• 【發(fā)布單位】82002
• 【發(fā)布文號】自治區(qū)政府第16號令
• 【發(fā)布日期】1997-12-22
• 【生效日期】1994-05-10
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣西壯族自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅規(guī)定

廣西壯族自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅規(guī)定
 
（1994年5月10日桂政發(fā)〔1994〕38號發(fā)布根據(jù)1997年12月22日發(fā)布的廣西壯族自治區(qū)政府第16號令《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于清理政府規(guī)章的決定》進(jìn)行修正）
 根據(jù)《
國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國務(wù)院令第143號）和財(cái)政部《
關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》（［94］財(cái)農(nóng)稅字第7號）的精神，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際情況，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅（以下簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）作如下規(guī)定：



 一、納稅人

 凡是從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)取得農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。但不含生產(chǎn)煙葉、糖料蔗、豬牛羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨的單位和個(gè)人。

 凡收購煙葉、糖料蔗、豬牛羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨、毛茶、原木、原竹、生漆、天然樹脂、香菇、銀耳、云（木）耳、水產(chǎn)品、貴重食品的單位和個(gè)人，按照收購金額和規(guī)定的稅率繳納稅款。

 對收購前款以外的其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，可以確定其為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，具體的扣繳義務(wù)人由縣（市）征收機(jī)關(guān)確定；沒有確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅扣繳義務(wù)人的單位和個(gè)人，由收購方督促賣方按規(guī)定交稅，如發(fā)現(xiàn)收購方收購應(yīng)稅未稅產(chǎn)品，由收購方補(bǔ)稅。



 二、應(yīng)稅產(chǎn)品及稅率

 對煙葉、園藝、水產(chǎn)、山林、牲畜產(chǎn)品和食用菌、貴重食品等征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。具體稅目、稅率按“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表”執(zhí)行（詳見附表）。

 應(yīng)稅產(chǎn)品是指初級產(chǎn)品，包括經(jīng)過保鮮、防腐和進(jìn)行其他初級加工、簡單加工后的產(chǎn)品。

 各縣（市）人民政府認(rèn)為需開征的其他大宗農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，須報(bào)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。



 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入以人民幣計(jì)算。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入，由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價(jià)格或市場收購價(jià)格計(jì)算核定，計(jì)算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入＝實(shí)際產(chǎn)量×收購價(jià)格。

 由收購單位和個(gè)人納稅的，應(yīng)交稅款按其收購金額（煙葉含價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入）和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

 用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入征稅。



 四、納稅環(huán)節(jié)

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅原則上向生產(chǎn)地或收購地所在征收機(jī)關(guān)繳納。具體納稅環(huán)節(jié)規(guī)定如下：

 （一）生產(chǎn)者納稅的納稅環(huán)節(jié)。

 1、生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，凡是帳票健全的實(shí)行查帳征收。

 2、非查帳征收的單位和個(gè)人，可在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收或在銷售環(huán)節(jié)征收。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的要建立村級征收網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行定產(chǎn)或估產(chǎn)征收。在銷售環(huán)節(jié)征收的委托收購單位或個(gè)人，從收購所支付的金額中代扣代繳稅款，征收機(jī)關(guān)要付給代扣代繳稅款的單位和個(gè)人一定的勞務(wù)費(fèi)；沒有委托代扣代繳稅款的收購單位和個(gè)人，要督促賣方按規(guī)定交稅，如發(fā)現(xiàn)收購應(yīng)稅未稅產(chǎn)品，由收購方補(bǔ)稅；直接銷售應(yīng)稅產(chǎn)品給消費(fèi)者的，由銷售者繳稅。

 （二）收購者納稅的納稅環(huán)節(jié)。

 由收購單位和個(gè)人負(fù)責(zé)納稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，由收購單位和個(gè)人按其收購金額（煙葉含價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入）和規(guī)定的稅率，在收購時(shí)繳稅，稅款由收購者負(fù)擔(dān)，不得從農(nóng)民所得貨款中扣繳。



 五、納稅期限

 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。查帳征收的按月申報(bào)納稅；非查帳征收的，可按批、按次或按日申報(bào)納稅。具體繳納稅款期限，由縣（市）征收機(jī)關(guān)決定。



 六、減稅免稅

 （一）在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)稅照征，計(jì)算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)將農(nóng)業(yè)稅扣除。

 （二）農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行經(jīng)自治區(qū)科委立項(xiàng)的科學(xué)試驗(yàn)項(xiàng)目，在試驗(yàn)期間所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，給予免稅。

 （三）對在新開發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)品的，從有收入時(shí)起1－3年內(nèi)準(zhǔn)予免稅。對當(dāng)年種植和養(yǎng)殖當(dāng)年有收入，以及多年種一次性收的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品是否減免，由當(dāng)?shù)乜h（市）人民政府決定。

 （四）對革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困戶，納稅確有困難的，給予減免稅；納稅沒有困難的照章征稅。具體征免界限由縣（市）人民政府決定。

 （五）對因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品欠收的，酌情給予減稅或免稅。減免的具體條件和標(biāo)準(zhǔn)由縣（市）人民政府決定。

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減免，要由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)審核。減免稅額3萬元以下（含3萬元）的，報(bào)縣（市）財(cái)政局批準(zhǔn)；減免3萬元以上10萬元以下的，報(bào)地、市財(cái)政局批準(zhǔn)；減免10萬元以上的，報(bào)自治區(qū)財(cái)政廳批準(zhǔn)。



 七、違章處理

 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款或代扣代繳稅款。對不依照法律、行政法規(guī)納稅或不履行代扣代繳稅款義務(wù)，拖欠稅款不交或有偷稅、漏稅、抗稅行為的，依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)規(guī)定處理。



 八、征收管理和生產(chǎn)扶持費(fèi)、征收經(jīng)費(fèi)的提取

 為了扶持農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的發(fā)展，保證征收工作的順利開展，生產(chǎn)扶持費(fèi)和征收經(jīng)費(fèi)的提取和劃解，仍按《自治區(qū)人民政府關(guān)于調(diào)整農(nóng)林特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（桂政發(fā)［1993］72號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從1994年1月1日起取消隨正稅征收的地方附加。



 九、本規(guī)定從1994年1月1日起實(shí)行，糖料蔗征收特產(chǎn)稅，從94／95榨季開始實(shí)行。過去有關(guān)規(guī)定凡與本規(guī)定不一致的，均以本規(guī)定為準(zhǔn)。



 十、本規(guī)定由自治區(qū)財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。




 附件： 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表



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┃ 類別 ┃ 稅 目 ┃生產(chǎn)者納稅┃收購者納稅┃
┃ ┃ ┃ 適用稅率 ┃ 適用稅率 ┃
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┃煙葉產(chǎn)品┃晾曬煙葉、烤煙葉 ┃ ┃ 31％ ┃
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┃ ┃毛茶 ┃ 7％ ┃ 16％ ┃
┃ ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 園 ┃香蕉、柑橙、龍眼、荔枝、芒果、柿子、┃ 12％ ┃ ┃
┃ ┃柚子、梨、果蔗 ┃ ┃ ┃
┃ ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃葡萄、棗子、菠蘿、酸梅、李子、桃子、┃ 10％ ┃ ┃
┃ 藝 ┃西蕃蓮 ┃ ┃ ┃
┃ ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃蠶繭、紅瓜子、香料、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木┃ 8％ ┃ ┃
┃ 產(chǎn) ┃、西瓜、香瓜 ┃ ┃ ┃
┃ ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃糖料蔗 ┃ ┃ 8％ ┃
┃ ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 品 ┃木薯、淮山、半夏、葛根、厚樸、杜仲、┃ ┃ ┃
┃ ┃郁金、黃柏、田七、砂仁、羅漢果、苧麻┃ 5％ ┃ ┃
┃ ┃、劍麻 ┃ ┃ ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 水 ┃魚、蝦、蟹、貝、海蟄、龜、鱉、墨魚、┃ 8％ ┃ 5％ ┃
┃ 產(chǎn) ┃魷魚 ┃ ┃ ┃
┃ 品 ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃席草、蓮藕、馬蹄、海帶、紫菜、石花菜┃ 8％ ┃ ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃原木、原竹 ┃ 8％ ┃ 8％ ┃
┃ 山 ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃生漆、天然樹脂 ┃ 10％ ┃ 10％ ┃
┃ 林 ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃白果、八角、桂皮 ┃ 10％ ┃ ┃
┃ 產(chǎn) ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃竹筍、天然橡膠、油桐籽、油茶籽、核桃┃ ┃ ┃
┃ 品 ┃、板栗、欖子、木炭、茴油、桂油、桐油┃ 8％ ┃ ┃
┃ ┃、茶油、棕櫚油、香茅油、山蒼子油、檸┃ ┃ ┃
┃ ┃檬桉油 ┃ ┃ ┃
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┃ 牲 ┃牛皮、豬皮、羊皮 ┃ ┃ 10％ ┃
┃ 畜 ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 產(chǎn) ┃羊毛、兔毛 ┃ ┃ 10％ ┃
┃ 品 ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ ┃羊絨、駝絨 ┃ ┃ 10％ ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 食 ┃銀耳、云（木）耳、香菇 ┃ 8％ ┃ 8％ ┃
┃ 用 ┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 菌 ┃蘑菇 ┃ 8％ ┃ ┃
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┃貴重食品┃海參、燕窩、鮑魚、魚翅、魚唇、干貝 ┃ 8％ ┃ 25％ ┃
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