• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】(86)交財(cái)字5號
• 【發(fā)布日期】1986-01-10
• 【生效日期】1986-01-10
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于國營對外承包企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定

 交通部關(guān)于國營對外承包企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定
 
（1986年1月10日（86）交財(cái)字5號）



 一、關(guān)于核算體制

 1．部屬各對外承包公司（包括中國公路橋梁工程公司、中國港灣工程公司，以下簡稱公司）為部屬一級企業(yè)，實(shí)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算，具有法人資格。在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行公司、公司所屬分支機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組三級管理，三級核算。公司統(tǒng)一計(jì)算盈虧，統(tǒng)一籌集調(diào)度資金，全面核算企業(yè)的經(jīng)營成果，統(tǒng)一處理對外的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。根據(jù)上級規(guī)定，制定公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，確定所屬單位（辦事處、分公司）經(jīng)濟(jì)核算事項(xiàng)和職責(zé)范圍，按規(guī)定交納稅款，負(fù)責(zé)編制匯總財(cái)務(wù)計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表。

 2．公司駐外機(jī)構(gòu)（辦事處、事務(wù)部等）為內(nèi)部獨(dú)立核算單位，在公司授權(quán)下，對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，辦理工程價(jià)款結(jié)算，向所在地銀行開戶和申請貸款；根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)組織，實(shí)施所在地區(qū)的成本管理和經(jīng)營成果的核算，計(jì)算駐在地區(qū)的盈虧，負(fù)責(zé)編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表。

 各地區(qū)分公司（包括中國公路橋梁工程公司第一、二工程公司，第一、二設(shè)計(jì)公司，北京設(shè)計(jì)公司，中國港港工程公司天津、長江、上海、廣州筑港公司，天津、長江、上海、廣州疏浚公司，北京設(shè)計(jì)公司，下同）在公司授權(quán)下，辦理其派出單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算事宜，按規(guī)定向公司編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表。

 3．項(xiàng)目組是基層核算單位，對所使用的人工、機(jī)械材料及有關(guān)費(fèi)用，按國外稅法及公司制定的國外成本管理辦法進(jìn)行歸集、分配，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本的核算，向辦事處（事務(wù)部）提供核算數(shù)據(jù)資料和報(bào)表，項(xiàng)目組在公司授權(quán)下，可代行駐外機(jī)構(gòu)的部分職能。

 4．公司、地區(qū)分公司和駐外機(jī)構(gòu)，均須按財(cái)政部頒發(fā)的對外承包
企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，單獨(dú)設(shè)帳，與國內(nèi)工程的帳目分別進(jìn)行核算。

 5．公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，本著充實(shí)基層，加強(qiáng)核算的原則，在各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備與工作相適應(yīng)的財(cái)會(huì)人員。



 二、關(guān)于資金管理

 1．公司應(yīng)按照統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的原則，管理企業(yè)的經(jīng)營資金，制定統(tǒng)一的資金管理辦法，實(shí)行定額管理。

 2．公司對承包工程、提供勞務(wù)、技術(shù)合作等項(xiàng)目，應(yīng)按合同規(guī)定及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算。凡合同規(guī)定應(yīng)收取的預(yù)付款和進(jìn)度款均要及時(shí)收取，做到不遲收、不漏收。因發(fā)包單位違約造成的損失，應(yīng)按規(guī)定追究責(zé)任索賠。



 三、關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理

 1．凡公司用自有資金購置的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸公司；地區(qū)分公司用自有資金購置的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸地區(qū)分公司。

 2．多余閑置的固定資產(chǎn)，可就地出租或出售，所得收入歸產(chǎn)權(quán)單位使用。購置固定資產(chǎn)的資金由購置單位自行解決。租用外單位的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有資產(chǎn)管理。

 3．因提前折舊等原因形成的無價(jià)資產(chǎn)，要進(jìn)行輔助登記。是否由產(chǎn)權(quán)單位重估價(jià)入帳管理，一般應(yīng)本著有利于開展對外承包事業(yè)的原則，根據(jù)駐在國的規(guī)定，由公司自定。

 4．公司在境外的財(cái)產(chǎn)，由公司制定境外財(cái)產(chǎn)管理辦法，報(bào)部核備；境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)，除有特殊規(guī)定者外，均按國內(nèi)施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法辦理，公司應(yīng)相應(yīng)制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)部備案。

 5．低值易耗品應(yīng)按“在庫”和“在用”進(jìn)行管理和核算，并按使用單位和個(gè)人，對領(lǐng)用、保管、轉(zhuǎn)移交接、報(bào)廢注銷等逐項(xiàng)進(jìn)行登記。



 四、關(guān)于成本管理

 1．公司應(yīng)根據(jù)對外承包工程成本管理的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)在不同地區(qū)的情況，制定國外成本管理辦法。公司國外成本應(yīng)按國內(nèi)規(guī)定的成本開支范圍，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)編制調(diào)整表。

 公司的成本核算規(guī)程應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和部對外承包企業(yè)成本管理辦法及有關(guān)規(guī)定，制定實(shí)施辦法。成本管理應(yīng)分清責(zé)任，便于控制，定期分析，有利于投標(biāo)報(bào)價(jià)和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止放任或過于繁瑣。

 2．公司的成本核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期成本；凡應(yīng)由下期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，也不得擠入當(dāng)期成本。



 五、關(guān)于收益分配和解繳

 1．對外承包工程技術(shù)服務(wù)等取得的利潤按財(cái)政部規(guī)定由公司留用的部分，公司與分包單位的分成比例可依項(xiàng)目的不同在合同中規(guī)定。

 公司在承包項(xiàng)目中，用貸款購置船機(jī)設(shè)備的工程項(xiàng)目，其利潤分成用于生產(chǎn)發(fā)展的部分，應(yīng)首先用于歸還該項(xiàng)目船機(jī)設(shè)備的貸款。

 2．根據(jù)對外承包業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，公司留用利潤和外匯分成，可根據(jù)公司當(dāng)期在境內(nèi)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收益數(shù)和當(dāng)期成本的支出水平計(jì)算分配。



 六、關(guān)于財(cái)務(wù)計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表

 1．公司按財(cái)政部規(guī)定向部編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃和外匯收支計(jì)劃。部對公司考核成本降低率，資金占用率、利潤總額、創(chuàng)匯率和營業(yè)額五項(xiàng)指標(biāo)。

 2．公司要逐步實(shí)行定額管理。建立健全對外承包工程的各項(xiàng)費(fèi)用支出定額，做好原始記錄和統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作，定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，建立完善的信息反饋系統(tǒng)。

 3．公司應(yīng)按財(cái)政部頒發(fā)的國營對外承包
企業(yè)會(huì)計(jì)制度和非貿(mào)易外匯收支管理的規(guī)定和部有關(guān)規(guī)定，及時(shí)編制季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。