• 【發(fā)布單位】山西省
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2002-08-13
• 【生效日期】2002-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

山西省契稅實施辦法

山西省契稅實施辦法

(山西省人民政府令第158號)



 《山西省人民政府關(guān)于修改〈山西省契稅實施辦法〉的決定》已經(jīng)2002年4月17日省人民政府第84次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。



 省長劉振華

 二○○二年八月十三日





山西省契稅實施辦法






第一條 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《
中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》和財政部發(fā)布的《
中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》），結(jié)合本省實際情況，制定本辦法。




第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。



 土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)相互交換，由補償差額部分貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。



 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)補繳契稅。




第三條 土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)為契稅征收機關(guān)。




第四條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬是指下列行為：



 （一）國有土地使用權(quán)出讓；



 （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移除外），包括土地使用權(quán)的出售、贈與和交換。



 本辦法所稱轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬是指下列行為：



 （一）房屋買賣；



 （二）房屋贈與；



 （三）房屋交換。




第五條 以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)贈與、房屋贈與。



 以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股和抵債的，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣。




第六條 契稅適用稅率為4％。個人按市場價格購買自用普通住宅的，稅率為3％，并減半征收。




第七條 契稅的計稅依據(jù)：



 （一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；



 （二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；



 （三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額；



 （四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，為補繳的土地使用權(quán)出讓金或者土地收益。



 前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機關(guān)參照市場價格核定。




第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第六條規(guī)定的稅率和第七條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：



 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。




第九條 根據(jù)《條例》和《細(xì)則》的規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅：



 （一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公的辦公室（樓），教學(xué)的教室（教學(xué)樓）、實驗室、圖書館、師生員工食堂、學(xué)生宿舍、操場，醫(yī)療的門診部、住院部，科研的試驗場、實驗樓，以及省財政部門和省地方稅務(wù)機關(guān)確定的其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋，免征；



 （二）軍事單位承受土地、房屋用于地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用的機場、港口、碼頭，軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場，軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站，以及省財政部門和省地方稅務(wù)機關(guān)確定的其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋，免征；



 （三）經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，城鎮(zhèn)職工第一次按省有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積（超面積部分征收）購買公有住房，免征；



 （四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；



 （五）土地、房屋被縣級以上人民政府征用或占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費或雖已超出但不超出30％的（超出30％以上的部分征收），免征；



 （六）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋交換，交換價格相等的，免征；



 （七）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；



 （八）財政部規(guī)定的其他減征、免征的項目。




第十條 納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。




第十一條 納稅人改變土地、房屋的用途，不再屬于本辦法規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地、房屋用途的當(dāng)日。




第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。




第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。




第十四條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。




第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。



 納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。




第十六條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門等有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。




第十七條 契稅征收機關(guān)可以根據(jù)征收管理需要，委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、住房制度改革管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、村民委員會代征契稅。



 代征手續(xù)費的支付比例，按財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第十八條 契稅的征收管理，按照《條例》、《細(xì)則》和本辦法的規(guī)定執(zhí)行；未規(guī)定的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。




第十九條 本辦法由省財政部門和省地方稅務(wù)機關(guān)共同解釋。




第二十條 本辦法自1997年10月1日起施行。1950年6月30日省人民政府發(fā)布的《山西省契稅暫行條例施行細(xì)則》同時廢止。