• 【發(fā)布單位】河南省人大常委會
• 【發(fā)布文號】公告第22號
• 【發(fā)布日期】2009-10-12
• 【生效日期】2010-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院法制辦
• 【所屬類別】地方法規(guī)

河南省政府投資建設(shè)項目審計條例

河南省政府投資建設(shè)項目審計條例 

(公告第22號)





 （2009年9月25日河南省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過 2009年10月12日河南省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第22號公布 自2010年1月1日起施行）




第一章 總則




第一條 為了加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本條例。




第二條 本條例所稱政府投資建設(shè)項目，是指政府全額投資和以政府投資為主的建設(shè)項目。



 以政府投資為主的建設(shè)項目是指政府財政資金占概算總投資百分之五十以上的建設(shè)項目；政府財政資金占概算總投資不足百分之五十，但政府擁有項目建設(shè)或者運營控制權(quán)的建設(shè)項目。



 政府投資建設(shè)項目以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當接受審計監(jiān)督。




第三條 縣級以上人民政府審計機關(guān)是政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督工作的主管機關(guān)，依法實施審計監(jiān)督。



 發(fā)展改革、財政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、國土資源、環(huán)保、交通運輸、教育、農(nóng)業(yè)、水利等有關(guān)部門應(yīng)當在各自職責范圍內(nèi)，協(xié)助、配合審計機關(guān)做好政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。




第四條 審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當接受本級人大常委會的監(jiān)督，審計結(jié)果依法向社會公開。




第五條 審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計所需經(jīng)費應(yīng)當列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。




第六條 審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。



 審計機關(guān)和審計人員辦理政府投資建設(shè)項目審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密、提高工作質(zhì)量和效率。




第二章 審計計劃




第七條 審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)政府投資建設(shè)項目年度投資計劃和實際需要，編制政府投資建設(shè)項目年度審計計劃，報本級人民政府批準，并組織實施。




第八條 政府投資建設(shè)項目年度審計計劃應(yīng)當明確審計項目、審計方式、審計內(nèi)容及審計期限。




第九條 縣級以上人民政府發(fā)展改革部門、政府投資建設(shè)項目主管部門應(yīng)當將批準的政府投資建設(shè)項目計劃、年度投資計劃及其有關(guān)資料同時抄送同級審計機關(guān)。



 政府投資建設(shè)項目和年度投資計劃調(diào)整的，發(fā)展改革部門、政府投資建設(shè)項目主管部門應(yīng)當及時將調(diào)整情況告知同級審計機關(guān)。




第十條 政府投資建設(shè)項目年度審計計劃及其根據(jù)實際情況作出調(diào)整的，應(yīng)當報本級人大常委會備案。




第十一條 審計機關(guān)應(yīng)當將政府投資建設(shè)項目年度審計計劃及其調(diào)整情況及時告知有關(guān)部門和被審計單位。




第三章 審計方式




第十二條 政府投資建設(shè)項目審計可以采取下列方式：



 （一）審計機關(guān)直接審計；



 （二）審計機關(guān)授權(quán)下級審計機關(guān)審計；



 （三）審計機關(guān)委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審計。




第十三條 政府全額投資的建設(shè)項目，審計機關(guān)應(yīng)當直接審計。以政府投資為主的建設(shè)項目，根據(jù)實際情況，審計機關(guān)可以直接審計，也可以采取授權(quán)或者委托的方式進行審計。



 審計機關(guān)根據(jù)工作需要可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。




第十四條 政府投資建設(shè)項目主管部門及建設(shè)單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。




第十五條 審計機關(guān)依法授權(quán)下級審計機關(guān)審計，應(yīng)當采取書面形式，并對其審計工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)。被授權(quán)的審計機關(guān)不得再將該政府投資建設(shè)項目授權(quán)或者委托其他單位審計。




第十六條 審計機關(guān)委托社會中介機構(gòu)審計政府投資建設(shè)項目，應(yīng)當通過招標或者其他公開方式確定。



 委托審計費用由委托方負責支付，受委托方不得向被審計單位收取或變相收取任何費用。




第十七條 審計機關(guān)委托的社會中介機構(gòu)應(yīng)當符合下列條件：



 （一）依法成立，信譽良好，有健全的內(nèi)部管理制度，近三年內(nèi)未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；



 （二）具有與委托審計事項所需的相應(yīng)資質(zhì)；



 （三）與委托審計的政府投資建設(shè)項目無利害關(guān)系。




第十八條 審計機關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項目審計的人員應(yīng)當符合下列條件：



 （一）取得注冊造價工程師、注冊會計師資格證書或者相關(guān)專業(yè)資格（職稱）證書；



 （二）近三年內(nèi)未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；



 （三）與參加審計的政府投資建設(shè)項目無利害關(guān)系。




第十九條 審計機關(guān)應(yīng)當對直接審計、委托審計的審計報告的真實性、合法性負責；政府投資建設(shè)項目主管部門或者建設(shè)單位應(yīng)當對內(nèi)部審計報告的真實性、完整性負責。



 接受委托的社會中介機構(gòu)應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)出具審計結(jié)果，并對審計結(jié)果的真實性、完整性負責。




第四章 審計內(nèi)容及程序




第二十條 審計機關(guān)應(yīng)當對政府投資建設(shè)項目前期準備工作，預(yù)算的執(zhí)行情況和竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計監(jiān)督。



 對政府投資的建設(shè)項目，審計機關(guān)可以從前期準備階段起進行全過程審計監(jiān)督。




第二十一條 政府投資建設(shè)項目前期準備階段審計的內(nèi)容：



 （一）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準是否和經(jīng)批準的可行性研究報告相符；



 （二）政府投資的建設(shè)資金到位情況；



 （三）征地、拆遷費用支出情況；



 （四）供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況。




第二十二條 政府投資建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容：



 （一）項目資金使用情況；



 （二）項目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；



 （三）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；



 （四）工程造價情況；



 （五）項目設(shè)備、材料等物資采購情況；



 （六）項目的財務(wù)收支情況；



 （七）項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位收費情況。




第二十三條 政府投資建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)容：



 （一）竣工決算報告的真實、合法情況；



 （二）項目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行和資金到位情況；



 （三）征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等費用支出情況；



 （四）招標、投標的財務(wù)收支情況；



 （五）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資和分攤、轉(zhuǎn)出、核銷情況，建設(shè)單位的管理費提取和支出情況；



 （六）交付使用資產(chǎn)情況；



 （七）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；



 （八）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；



 （九）稅費的繳納情況；



 （十）項目尾工工程的未完工程量和預(yù)留建設(shè)資金情況；



 （十一）現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更情況；



 （十二）法律、法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項。




第二十四條 審計機關(guān)應(yīng)當加強政府投資建設(shè)項目效益審計。在效益審計時，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境等指標，評價政府投資建設(shè)項目投資決策的有效性。




第二十五條 審計機關(guān)開展政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當組成審計組，確定項目法人單位或者其委托進行建設(shè)管理的單位作為被審計單位，在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。




第二十六條 建設(shè)單位以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位應(yīng)當按照審計機關(guān)的要求提供下列資料，不得拒絕、拖延、謊報，并對所提供資料的真實性、完整性負責：



 （一）預(yù)算編制資料以及有關(guān)部門的批準文件；



 （二）合同文本和招標、投標有關(guān)資料；



 （三）施工圖紙和設(shè)計圖紙變更等資料；



 （四）內(nèi)部審計情況和內(nèi)部控制制度資料；



 （五）財務(wù)會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他會計資料；



 （六）工程竣工初步驗收報告；



 （七）工程結(jié)算資料；



 （八）設(shè)備、材料采購以及入庫、出庫資料；



 （九）工程竣工決算報告；



 （十）法律、法規(guī)規(guī)定需要提供的其他資料。




第二十七條 審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目實施審計，應(yīng)當在審計通知書確定的審計實施日起三個月內(nèi)按照法定職權(quán)和程序出具審計報告。特殊情況確需延長審計期限的，經(jīng)審計機關(guān)負責人批準，可以適當延長審計期限，但不得超過一個月。




第二十八條 審計機關(guān)授權(quán)下級審計機關(guān)進行政府投資建設(shè)項目審計的，被授權(quán)的審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)出具審計報告，并自出具審計報告之日起十個工作日內(nèi)報授權(quán)審計機關(guān)備案。




第二十九條 審計機關(guān)委托社會中介機構(gòu)進行政府投資建設(shè)項目審計的，社會中介機構(gòu)應(yīng)當按照約定的期限向委托的審計機關(guān)報送審計結(jié)果，由審計機關(guān)出具審計報告。



 社會中介機構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違法問題的，應(yīng)當及時、如實向?qū)徲嫏C關(guān)和有關(guān)部門報告。




第三十條 政府投資建設(shè)項目主管部門或者建設(shè)單位應(yīng)當對政府投資建設(shè)項目進行內(nèi)部審計，并自審計結(jié)束之日起十五個工作日內(nèi)將審計結(jié)果報審計機關(guān)備案。




第三十一條 審計機關(guān)應(yīng)當對政府投資建設(shè)項目主管部門或者建設(shè)單位、社會中介機構(gòu)出具的審計結(jié)果進行核查，發(fā)現(xiàn)有審計質(zhì)量問題的，應(yīng)當予以糾正或者重新組織審計。




第五章 審計成果運用




第三十二條 審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，應(yīng)當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。



 審計機關(guān)作出審計決定后，送達被審計單位執(zhí)行；審計決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。




第三十三條 被審計單位應(yīng)當執(zhí)行審計決定，并將應(yīng)當繳納的款項按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入國庫或財政專戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。



 被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門應(yīng)當自審計決定生效之日起三十日內(nèi)將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。




第三十四條 審計機關(guān)應(yīng)當自審計決定生效之日起三個月內(nèi)檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。




第三十五條 審計機關(guān)應(yīng)當與監(jiān)察機關(guān)、公安機關(guān)、檢察機關(guān)及有關(guān)主管部門建立案件移送制度。



 審計機關(guān)應(yīng)當及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索移送有關(guān)機關(guān)及有關(guān)主管部門，任何單位和個人不得隱瞞或者阻撓。接受移送機關(guān)或者有關(guān)主管部門應(yīng)當及時依法作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。




第三十六條 審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當責令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實結(jié)算。




第三十七條 審計機關(guān)應(yīng)當向本級人民政府報告政府投資建設(shè)項目的審計結(jié)果，并依法向社會公布；對政府投資建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大情況，應(yīng)當及時向本級人民政府報告，并通報有關(guān)主管部門。



 縣級以上人民政府應(yīng)當督促檢查審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，并向本級人大常委會報告政府投資建設(shè)項目審計和發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。




第六章 法律責任




第三十八條 被審計單位在審計中拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻撓審計的，由審計機關(guān)責令改正，并給予警告；拒不改正的，對被審計單位處以一萬元以上五萬元以下的罰款；對主要負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。




第三十九條 政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取政府投資建設(shè)項目資金的，依法予以追回，沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。



 勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位和個人以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取政府投資建設(shè)項目資金的，依法追回，給予警告，沒收違法所得，并處騙取資金百分之十以上百分之五十以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以三千元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。




第四十條 對改變政府投資建設(shè)項目資金用途和轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項目建設(shè)資金的行為，審計機關(guān)應(yīng)當予以制止和責令有關(guān)單位限期改正。對單位給予警告或者通報批評。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。




第四十一條 社會中介機構(gòu)在政府投資建設(shè)項目審計中，出具虛假審計結(jié)果，違法收取費用、隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，由審計機關(guān)責令限期改正，沒收違法所得，并處一萬元以上五萬元以下的罰款，三年內(nèi)不得委托其從事政府投資建設(shè)項目審計工作。




第四十二條 被審計單位對審計決定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。




第四十三條 審計人員有下列行為之一的，由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：



 （一）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；



 （二）索賄、受賄或者接受不當利益的；



 （三）隱瞞被審計單位違法違規(guī)行為的；



 （四）對聘請專業(yè)人員或委托社會中介機構(gòu)的審計工作未履行監(jiān)督責任，造成嚴重后果的；



 （五）與被審計單位、聘請的專業(yè)人員、社會中介機構(gòu)串通舞弊的：



 （六）有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。




第四十四條 審計機關(guān)聘請的專業(yè)人員或者委托的社會中介機構(gòu)在政府投資建設(shè)項目審計中，違反有關(guān)法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的，有關(guān)主管部門或者司法機關(guān)應(yīng)當依法處理。




第七章 附則




第四十五條 本條例自2010年1月1日起施行。