 金 額
摘｜ 用類科目名稱｜ 科目名稱 ｜
要｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜收｜過｜付｜過｜收方｜過訖｜付方｜過訖｜百｜十｜萬｜千｜百｜十｜元｜角｜分
 ｜方｜訖｜方｜訖｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－
 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 會計主管 復(fù)核 出納 制單

 2．記帳憑單的填制要求：

 （1）記帳憑單的內(nèi)容必須具備；填制憑單日期，憑單編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)，填制憑單人員、復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑單，還應(yīng)由出納員簽名或蓋章。

 （2）記帳憑單，分為資金來源及運用類科目和資金結(jié)存類科目兩部分。每一會計分錄都是收就記收，付就記付，兩個科目一個金額數(shù)，對應(yīng)平衡。

 每一部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定有收有付，收付兩方對應(yīng)平衡；兩部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定同收或同付，兩部分之間對應(yīng)平衡。

 編制記帳憑單時，應(yīng)根據(jù)會計事項的性質(zhì)填寫摘要，并應(yīng)認真填寫科目名稱、金額和所附原始憑證的張數(shù)。

 已經(jīng)登記入帳的記帳憑單，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)按規(guī)定的更正法進行更正。

 （3）記帳憑單應(yīng)按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理填列。每月從第一號起按填制順序連續(xù)編號。不得漏號、重號。

 （4）記帳憑單必須附有原始憑證?？梢愿鶕?jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干同類原始憑證匯總填制，如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑單時，可將原始憑證附在一張主要的記帳憑單后面，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)時，應(yīng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。

 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑單，可以不附原始憑證。

 （5）會計人員填制的會計憑單應(yīng)正確地作出會計分錄，字跡必須清晰、工整、不得潦草。

 ①阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”或“＄”。人民幣符號“￥”或“＄”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫人民幣符號“￥”或“＄”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。

 ②所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”，和符號“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“一”代替。

 ③漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫。如：壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾（拾）、佰、仟、萬（萬）、億、圓（圓）、角、分、零、整（整）等易于辨認。不易涂改的字樣，不得任意自造簡化字。

 ④大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字，大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

 大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字?！叭嗣駧拧比峙c金額數(shù)字之間不得留有空白。

 ⑤阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”字時，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥101．50，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。如￥1，004．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字，如￥1，320．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如￥1，000．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。

 3．記帳憑單的審核：

 為了正確登記帳簿和監(jiān)督資金收付，必須對記帳憑單按下列內(nèi)容進行嚴(yán)格審核：

 （1）記帳憑單，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符。

 （2）運用的會計科目和填列的金額是否正確。

 （3）記帳憑單的內(nèi)容是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽章。

 只有經(jīng)過審核無誤的記帳憑單，方能據(jù)以填制總帳科目匯總表和記帳。

 （二）總帳科目匯總表的填制和審核：

 1．總帳科目匯總表（格式2－1），是將一定時期內(nèi)的記帳憑單，以總帳科目為中心進行匯總，反映收付方發(fā)生額變動的總括情況，并用來試算平衡和登記總帳的一種綜合性憑證。利用總帳科目匯總表登記總帳，可以簡化記帳手續(xù)提高工作效率。

 2．總帳科目匯總表的填制要求：

 （1）將記帳憑單中相同的會計科目的收方金額和付方金額分別加以匯總，填入表中該會計科目的“收方金額”和“付方金額”欄內(nèi)，并分別計算出資金來源及運用類和資金結(jié)存類的收、付方金額的合計數(shù)。每類科目按其會計科目編號順序排列。在加計匯總記帳憑單的過程，要防止遺漏、重復(fù)或匯錯科目和金額。

 （2）計算出科目匯總表兩類收、付方金額的差額，如果差額相等，說明兩者對應(yīng)關(guān)系是平衡的，則總帳科目匯總表的編制也是正確的。

 （3）總帳科目匯總表應(yīng)根據(jù)本單位的收支業(yè)務(wù)量的大小，定期進行匯總，其順序號應(yīng)按年或按季順序編制。



 第二十六條 會計人員要妥善保管會計憑證：

 （一）會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

 （二）記帳憑單應(yīng)連同所附的原始憑證和科目匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。



 總帳科目匯總表



 （格式2－1）

 單位： 元（列至角分）

附記帳憑單 號至 號 19 年 月 日 順序第 號



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 類別｜順序號｜ 科目名稱 ｜收方金額｜付方金額｜差額
－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ 1 ｜固定資產(chǎn)基金｜ ｜ ｜
 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 2 ｜周 轉(zhuǎn) 金 ｜ ｜ ｜
 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 3 ｜專用基金 ｜ ｜ ｜
 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 4 ｜差額撥款 ｜ ｜ ｜
 資 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 5 ｜專項撥款 ｜ ｜ ｜
 金 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 6 ｜業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜ ｜
 來 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 7 ｜其他收入 ｜ ｜ ｜
 源 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 8 ｜收支結(jié)余 ｜ ｜ ｜
 及 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 9 ｜暫存款 ｜ ｜ ｜
 運 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 10｜業(yè)務(wù)支出 ｜ ｜ ｜
 用 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 11｜專項撥款支出｜ ｜ ｜
 類 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 12｜專用基金支出｜ ｜ ｜
 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 13｜暫付款 ｜ ｜ ｜
 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 14｜內(nèi)部結(jié)算 ｜ ｜ ｜
 ｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ 合 計 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ 15｜庫存現(xiàn)金 ｜ ｜ ｜
 資 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 16｜銀行存款 ｜ ｜ ｜
 金 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 17｜有價證券 ｜ ｜ ｜
 結(jié) ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 18｜庫存材料 ｜ ｜ ｜
 存 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
 ｜ 19｜固定資產(chǎn) ｜ ｜ ｜
 類 ｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ 合 計 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 會計主管 復(fù)核 制單

 （三）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。

 （四）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，經(jīng)劇團領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。




 第四節(jié) 會計帳簿





 第二十七條 會計帳簿是由具有一定格式的帳頁所組成的簿籍，是以會計憑證為依據(jù)，運用帳戶全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映資金活動的核算工具。設(shè)置和登記帳簿，是會計核算的重要環(huán)節(jié)，對于加強經(jīng)濟核算、發(fā)揮會計核算和監(jiān)督的作用具有十分重要的意義，同時又是編制會計報表的主要依據(jù)。



 第二十八條 帳簿的設(shè)置。劇團會計帳簿主要設(shè)置總分類帳、明細分類帳、日記帳和輔助帳四種，其設(shè)置的方法規(guī)定如下：

 （一）總分類帳（簡稱總帳）（格式2－2）。是按照總帳會計科目設(shè)置帳戶，是記錄資金來源、資金運用和資金結(jié)存總括情況的帳簿。用以考核和反映資金活動情況、平衡帳戶，控制和核對各種明細分類帳和日記帳，并為編制會計報表提供必要數(shù)據(jù)。一般采用三欄式活頁帳簿。記帳時，應(yīng)根據(jù)總帳科目匯總表的日期、編號和金額分別記入各該帳戶的“年月日”、“憑單號”和金額各欄內(nèi)。

 （二）明細分類帳（簡稱明細帳）。主要是按照明細科目設(shè)置帳戶，是總分類帳的補充，明細帳的格式主要有下列幾種：

 1．三欄式（格式2－3）。它一般適用于只反映金額不需記錄實物數(shù)量的帳戶。如暫存、暫付等往來業(yè)務(wù)帳戶，要按照明細科目和發(fā)生債權(quán)、債務(wù)的單位或個人設(shè)置明細帳戶。

 2．?dāng)?shù)量金額式（格式2－4）。它適用于既要金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資帳戶。如固定資產(chǎn)（格式2－5）、低值易耗品、材料等都適宜采用這種格式進行明細核算。分別由管理人員負責(zé)記載。

 3．多欄式（格式2－6）。它是根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的需要，按所屬二級科目或三級科目分設(shè)分析專欄，用于登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細情況的明細分類帳。這種多欄式明細帳適用于“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“業(yè)務(wù)支出”、“專用基金支出”等帳戶的明細核算。這種帳簿的登記方法是：用作“業(yè)務(wù)收入”明細帳時，應(yīng)在收方開設(shè)分析專欄，根據(jù)記帳憑單的收方發(fā)生額，以藍字記入“收方”欄和相應(yīng)的“收方分析欄”內(nèi)，付方發(fā)生額除以藍字記入“付方”欄外，應(yīng)以紅字記入相應(yīng)的“收方分析欄”內(nèi)，來沖銷收方發(fā)生額合計數(shù)；用作“業(yè)務(wù)支出”明細帳時，應(yīng)在付方開設(shè)分析專欄，根據(jù)記帳憑單的付方發(fā)生額，以藍字記入“付方”欄和相應(yīng)的“付方分析”欄內(nèi)，收方發(fā)生額以藍字記入“收方”欄，同時應(yīng)以紅字記入相應(yīng)的“付方分析”欄內(nèi)，以沖減付方發(fā)生額合計數(shù)。

 （三）日記帳（也稱序時帳）。是序時記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，按先后次序逐日逐筆詳細記錄的帳簿。劇團設(shè)置現(xiàn)金日記帳（格式2－7）、銀行存款日記帳（格式2－8）兩種。日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或其他辦法代替日記帳。出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付的原始憑證逐日逐筆順序登記。每日都要結(jié)出收付余額，同時在摘要欄內(nèi)簡要記明其業(yè)務(wù)內(nèi)容?，F(xiàn)金日記帳還要在摘要欄加蓋“本日合計”戳記。結(jié)出本日收、付發(fā)生額，并在日結(jié)數(shù)字上下各劃一條紅線。

 （四）輔助帳（也稱備查簿）。是補充總帳或明細帳所不能詳細反映的資料，以備考查的帳簿。它主要是供查找詳細情況用，按照業(yè)務(wù)需要來確定其記載內(nèi)容和格式。其帳面數(shù)額應(yīng)與有關(guān)帳項或?qū)嵨锝?jīng)常核對。劇團一般可設(shè)置工資明細備查簿、業(yè)務(wù)用品登記簿等。



 第二十九條 登記帳簿規(guī)則。為了保證帳簿記錄的合法性，明確記帳責(zé)任，提高核算質(zhì)量，劇團須遵守下列登記帳簿規(guī)則：

 （一）帳簿啟用。會計人員啟用會計帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附“帳簿經(jīng)管人員一覽表”。內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、經(jīng)管人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。經(jīng)管人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

 啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)，另加“帳戶目錄”，記明每個帳戶的名稱和頁次。

 “帳簿經(jīng)管人員一覽表”和“帳戶目錄”格式如下：



 帳簿經(jīng)管人員一覽表





－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 單位名稱 ｜
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 帳簿名稱 ｜
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 帳簿頁數(shù) ｜ 自第 頁起至第 頁止 共 頁
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 啟用日期 ｜ 年 月 日
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 負責(zé)人簽章｜ ｜會計主管人員簽章｜
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
經(jīng)管人員職別｜姓 名｜經(jīng)管或接管日期｜簽 章｜移交日期｜簽章
－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 帳戶目錄





－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
科目編號和名稱｜頁號｜科目編號和名稱｜頁號｜科目編號和名稱｜頁號
－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 （二）記帳要求：

 1．登記帳簿的根據(jù)，必須是經(jīng)過審核無誤的記帳憑單以及粘附的各種原始憑證。沒有合法的記帳根據(jù)，不得登記帳簿。

 2．帳簿所記載的內(nèi)容，必須和會計憑證一致，不得隨意增減。每一筆帳都要記明記帳憑單的日期、編號。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明扼要。每筆帳記完后，隨即逐項復(fù)核，然后在記帳憑單上用“√”符號注明，表示已經(jīng)登記入帳。

 3．登記帳簿必須及時，凡當(dāng)天應(yīng)記的帳，必須當(dāng)天記完。不得拖延，更不得積壓。

 4．登記帳簿要用藍黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。在帳簿上紅色墨水書寫只限于按照“紅字沖正法”沖銷錯誤記錄和劃線、改錯時使用，以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

 5．帳簿中書寫的文字和數(shù)字，上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。要寫得端正清楚、排列整齊。不得亂造簡化字和寫怪體。

 6．帳簿余額的結(jié)算：凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“收或付”欄內(nèi)寫明“收”或“付”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“收或付”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應(yīng)逐日結(jié)出余額。

 7．帳簿轉(zhuǎn)頁方法：每一頁帳簿記滿而尚需繼續(xù)登記時，可在該頁的最末一行的摘要欄加蓋“過次頁”（或“轉(zhuǎn)下頁”）戳記，將本月收、付方發(fā)生額分別加計總數(shù)，記入收、付方欄內(nèi)，余額復(fù)核無誤后記入余額欄，并于次頁第一行摘要欄加蓋“承前頁”（或“接上頁”）戳記，將收、付方發(fā)生額合計數(shù)和收或付余額轉(zhuǎn)抄有關(guān)欄內(nèi)。

 8．帳簿一經(jīng)記載，便是會計檔案。訂本帳簿中的帳頁，不得以任何理由撕掉。在一個會計年度內(nèi)，帳簿尚未用完，不得以任何借口，更換帳簿或用空白帳簿、帳頁轉(zhuǎn)抄。

 9．帳簿必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、跳頁。如果發(fā)生時，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并加蓋記帳人員印章。凡在不應(yīng)劃線處誤劃了紅線，應(yīng)在紅線兩端加“×”記號，并蓋章。

 （三）記帳錯誤的更正方法：

 帳簿記錄如發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補或使用化學(xué)藥水退跡，要根據(jù)具體情況，按下列方法更正。

 1．劃線更正法：如果記帳憑證（包括記帳憑單和總帳科目匯總表）填制是正確的，而在記帳時發(fā)生了錯誤，如記錯了科目、金額、行次、結(jié)錯了余額和發(fā)生額等，可用劃線更正法。其更正方法是，首先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷。但必須使原有的字跡仍可辨認，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字的錯誤，可以只劃去錯誤的部分。

 2．紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已登記入帳的記帳憑單發(fā)生錯誤，如憑單中的會計科目和收付方向及金額有錯誤時，可用紅字更正法。其更正方法是，先用紅字填制一張與原來錯誤記帳憑單內(nèi)容完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字記帳，表示沖銷原有的錯誤記錄，并在紅字記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，注明注銷原有錯誤記帳憑單的日期、編號及更正的原因。然后用藍字重新填制一張正確的記帳憑單，并據(jù)以記帳，在記帳憑單和帳簿摘要欄內(nèi)，還要注明被訂正憑單的日期和編號。如果會計科目和收付方向沒有錯誤，只是錯誤憑單的金額大于正確金額時，也可以不采取上述全部沖銷的方法，而只沖銷其大于正確金額的差額部分。其更正方法是，用紅字填制一張與原來錯誤記帳憑單科目和收付方向完全相同的憑單，只填寫其差額部分，并據(jù)以記帳，表示沖銷的錯誤金額差額部分。有關(guān)注明事項同上。

 3．補充登記法：在記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑單的科目和收付方向沒有錯，而只是憑單的錯誤金額小于正確金額時，除用紅字更正法外，也可以用補充登記的方法。其更正方法是，用藍字填制一張與原有記帳憑單會計科目和收付方向完全一樣的記帳憑單，金額只填寫錯誤金額小于正確金額的差額部分，并據(jù)以記帳，表示調(diào)增錯誤金額的差額部分，有關(guān)注明事項同上。

 發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑單有錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的憑單。

 （四）總帳和明細帳要進行平行登記。即凡在總帳中進行總括登記的，也要在其所屬的明細帳中進行明細登記?？値ず推渌刂频拿骷殠さ怯浀摹笆辗健被颉案斗健钡姆较虮仨氁恢?；記入總帳的金額，必須與記入其所控制的明細帳金額之和相等。



 第三十條 對帳、清帳。對帳就是將帳簿與記帳憑證核對，帳簿與帳簿之間的有關(guān)數(shù)字核對，帳簿與會計報表核對，帳簿與財產(chǎn)核對。做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符。清帳就是清理財產(chǎn)和往來帳項，并將本期已經(jīng)發(fā)生的收入尚未入帳的主動與有關(guān)部門、個人聯(lián)系，做到及時結(jié)清，免致造成呆帳懸案損失和收支不實。



 第三十一條 調(diào)帳。調(diào)帳是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制把屬于本期（月、季、年）內(nèi)發(fā)生而尚未入帳的會計事項，逐一查明入帳。主要有以下幾點：

 （一）已經(jīng)耗用的庫存材料，應(yīng)如數(shù)轉(zhuǎn)銷。

 （二）本期應(yīng)提取的各項專用基金及收支結(jié)余分配，應(yīng)計提和轉(zhuǎn)帳。

 （三）財產(chǎn)盤虧、盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)調(diào)整帳務(wù)。

 （四）凡是本期的往來款項要逐筆檢查，屬于本期的收入、費用要及時轉(zhuǎn)帳。

 （五）屬于本期的收入，款項未收到的，應(yīng)按應(yīng)收款入帳；屬于本期應(yīng)負擔(dān)而未支付的費用，應(yīng)按應(yīng)付費用記帳。



 第三十二條 結(jié)帳。會計人員應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)帳。

 （一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。

 （二）月份結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個帳戶的期未余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面劃一條單紅線。需要結(jié)出本月止累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月止累計”字樣，并在下面劃一條單紅線。

 （三）年終結(jié)帳時，對所有總帳帳戶都應(yīng)結(jié)出本年發(fā)生額和年末余額。各明細帳帳戶也應(yīng)按此要求辦理。

 1．對年初有“上年結(jié)轉(zhuǎn)”余額的帳戶，應(yīng)將此余額列在“本月止累計”行次下的相同方向金額欄內(nèi)，即收方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)列在收方，付方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)列在付方，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。再在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”行次下將年末累計余額列在其相反方向金額欄內(nèi)。即凡是收方余額直接將其記入付方金額欄，凡是付方余額直接將其記入收方金額欄，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。然后，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行次下結(jié)出收付方全年累計數(shù)，并在摘要欄注明“全年累計”字樣。按上述順序結(jié)算后，在“本月合計”、“本月止累計”兩行上下各劃一道通欄紅線，在“本年累計”下劃通欄雙紅線，表示全年帳戶記錄結(jié)束（格式2－9、2－10）。

 2．對年初無“上年結(jié)轉(zhuǎn)”余額的帳戶，應(yīng)將年末累計余額列在“本月止累計”行次下的相反方向金額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。然后結(jié)出“本年累計”數(shù)，再劃通欄雙紅線結(jié)束全年帳戶。

 3．對于既無“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，又無“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的帳戶，可將“本月止累計”改作“本年累計”，在其行次下直接劃通欄雙紅線結(jié)束全年帳戶。



 第三十三條 年度結(jié)帳后，舊帳簿按下列辦法處理：

 （一）訂本的日記帳和活頁帳，在年終結(jié)帳劃雙紅線后即結(jié)束全年帳務(wù)。其中活頁帳，要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)編連續(xù)頁號，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊，然后辦理歸檔。

 （二）固定資產(chǎn)明細帳和庫存材料明細帳，對需要跨年度繼續(xù)使用的，年終可以不編總頁號。



 第三十四條 新帳的結(jié)轉(zhuǎn)方法：年度開始建立新帳。要根據(jù)上年末結(jié)帳后的“資金平衡表”和有關(guān)明細表的科目余額，不通過記帳憑單，直接過入新年度帳簿的有關(guān)各科目的帳戶第一行“余額”欄內(nèi)，在其摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣以區(qū)別新年度的發(fā)生額，并簡要注明業(yè)務(wù)內(nèi)容。在“收或付”欄內(nèi)注明收或付。帳簿的帳戶名稱，必須書寫會計科目的全稱，不得隨意簡化或使用科目編號。



 第三十五條 劇團會計采用總帳科目匯總表的核算形式，它的帳簿組織、記帳程序和記帳方法如下：

 （一）根據(jù)原始憑證填制記帳憑單。

 （二）根據(jù)記帳憑單和有關(guān)原始憑證，登記日記帳。

 （三）根據(jù)記帳憑單和有關(guān)原始憑證，登記明細分類帳。

 （四）根據(jù)記帳憑單，定期匯總編制總帳科目匯總表，登記總分類帳。

 （五）根據(jù)總分類帳的余額，定期與日記帳，有關(guān)明細分類帳互相核對。

 （六）根據(jù)總分類帳、明細分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會計報表。

 總帳科目匯總表核算形式圖如下：



 －－－－－
 －－－－－－－－－－－－－－－－－－→｜日記帳｜
 ｜ －－－－－
 ｜ ∶
 ｜ ↓
 －－－－－－－－ ↑
 ｜ ｜ ∶
－－－－－－ －－－－－－ －－－－－－－－－ －－－－－－ －－－－－－
｜原始憑證｜→｜記帳憑單｜→｜總帳科目匯總表｜→｜總分類帳｜→｜會計報表｜
－－－－－－ －－－－－－ －－－－－－－－－ －－－－－－ －－－－－－
 ｜ ｜ ∶ ↑
 －－－－－－－－ ↓ ｜
 ｜ ↑ ｜
 ｜ ∶ ｜
 ｜ －－－－－－－ ｜
 －－－－－－－－－－－－－－－－－｜明細分類帳｜－－－－
 －－－－－－－
 →記帳程序 …………→ ←…………核對關(guān)系




 （格式2－2）

 總分類帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 會計科目：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－｜憑單號｜ 摘 要 ｜收方｜付方｜收或付｜余額
月｜日｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 （格式2－3）

 明細帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 會計科目：＿＿＿＿
 明細科目及戶名：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－｜憑單號｜ 摘 要 ｜收方｜付方｜收或付｜余額
月｜日｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 （格式2－4）

 材料明細帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 名 稱：＿＿＿
 類別＿＿＿編號＿＿＿計量單位＿＿＿規(guī)格＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜ ｜ 收 入 ｜ 發(fā) 出 ｜ 結(jié) 存
－－－｜單｜摘 要｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－
月｜日｜號｜ ｜數(shù)量｜單價｜金額｜數(shù)量｜單價｜金額｜數(shù)量｜單價｜金額
－｜－｜－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 （格式2－5）

 固定資產(chǎn)明細帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 名 稱：＿＿＿
 類別＿＿＿ 計量單位＿＿＿ 規(guī)格＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜財｜ ｜單｜收 方 ｜付 方 ｜余 額
－－－｜單｜產(chǎn)｜摘 要｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－
月｜日｜號｜編｜ ｜價｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額
 ｜ ｜ ｜號｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－｜－－－－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－｜－－－－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－｜－－－－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 （格式2－6）

 明細帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 明細科目：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜ ｜收｜付｜余｜付（收）方發(fā)生額分析
－－－｜單｜ 摘 要 ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－
月｜日｜號｜ ｜方｜方｜額｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 （格式2－7）

 現(xiàn)金日記帳



 第 頁



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜ ｜ ｜ ｜
－－－｜單｜ 摘 要 ｜收 方｜付 方｜余 額
月｜日｜號｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 （格式2－8）

 銀行存款日記帳



 存款種類：＿＿＿

 帳 號：＿＿＿



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜ ｜支 票｜ ｜ ｜
－－－｜單｜ 摘 要 ｜－－－－－｜收方｜付方｜余額
月｜日｜號｜ ｜種類｜號數(shù)｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－




 格式（2－9）

 總分類帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 會計科目：暫存款
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜ ｜ ｜ ｜收｜
－－－－－｜單｜ 摘 要｜ 收 方 ｜ 付 方 ｜或｜ 余 額
 月｜日 ｜號｜ ｜ ｜ ｜付｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ 上年結(jié)轉(zhuǎn)｜ ｜ ｜收｜8000
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
11｜30｜ ｜本月止累計｜14800｜18800｜收｜4000
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜ ｜本月合計 ｜5000 ｜4000 ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜ ｜本月止累計｜19800｜22800｜收｜5000
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜ ｜上年結(jié)轉(zhuǎn) ｜8000 ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜ ｜結(jié)轉(zhuǎn)下年 ｜ ｜5000 ｜平｜ 0
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
 ｜ ｜ ｜本年累計 ｜27800｜27800｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 注：帳中虛線表示紅線。



 （格式2－10）

 支出明細帳





 －－－－－－－－
 ｜本帳頁數(shù)｜ ｜
 ｜－－－－｜－｜
 ｜本戶頁數(shù)｜ ｜
 －－－－－－－－
 明細科目：公務(wù)費
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 年 ｜憑｜ ｜ 收 ｜ 付 ｜ 余 ｜付（收）方發(fā)生額分析
－－－－－｜單｜摘要｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－
 月｜日 ｜號｜ ｜ 方 ｜ 方 ｜ 額 ｜辦公費 ｜水電費 ｜差旅費
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
11｜30｜ ｜本月｜ ｜5000｜5000｜3000｜1000｜10
 ｜ ｜ ｜止累｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜00
 ｜ ｜ ｜計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
12｜31｜ ｜本月｜100 ｜600 ｜ ｜300 ｜100 ｜100
 ｜ ｜ ｜合計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
12｜31｜ ｜本月｜100 ｜5600｜5500｜3300｜1100｜11
 ｜ ｜ ｜止累｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜00
 ｜ ｜ ｜計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜11
12｜31｜ ｜轉(zhuǎn)入｜5500｜ ｜ 0 ｜3300｜1100｜00
 ｜ ｜ ｜收支｜ ｜ ｜ ｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜結(jié)余｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
 ｜ ｜ ｜本年｜5600｜5600｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜累計｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 注：帳中虛線代表紅線，打框框的數(shù)字表示紅字。




 第三章 劇團預(yù)算的管理和核算



 劇團預(yù)算，屬于國家預(yù)算組成部分，是劇團實現(xiàn)事業(yè)計劃的財力保證。劇團應(yīng)根據(jù)上級下達的事業(yè)計劃，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)活動情況和有關(guān)規(guī)定編制預(yù)算并反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，加強預(yù)算資金的管理和核算，是劇團的一項重要工作。




 第一節(jié) 劇團預(yù)算





 第三十六條 為了適應(yīng)劇團業(yè)務(wù)的特點，解決劇團正常經(jīng)費補助和專項補助的資金問題，國家對劇團實行“核定收支、差額（定額、定項）補助、超支不補、結(jié)余留用”和“專項補助”的預(yù)算管理辦法。



 第三十七條 劇團應(yīng)實行定員定額管理，即：定人員編制、定劇目創(chuàng)作、定劇目生產(chǎn)、定演出任務(wù)、定財務(wù)收支、定差額補助。這是劇團編好預(yù)算和搞好經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。要結(jié)合實際情況，根據(jù)歷史資料和今后的事業(yè)發(fā)展，制定出先進的合理的定員定額指標(biāo)，并報經(jīng)上級主管部門和財政部門批準(zhǔn)。




 第二節(jié) 預(yù)算編制的原則





 第三十八條 為了使劇團的預(yù)算安排得積極可靠，在編制預(yù)算時，應(yīng)遵循以下原則：

 （一）堅持黨和國家文藝方針、政策，按照上級下達的指標(biāo)、任務(wù)，確定編制預(yù)算的目標(biāo)，規(guī)劃預(yù)算資金的活動范圍，保證實現(xiàn)上級給予的計劃任務(wù)。

 （二）堅持實事求是的原則。要根據(jù)預(yù)算年度實際情況來安排資金。各項收入要計算正確，防止“打埋伏”；各項支出要合理安排，防止“寬打窄用”。

 （三）堅持需要與可能相結(jié)合的原則。既要根據(jù)劇團的需要又要考慮到國家財力的可能，兩者結(jié)合起來，解決好需要與可能的矛盾。上級下達了控制指標(biāo)的，在編制預(yù)算時一般不應(yīng)突破。

 （四）堅持“勤儉建國、勤儉辦一切事業(yè)的方針”。必須精打細算，充分挖掘內(nèi)部潛力，壓縮非業(yè)務(wù)性支出，盡量節(jié)省人力、物力、財力。要以最小的消耗取得最大的效益。

 （五）堅持分清資金渠道。屬于基本建設(shè)投資的項目應(yīng)列入基本建設(shè)計劃，不能列入業(yè)務(wù)支出預(yù)算；屬于專用基金開支的項目，應(yīng)在專用基金中開支，不能列入業(yè)務(wù)支出預(yù)算。需要國家專項撥款解決的，應(yīng)編入專項撥款預(yù)算內(nèi)。




 第三節(jié) 預(yù)算編制的方法





 第三十九條 預(yù)算的編制內(nèi)容，分做正常經(jīng)費補助和專項補助兩個部分，其中正常經(jīng)費補助主要包括收入、支出、差額補助三項內(nèi)容。要附有預(yù)算編制依據(jù)、指標(biāo)增減變化原因和保證措施的文字說明。



 第四十條 正常預(yù)算的編制方法。編制預(yù)算程序，一般是先編報預(yù)算建議數(shù)，然后根據(jù)上級下達的經(jīng)費指標(biāo)再編報正式預(yù)算。為了使預(yù)算建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，必須有正確的計算方法。凡有定員定額的項目，應(yīng)按定員定額計算；凡有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的項目，應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算；凡沒有定員、定額標(biāo)準(zhǔn)的項目可根據(jù)上年執(zhí)行情況，并考慮年度計劃的增減變化因素予以測算。

 （一）收入預(yù)算的編制：

 編制演出收入預(yù)算時，要根據(jù)文化主管部門下達的創(chuàng)作、演出任務(wù)和提供的巡回演出合同，參照近幾年演出的情況，測算出各項計劃的基礎(chǔ)數(shù)字（包括計劃場次、平均票價、平均上座人數(shù)、分成比例等），然后進行計算編制。

 在編制其他業(yè)務(wù)收入和其他收入預(yù)算時，要根據(jù)單位條件和文化市場的變化情況，將組織參加拍攝電影、電視、配音、錄音和舉辦音樂茶座、小賣部等有償服務(wù)經(jīng)營活動的各種收入，認真地測算出來，列入年度收入預(yù)算之內(nèi)。

 收入預(yù)算的具體編制方法如下：

 1．演出收入預(yù)算：

 （1）每場平均收入計算公式：

 每場平均收入＝平均票價×平均上座人數(shù)×劇團分成比例。

 （2）全年演出收入計算公式：

 全年演出收入＝每場平均收入×全年計劃演出場次。

 2．其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算：

 （1）對參加拍攝電影、電視、錄像及配音、錄音、灌唱片等各項收入，按近幾年資料，展望預(yù)算年度可能出現(xiàn)的新情況，進行測算編列。

 （2）對附屬劇場收入預(yù)算，可根據(jù)文化主管部門所提供的劇團巡回演出合同，進行測算編列。同時還要將場租等收入因素考慮在內(nèi)。

 附屬劇場實行獨立核算的，應(yīng)按劇場計劃利潤減去按照規(guī)定比例留利后的凈額，列入劇團收入預(yù)算。

 （3）其他業(yè)務(wù)性收入，如外加工及維修收入等，應(yīng)按實際情況測算編列。

 3．其他收入預(yù)算：

 要建立在切實可行的基礎(chǔ)上，實事求是地測算。音樂茶座、招待所、小賣部等經(jīng)營項目，一般都是實行內(nèi)部單獨核算。要求按期、按比例向劇團上繳凈收入。這些經(jīng)營項目收入預(yù)算的計算方法，列舉如下：

 （1）小賣部凈收入＝（銷售收入－銷售原價－費用－稅金）×按規(guī)定上繳的比例。

 （2）招待所凈收入＝（平均床位日租費×床位數(shù)×床位利用率×全年工作日

 －全年費用支出－全年稅金）×按規(guī)定上繳的比例。

 （3）音樂茶座等其他經(jīng)營收入預(yù)算，可根據(jù)具體情況進行測算編列。

 （二）支出預(yù)算的編制：

 1．人員經(jīng)費預(yù)算：包括工資、補助工資和職工福利費。

 （1）工資預(yù)算：工資總額應(yīng)根據(jù)人員編制和工資標(biāo)準(zhǔn)計算。一般是按月平均工資定額×年度平均人數(shù)×12個月即得。年平均人數(shù)采用加權(quán)平均法，其計算公式如下：

 新增人數(shù)×新增人數(shù)月份

 年平均人數(shù)＝年初人數(shù)＋－－－－－－－－－－－－－

 12

 也可按維持經(jīng)費和發(fā)展經(jīng)費分別計算再加起來。

 維持經(jīng)費＝月平均工資定額×年初實有人數(shù)×12個月。

 發(fā)展經(jīng)費＝月平均工資定額×本年平均增加人數(shù)×12個月。

 （2）補助工資：應(yīng)根據(jù)年平均人數(shù)和規(guī)定的補助標(biāo)準(zhǔn)計算。

 （3）職工福利費：應(yīng)根據(jù)年平均人數(shù)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例計算。

 2．公務(wù)費：按照工作人員編制，參照消耗定額或近年來支出情況結(jié)合實際需要測算編制。

 3．修繕費、設(shè)備購置費、排練制作費、演出費、其他業(yè)務(wù)費及其他費用的預(yù)算：這幾項費用在劇團業(yè)務(wù)支出中占的比重很大，但一般均無定額，其預(yù)算數(shù)的確定，應(yīng)參照近年支出情況，結(jié)合年度劇目生產(chǎn)、業(yè)務(wù)活動的發(fā)展變化和財力可能，進行合理測算。

 （三）差額補助預(yù)算的編制：

 上述支出預(yù)算總額減去收入預(yù)算總額后的差額，即為申請年度差額補助的數(shù)額。對已經(jīng)下達經(jīng)費控制指標(biāo)的，申請差額補助數(shù)一般不應(yīng)突破。



 第四十一條 專項補助預(yù)算的編制方法。根據(jù)文化部、財政部制訂《
藝術(shù)表演團體財務(wù)管理暫行辦法》中規(guī)定的專項補助經(jīng)費單獨編報預(yù)算的原則，具體編制的方法如下：

 （一）離休、退休人員經(jīng)費預(yù)算，按照離退休人員基數(shù)，離、退休金標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的其他待遇計算。

 （二）大型修繕和大型設(shè)備購置補助費預(yù)算，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的補助起點和實際需要并考慮財力可能，分別逐項編列。



 第四十二條 劇團應(yīng)根據(jù)規(guī)定的預(yù)算表格（格式3―1，3―2，3―3）和時間，報送預(yù)算，并附預(yù)算編制說明。對拖延不報預(yù)算的，主管部門和財政部門不予撥款。



 第四十三條 預(yù)算的核定：劇團預(yù)算，經(jīng)上級主管部門商同財政部門核定后，即作為預(yù)算撥款和預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，并據(jù)以編制按季分月的用款計劃。劇團要采取妥善措施，努力挖掘潛力，積極增收節(jié)支，千方百計地保證預(yù)算、計劃的圓滿完成。



 第四十四條 劇團的年度預(yù)算核定下達后，一般不得變動。如遇特殊情況需變動時，應(yīng)提出調(diào)整預(yù)算的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。




 第四節(jié) 預(yù)算撥款的原則和辦法





 第四十五條 預(yù)算撥款的原則：

 （一）劇團是基層預(yù)算單位，由主管部門根據(jù)核定的劇團按季分月用款計劃，按期撥款。

 （二）劇團領(lǐng)用預(yù)算撥款，必須按期向主管部門和財政部門報送會計報表，辦理結(jié)報。



 第四十六條 預(yù)算撥款，采用劃撥資金的辦法。主管部門簽發(fā)撥款憑證，通過銀行將預(yù)算資金劃入劇團，劇團按照核定的預(yù)算在撥款數(shù)額內(nèi)支用。




 第五節(jié) 預(yù)算撥款的核算





 第四十七條 為了核算預(yù)算撥款，劇團設(shè)置“差額撥款”和“專項撥款”兩個總帳科目。具體核算如下：

 （一）差額撥款的帳務(wù)處理：

 1．劇團收到撥入經(jīng)費時，收記“差額撥款”，收記“銀行存款”。

 2．年終轉(zhuǎn)帳，將本科目余額沖轉(zhuǎn)“收支結(jié)余”科目時，付記“差額撥款”，收記“收支結(jié)余”。

 （二）專項撥款的帳務(wù)處理：

 1．劇團收到撥入?？顣r，收記“專項撥款”，收記“銀行存款”。

 2．專項撥款支出沖轉(zhuǎn)專項撥款時，付記“專項撥款”，收記“專項撥款支出”。

 3．專項撥款余額交回時，付記“專項撥款”，付記“銀行存款”。

 4．專項撥款結(jié)轉(zhuǎn)差額撥款時，付記“專項撥款”，收記“差額撥款”。



 （格式3―1）

 劇團一九 年收支預(yù)算表



 編報日期 年 月 日 金額單位： 元



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 項 目 ｜上年決算數(shù)｜本 年｜核定全年｜計算過程
 ｜或預(yù)計數(shù) ｜預(yù)算數(shù)｜預(yù)算數(shù) ｜及說明
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－
一、收入合計 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
 （一）業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 1．演出收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 2．其他業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 其中：拍攝電影、電視收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 錄音、配音、灌片等收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 附屬劇場收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 （二）其他收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 其中： ｜ ｜ ｜ ｜
 招待所收入 ｜ ｜ ｜ ｜
 小賣部收入 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
二、支出合計 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
 1．工資 ｜ ｜ ｜ ｜
 2．補助工資 ｜ ｜ ｜ ｜
 3．職工福利費 ｜ ｜ ｜ ｜
 4．公務(wù)費 ｜ ｜ ｜ ｜
 5．設(shè)備購置費 ｜ ｜ ｜ ｜
 6．修繕費 ｜ ｜ ｜ ｜
 7．排練制作費 ｜ ｜ ｜ ｜
 8．演出費 ｜ ｜ ｜ ｜
 9．其他業(yè)務(wù)費 ｜ ｜ ｜ ｜
 10．其他費用 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
三、差額補助數(shù) ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜全年演出工作日： 天 ｜編制人數(shù)： 人
 ｜ ｜－－－－－－－－－－－－
補｜全年演出場次： 場 其中：農(nóng) 村 場｜年初人數(shù)： 人
充｜ ｜－－－－－－－－－－－－
資｜ 少年兒童 場｜年末人數(shù)： 人
料｜ ｜－－－－－－－－－－－－
 ｜全年觀眾人次： 萬人次 ｜年平均人數(shù)： 人
 ｜全年排練新劇目： 臺，其中自創(chuàng)劇目 臺｜－－－－－－－－－－－－
 ｜ ｜月平均工資：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 劇團負責(zé)人 會計主管 制表



 （格式3―2）

 劇團一九 年專項補助預(yù)算表（一）



 編報日期 年 月 日 金額單位： 元



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜基 數(shù) ｜ ｜
 項 目 ｜－－－－－｜本年預(yù)算數(shù)｜核定預(yù)算數(shù)
 ｜數(shù)量｜定額｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
一、離休退休人員經(jīng)費 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 1．離休金 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 2．離休人員其他費用｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 3．退休金 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 4．退休人員其他費用｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
二、 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
說｜
 ｜
 ｜
明｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 劇團負責(zé)人 會計主管 制表



 （格式3―3）

 劇團一九 年專項補助預(yù)算表（二）



 編報日期 年 月 日 金額單位： 元



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 項目名稱 ｜規(guī)格型號｜單位｜數(shù)量｜單價｜金額｜本年核定預(yù)算數(shù)
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
一、大型設(shè)備費 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 1． ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 2． ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 3． ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 二、大型修繕費｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 1． ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 2． ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 3． ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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說｜
 ｜
 ｜
明｜
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 劇團負責(zé)人 會計主管 制表




 第四章 銀行存款及現(xiàn)金的管理和核算



 劇團在經(jīng)營過程中，一方面要組織各項收入，另一方面又要發(fā)生各項支出，為保證業(yè)務(wù)的正常進行，必須經(jīng)常擁有一定數(shù)量的貨幣資金。貨幣資金是單位預(yù)算資金的重要組成部分，其中主要包括銀行存款和庫存現(xiàn)金。為了合理使用資金，提高資金使用效果，必須做好銀行存款及現(xiàn)金的管理和核算工作。




 第一節(jié) 銀行存款的管理和核算





 第四十八條 劇團的銀行帳戶，設(shè)置“銀行存款”科目，用以核算差額撥款、專項撥款、專用基金的增減和業(yè)務(wù)經(jīng)營的收支變化。



 第四十九條 銀行帳戶的開立和使用：

 （一）開戶手續(xù)：

 1．劇團要按照銀行印發(fā)的開戶申請表，填寫一式兩份。

 2．填好的開戶申請表，須經(jīng)財政部門或授權(quán)的主管部門核準(zhǔn)簽章后，持向銀行辦理開戶手續(xù)。

 3．銀行受理后確定劇團的存款帳戶號，接著按銀行要求填具印鑒卡，加蓋劇團財務(wù)專用章、團長和經(jīng)辦人員印章，填明啟用日期，送交銀行后，方可購取空白現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和付款委托書等結(jié)算憑證，同時將存款帳戶報告上級主管部門，以備撥款和收付結(jié)算時使用。

 （二）使用銀行帳戶必須遵守下列規(guī)定：

 1．認真執(zhí)行國家的財經(jīng)法令，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行監(jiān)督。

 2．銀行帳戶只限本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給別的單位和個人使用。

 3．不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資；不得利用銀行帳戶進行非法活動。

 4．不得簽發(fā)空頭支票和遠期的付款憑證。

 5．出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部由出納員一人保管（財務(wù)公章一般由主管會計保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

 6．出納員須及時、正確地做好銀行存款戶的對帳工作。如發(fā)現(xiàn)不符，要及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。



 第五十條 銀行存款的結(jié)算方式和會計核算。銀行存款的一收一付，反映了劇團預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)工作的進展情況，出納人員在收付過程中，必須認真、正確地做好“銀行存款日記帳”的記錄和核算工作，銀行結(jié)算方式一般有以下幾種：

 （一）支票結(jié)算方式：

 支票是劇團從開戶銀行存款中簽發(fā)支付款項的憑證。支票分為“現(xiàn)金支票”和“轉(zhuǎn)帳支票”兩種。“現(xiàn)金支票”可以向銀行提取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳；“轉(zhuǎn)帳支票”只限于銀行轉(zhuǎn)帳，不能提取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票適用于同城各單位間貸款、勞務(wù)及其他款項的轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

 劇團開出現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金備用時，收記“庫存現(xiàn)金”，付記“銀行存款”。

 劇團開出轉(zhuǎn)帳支票，用于專用基金支出時，付記“專用基金支出”，付記“銀行存款”。

 使用支票，必須嚴(yán)格按照銀行規(guī)定辦理，并應(yīng)注意以下幾點：

 1．簽發(fā)支票，必須按支票簿排定的頁數(shù)順序填寫，作廢的支票，注銷后必須與存根一起保存。支票遺失時，應(yīng)立即向開戶銀行申請掛失止付，如在掛失前銀行已經(jīng)支付，其一切損失，應(yīng)由遺失單位或個人負責(zé)。

 2．支票的簽發(fā)日期，須填寫實際出票日期，有效期為五天。自簽發(fā)的次日算起，到期時，如遇國務(wù)院規(guī)定的統(tǒng)一假日可順延。支票一律為記名式，即寫明收款單位（或收款人）名稱。必須填明用途。支票蓋的印鑒，要與留存在銀行的印鑒完全相符。

 3．支票上大、小寫金額必須填寫齊全。如有錯誤不得更改，應(yīng)另行簽發(fā)。其他各欄（如：日期、用途、單位名稱等項）填錯，可在改正處加蓋預(yù)留印鑒之一，予以證明。另外，在小寫金額前面應(yīng)加填人民幣符號“￥”。

 4．簽發(fā)現(xiàn)金支票，必須符合使用現(xiàn)金的規(guī)定。提取現(xiàn)金時，取款單位或取款人必須在現(xiàn)金支票背面蓋章。支票存根聯(lián)下端的“收款人簽收、年、月、日”欄，由收到支票的人簽字或蓋章。

 5．簽發(fā)的支票金額，不得超過銀行存款余額。轉(zhuǎn)帳支票的金額，不得低于規(guī)定的起點。

 6．嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。

 7．劇團在結(jié)算過程中，收到外單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票時，應(yīng)及時填寫“送款單”一式二聯(lián)，送存開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。其中一聯(lián)銀行作結(jié)算憑證，另一聯(lián)由銀行蓋章后退還單位憑以記帳。

 （二）委托付款結(jié)算方式：

 委托付款，是劇團委托銀行將款項由其存款帳戶中劃轉(zhuǎn)到指定的收款單位存款戶內(nèi)。它適用于同城各單位之間發(fā)生的預(yù)算資金和其他資金的收付結(jié)算；它是付款單位主動付款的一種結(jié)算方式。劇團采用此方式時，應(yīng)填寫“委托銀行付款憑證”一式四聯(lián)，委托銀行付款結(jié)算。銀行收到后蓋章退還單位一聯(lián)，憑以記帳，其會計分錄如下：

 1．劇團開出“委托銀行付款憑證”，預(yù)付大型修繕工程費時，付記“暫付款――×修建公司”，付記“銀行存款”。

 2．劇團收到某制片廠通過銀行轉(zhuǎn)來“付款委托書收帳通知”交付配音勞務(wù)報酬時，收記“業(yè)務(wù)收入―其他業(yè)務(wù)收入”，收記“銀行存款”。

 （三）異地托收承付結(jié)算方式：

 異地托收承付，是收款單位根據(jù)合同（包括視同合同的“調(diào)撥單”，上級命令和訂貨會議的協(xié)議）發(fā)貨后，委托銀行向指定的購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款。這種結(jié)算方式適用于異地和同城各單位之間商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。

 劇團一般不主動使用托收承付結(jié)算。只是在購置設(shè)備器材以及結(jié)算金額在一千元以上時，才會發(fā)生供貨部門提出托收承付結(jié)算。劇團在承付貨款時，應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“異地托收承付憑證”的支款通知以及所附的業(yè)務(wù)單證，與運到的設(shè)備器材進行核對，檢驗無誤后，可在規(guī)定時間內(nèi)用書面通知銀行承付貨款。如果在承付的期限內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行就作為默認承付，于期滿的次日將款項由劇團的帳戶內(nèi)轉(zhuǎn)出。在承付期內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)托收貨款計算有錯誤或商品的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符時，應(yīng)及時填制“拒絕付款理由書”，通知銀行全部或部分拒付。

 如劇團收到的設(shè)備配件，驗收無誤符合合同規(guī)定，同意承付貨款列“專用基金支出”時，付記“專用基金支出――事業(yè)發(fā)展基金支出”，付記“銀行存款”。

 （四）托收無承付結(jié)算方式：

 托收無承付，是單位之間事先經(jīng)過協(xié)議或簽訂合同，由收款單位向另一方提供勞務(wù)等而委托銀行收款，不必經(jīng)過付款單位承付，銀行即從付款單位存款帳戶中將款項直接劃轉(zhuǎn)到收款單位存款帳戶。這種結(jié)算方式，適用于同城公用事業(yè)中的電費、電話費、自來水費等款項的結(jié)算。因這些勞務(wù)供應(yīng)有較準(zhǔn)確的計量和固定的價格，又是先使用后結(jié)算，一般不存在拒付的問題，所以不需要承付?？捎墒湛顔挝惶顚憽巴峭惺諢o承付結(jié)算憑證”一式五聯(lián)，連同勞務(wù)收據(jù)委托銀行收款。

 如劇團收到郵電部門委托銀行轉(zhuǎn)來的“托收無承付結(jié)算憑證”的“支款通知”聯(lián)和電話費收據(jù)時，付記“業(yè)務(wù)支出――公務(wù)費”，付記“銀行存款”。

 （五）匯兌結(jié)算方式：

 匯兌，是由付款單位委托開戶銀行將款匯給外地收款單位（或個人）的一種結(jié)算方式，它適用于異地單位之間資金調(diào)撥、往來款項以及匯寄差旅費和采購等款項的結(jié)算。匯款分為信匯和電匯兩種，可按業(yè)務(wù)需要選擇使用。

 1．信匯，是由匯款單位填制“信匯委托書”一式四聯(lián)，送開戶銀行辦理付款，經(jīng)銀行通過郵寄將款項劃轉(zhuǎn)到匯入單位的開戶銀行帳戶；凡屬對個人的匯款，由匯入銀行通知本人持“信匯委托書”的“收款通知”聯(lián)，向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金（只限于公款匯撥）。

 2．電匯，是由匯款單位填制“電匯委托記”一式三聯(lián)，送開戶銀行辦理匯款。經(jīng)銀行受理后，即根據(jù)“電匯委托書”拍發(fā)電報，對方單位的開戶銀行接到電報后，開出“收款通知”聯(lián)送匯入單位或個人，憑以入帳或取款。

 如劇團與外地劇場結(jié)算演出分成款，在劇團結(jié)帳人員開出收據(jù)交給劇場后，劇場即填制“信匯委托書”通過銀行匯到劇團所在城市的開戶行帳戶。銀行受理后，將“信匯委托書”的“通知單”蓋章遞交劇團。劇團應(yīng)根據(jù)“通知單”和劇場開給的“場團結(jié)算清單”，作會計分錄：收記“暫付款―×劇場”，收記“銀行存款”。

 （六）票匯結(jié)算方式：

 票匯結(jié)算，是匯款單位或個人將款項交給當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯票持往外地辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。

 1．匯票一律記名，匯票的金額起點為一百元，有效期限為一個月。

 2．匯款單位或個人辦理票匯結(jié)算，需向匯出銀行提交“票匯委托書”，詳細寫明匯入地點、匯入銀行、收款單位或個人名稱、匯款用途等項內(nèi)容。

 3．匯出銀行受理票匯委托書，在收妥款項后，簽發(fā)“匯票”和“匯款解訖通知”交匯款單位或個人。匯票和匯款解訖通知必須同時提交匯入銀行，缺少任何一聯(lián)憑證均為無效。

 4．匯款單位或個人可以持票直接向匯票指定的收款單位辦理結(jié)算。根據(jù)實際需要用款后，其多余金額可由銀行代為退回原匯款單位。

 5．收款人憑匯票向匯入銀行取款時，必須交驗本人的身份證件或有關(guān)單位足以證實收款人身份的證明，并在匯票背面“收款人蓋章處”蓋章或簽字。經(jīng)銀行審查同意，才能辦理取款手續(xù)。

 6．劇團在使用“票匯結(jié)算”時，應(yīng)按銀行的上述有關(guān)規(guī)定辦理。



 第五十一條 銀行存款的對帳工作：

 劇團與銀行之間的對帳工作，是出納工作中一項重要內(nèi)容。出納人員應(yīng)定期到開戶銀行領(lǐng)取“對帳算”，及時與“銀行存款日記帳”逐筆核對收、付發(fā)生額和結(jié)存余額。在對帳過程中，核對數(shù)額相符，則應(yīng)在“對帳單”與“銀行存款日記帳”上數(shù)額的旁邊用鉛筆注明“√”的符號；核對數(shù)額不符，必須及時查明原因，一般除了雙方記帳差錯外，還可能存在著未達帳項。所謂未達帳項是指因憑證在傳遞過程中，造成劇團與銀行之間入帳的時間先后不相一致，從而發(fā)生一方已入帳，另一方尚未入帳的情況。劇團未達帳項有下列四種情況：

 （一）開戶銀行已經(jīng)收款入帳，而劇團尚未收帳的款項。例如：劇團委托銀行收款120元，銀行已辦妥收款入帳手續(xù)，而“收款通知”聯(lián)銀行尚未傳遞到劇團。

 （二）開戶銀行已付款入帳，而劇團尚未付款的款項。例如：銀行代付電費450元已辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，劇團尚未收到銀行轉(zhuǎn)來的“托收無承付結(jié)算憑證”和電費收據(jù)。

 （三）劇團已收款入帳，而開戶銀行尚未收款入帳。例如：劇團收到轉(zhuǎn)帳支票已送存銀行150元，并已入帳。因?qū)Ψ教钪妻D(zhuǎn)帳支票不符合銀行規(guī)定，發(fā)生退票，致銀行未能入帳。

 （四）劇團已經(jīng)付款入帳，而開戶銀行尚未付款入帳。例如：劇團已簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票300元，并已付款入帳，但持支票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，或因填制的支票手續(xù)不完備被銀行退票傳遞在途中。

 為了消除上述未達帳項的影響，應(yīng)編制未達帳項調(diào)節(jié)表，進行調(diào)節(jié)。具體方法一般有以下三種：

 1．補記收付調(diào)節(jié)法：即在劇團的“銀行存款日記帳”和“銀行對帳單”的余額中，應(yīng)各自加進對方已收款入帳，而本方尚未收款入帳的未達帳項；減去對方已付款入帳，而本方尚未付款入帳的未達帳項以后，視其雙方數(shù)額是否相等。

 根據(jù)上述四筆未達帳項發(fā)生的情況，按照“補記收付調(diào)節(jié)法”填表如下：



 銀行存款未達帳項補記調(diào)節(jié)表



 年 月 日



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 項 目 ｜金 額 ｜ 項 目 ｜金 額
－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－
劇團“銀行存款”｜8，830．00｜“銀行對帳單”余額 ｜8，650．00
帳余額 ｜ ｜