• 【發(fā)布單位】80903
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1997-05-26
• 【生效日期】1997-05-26
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

上海市稅務系統(tǒng)政務公開實施辦法

 上海市稅務系統(tǒng)政務公開實施辦法
 
（一九九七年五月二十六日
 上海市國家稅務局、上海市地方稅務局）
 1994年實施的新稅制，對我國稅制進行了全面性、整體性、結(jié)構(gòu)性的改革，把原來國家實行的32個稅種，簡化、調(diào)整、合并為18個稅種。稅收是國家法律的重要組成部分，稅收政策是稅收工作的基本準則。稅務機關代表國家管理稅收工作，稅務人員依法公正地征稅，目的是為了保證稅收工作有序、有效的開展。而要確保這一目標的實現(xiàn)，必須實行政務公開制度，對內(nèi)建立“文明高效、廉潔自律”的機制，對外樹立“公開公正、依法征稅”的執(zhí)法形象，增強社會的監(jiān)督功能。上海市稅務系統(tǒng)推出了政務公開實施辦法，主要內(nèi)容是：



 公開稅收政策



 上海各級稅務機關通過征稅服務“窗口、發(fā)放《稅務法規(guī)》、《稅務指南》、開展納稅輔導、設立公告欄、稅收法規(guī)咨詢電話以及利用新聞媒介等多種形式，將國家的稅收法令、法規(guī)、條例、政策向納稅人公開。

 在我國工商稅收中占有較大比重的幾個稅種及其稅收政策是：



 增值稅

 ●征收范圍：在中國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務以及進口的貨物。

 ●納稅義務人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。

 ●稅目稅率表。



┌───────┬──────────────────────────┐
│ 增值稅稅率 │ 適 用 范 圍 │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 零稅率 │出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外） │
├───────┼──────────────────────────┤
│ │1．糧食、食用植物油；2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、│
│ 13％ │煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3．│
│ │圖書、報紙、雜志；4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；│
│ │5．國務院規(guī)定的其他貨物 │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 17％ │加工、修理修配勞務及除了0％稅率13％稅率以外的其他│
│ │貨物銷售或進口 │
├───────┴──────────────────────────┤
│ 小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6％ │
└──────────────────────────────────┘

 ●進項、銷項稅額計算。

 1．進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。

 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：?從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；?從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；?購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運輸費用。

 不得抵扣的進項稅額包括：?購進的固定資產(chǎn)；?用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；?用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；?用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；?非正常損失的購進貨物；?非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

 2．銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和增值稅稅率計算，并向貨物購買方或應稅勞務接受方收取的增值稅額。

 1．計算公式：銷項稅額＝銷售額×稅率。

 2．計算銷項稅額的銷售額：是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用（不包括收取銷項稅額）。

 ●出口退稅。

 出口企業(yè)向稅務機關申請出口貨物退稅，必須提供：1．出口貨物增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票；2．出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）；3．出口貨物銷售明細帳；4．出口收匯核銷單；5．“稅收出口貨物專用繳款書”或出口貨物完稅分割單。



 營業(yè)稅

 ●征收范圍：是指納稅人在中國境內(nèi)所提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

 ●納稅義務人：在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

 ●稅目稅率表。



┌───────┬───────────────────────┬──┐
│ 稅 目 │ 征 收 范 圍 │稅率│
├───────┼───────────────────────┼──┤
│一、交通運輸業(yè)│陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬│3% │
│ │運 │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│二、建筑業(yè) │建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) │3% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│三、金融保險業(yè)│金融業(yè)包括：融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融│8% │
│ │經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務；保險 │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│四、郵電通信業(yè)│郵政、電信 │3% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│五、文化體育業(yè)│文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè) │3% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│六、娛樂業(yè) │歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ廳、音樂茶座 │10% │
│ │臺球、高爾夫球、保齡球、壁球、網(wǎng)球 │10% │
│ │游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游艇、賽車、玩游戲機│ │
│ │） │10% │
│ │供兒童娛樂的游艇賽車及本科目未列舉的 │5% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│七、服務業(yè) │代理業(yè)（代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其│ │
│ │他代理業(yè)務等）：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)│5% │
│ │、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè) │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│八、轉(zhuǎn)讓無形資│轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非│5% │
│產(chǎn) │專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽 │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│九、銷售不動產(chǎn)│銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物 │5% │
└───────┴───────────────────────┴──┘


 ●納稅地點。

 1）有稅務登記的單位按稅收隸屬關系繳納營業(yè)稅；

 2）無稅務隸屬關系的單位和個人，向勞務發(fā)生地、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所在地、銷售不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

 ●起征點。

 1）按期納稅的起征點為月營業(yè)額200～800元；

 2）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額50元。

 注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。

 ●納稅義務和納稅期限。

 納稅義務發(fā)生時間：一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。



 所得稅

 ●企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的獨立以實行經(jīng)濟核算的企業(yè)或其他組織。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

 ●征收對象及其范圍：是對企業(yè)的收益額（所得額）課稅；征收范圍為納稅義務人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

 ●企業(yè)所得稅應稅收入的確定，為應繳所得稅所確定的收入范圍，即計入應納稅所得額的收入。

 應稅收入的項目包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、其他收入。

 ●應納稅所得額扣除項目的確定：是指納稅人按照稅法規(guī)定計算的與取得收入有關的成本、費用和損失，具體包括：

 1．納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除等。

 2．納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

 3．納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照規(guī)定按工資總額的一定比例計算扣除。

 4．納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。

 5．稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅等。

 6．納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各種損失。

 7．業(yè)務招待費的扣除：納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的費用按規(guī)定限度予以扣除。

 8．職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。

 9．財產(chǎn)、運輸保險費。

 10．研制新產(chǎn)品、新技術、新工藝的費用。

 11．固定資產(chǎn)租賃費。

 12．壞帳損失。

 13．虧損彌補。

 14．其它按法律、行政法規(guī)和國家有關稅收的規(guī)定允許扣除的項目。

 ●在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：

 1．資本性支出；2．無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；3．違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；4．各項稅收的滯納金、罰金和罰款；5．自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?．超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益性、救濟性的捐贈；7．各種贊助支出；8．與取得收入無關的其他各項支出。

 ●企業(yè)所得稅稅率：

 1．企業(yè)所得稅的法定稅率為33％。

 2．照顧稅率：對年應納稅所得額在3萬元（含）以下的企業(yè)，減按18％稅率征收；年應納稅所得額在3萬元至10萬元（含）的企業(yè)，減按27％的稅率征收。



 個人所得稅

 ●征收范圍和對象。

 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應按規(guī)定繳納個人所得稅。

 個人所得稅是對個人（自然人）取得的所得為征稅對象的一種稅。

 ●稅目稅率表。

 工資薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率為：



┌────┬──────────┬─────────┬────────┐
│ 級數(shù) │ 全月應納所得額 │ 稅率 │ 速 扣 │
├────┼──────────┼─────────┼────────┤
│ 第一級│500元以下 │ 5% │ 0│
│ 第二級│500-2000元 │ 10% │ 25│
│ 第三級│2000-5000元 │ 15% │ 125│
│ 第四級│5000-20000元 │ 20% │ 375│
│ 第五級│20000-40000元 │ 25% │ 1375│
│ 第六級│40000-60000元 │ 30% │ 3375│
│ 第七級│60000-80000元 │ 35% │ 6375│
│ 第八級│80000-100000元 │ 40% │ 10375│
│ 第九級│100000元以上 │ 45% │ 15375│
└────┴──────────┴─────────┴────────┘
 2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，
適用稅率：
┌────┬──────────┬─────────┬────────┐
│ 級數(shù) │ 全月應納稅所得額 │ 稅 率 │ 速 扣 │
├────┼──────────┼─────────┼────────┤
│ 一級 │5000元以下 │ 5% │ 0 │
│ 二級 │5000-10000元 │ 10% │ 250│
│ 三級 │10000-30000元 │ 20% │ 1250│
│ 四級 │30000-50000元 │ 30% │ 4250│
│ 五級 │50000元以上 │ 35% │ 6750│
└────┴──────────┴─────────┴────────┘
 3．稿酬所得，適用比例稅率20％，并按應納稅額減征30％。
 4．勞務報酬所得，在減除法定費用后適用稅率20％，對勞動報酬所得一次
收入畸高的實行加成征收，
┌────┬───────────┬────────┬────────┐
│ 級距 │ 勞務報酬所得 │ 稅 率 │ 稅款加征 │
├────┼───────────┼────────┼────────┤
│ 1 │20000部分 │ 20% │ －－ │
│ 2 │超過20000-50000元部分 │ 20% │ 五成 │
│ 3 │超過50000元部分 │ 20% │ 十成 │
└────┴───────────┴────────┴────────┘


 5．利息、股息、紅利所得、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃、偶然所得和其他所得適用比例稅率20％。

 ●應納稅所得額的計算。

 1．工資薪金所得，以每月收入額減除費用800元的余額，對中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所，在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，在減除費用800元的基礎上，增加減除附加費用3200元。

 2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

 3．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得，以每一納稅年度收入減除必要費用后的余額。

 4．勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，每次收入4000元以上的，減除該次收入的20％費用后的余額。

 5．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

 外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅

 ●課稅對象：

 中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)所得和其他所得；在中國境內(nèi)，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

 ●納稅義務。外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅；?外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

 ●稅率。1．外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，應按應納稅的所得額計算，稅率為30％，地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為3％。2．外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納20％的所得稅。

 ●應納稅所得額。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。

 ●成本費用列支規(guī)定和年度虧損彌補。

 1．成本費用列支規(guī)定。（1）在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：固定資產(chǎn)的購置、建造支出；無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；資本的利息；各項所得稅款；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；各項稅收的滯納金和罰款；自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑挥糜谥袊硟?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。（2）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計入固定資產(chǎn)的原價。（3）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的交際應酬費，應當有確定的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：Ａ．全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。Ｂ．全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的10‰；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的5‰。

 2．年度虧損彌補。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。



 公開辦事程序

 ●內(nèi)資企業(yè)稅務登記：

 企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。凡屬私營企業(yè)和個體工商戶，均向工商注冊地的稅務機關申報辦理稅務登記；其他單位在領取營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)代碼證后，應先到市稅務局稽管處審核領取戶管核準單，隨后憑戶管核準單到指定的稅務機關申報辦理稅務登記。

 ●登記所需資料：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；企業(yè)代碼證（指企業(yè)、事業(yè)單位、政府機關、社會團體等組織）；居民身份證（指個體工商戶）；有關合同、章程、協(xié)議書；驗資報告和資金性質(zhì)證明；主管部門批文；銀行帳號證明；如屬分支機構(gòu)，應提供總機構(gòu)的稅務登記證件；如屬多方投資組成，應提供投資各方面的稅務登記證件；主管稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。辦理戶管核準單位的地點：

 九江路60號 上海市稅務局稽管處，電話：63219610轉(zhuǎn)3829

 ●外資企業(yè)稅務登記：

 企業(yè)在辦理工商登記自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應當向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記。外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設立或者撤銷分支機構(gòu)時，應當在設立或者撤銷之日起30日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記。企業(yè)遇有遷移、改組、合并、分立、終止以及變更資本額、經(jīng)營范圍等主要登記事項時，應當在辦理工商變更登記后30日內(nèi)或者注銷登記前，持有關證件向當?shù)囟悇諜C關辦理變更登記或者注銷登記。

 ●登記所需資料：稅務登記表一式三份（向指定登記地點領?。?；外資委（或外經(jīng)貿(mào)委）批復的項目批準書；工商執(zhí)照復印件壹份；合同、章程、可行性研究報告；董事會成員名單；合資、合作企業(yè)中方投資方稅務登記復印件；技監(jiān)局法人代碼證書復印件。

 ●納稅申報：

 納稅人、扣繳義務人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)，到主管稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應報送下列有關證件、資料：財務、會計報表及其說明材料；與納稅有關的合同、協(xié)議書；外出經(jīng)營活動稅收管理證明；境內(nèi)或者境外發(fā)證機構(gòu)出具的有關證明文件；稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

 ●發(fā)票領購、印刷：

 1．申請《發(fā)票購用、印制簿》程序：

納稅人申請→主管稅務所初審→發(fā)票科或稽管科審批→核發(fā)《發(fā)票購用印制簿》

 2．申請購買增值稅專用發(fā)票認證程序：

納稅人申請→主管稅務機關辦理一般納稅人認定手續(xù)→申領《發(fā)票購用、印制簿》→發(fā)票科或稽管科加蓋認定章

 3．辦理發(fā)票購用智能卡（ＩＣ卡）程序：

 辦理發(fā)票購用智能卡必須是購用發(fā)票的納稅人，且經(jīng)半年以上發(fā)票使用無差錯者方可提出。

納稅人申請→主管稅務機關初審→《發(fā)票購用印制簿》申請表→發(fā)票科或稽管科批準發(fā)卡。

 ●發(fā)票發(fā)售：

 1．增值稅、普通發(fā)票購買：

納稅人申請→主管稅務所審核→（購用簿、審批單）→發(fā)票發(fā)售點核、售

 2．ＩＣ卡購買發(fā)票（包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票）

納稅人→《購用簿》、ＩＣ卡→發(fā)票發(fā)售點核、售

 3．普通發(fā)票印制：

納稅人申請→納稅人提供發(fā)票樣張→主管稅務機關審核→發(fā)票科或稽管科審批→定點印刷廠印制



 公開處罰依據(jù)

 在處理稅務違法案件時，各級稅務機關對具體違法行為的認定和作出處理決定，必須以我國《
稅收征收管理法》、《
發(fā)票管理辦法》及有關的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)；對構(gòu)成危害稅收征管罪的案件，則移送司法機關依照《
刑法》的有關規(guī)定處罰。

 ●對違反稅務管理的處罰

 納稅人違反稅務登記、帳簿管理，由稅務機關責令限期改正、逾期不改正的，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

 扣繳義務人違反帳簿、憑證管理的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

 非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收非法所得，并處罰款。

 違反納稅申報規(guī)定的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。



 公開職業(yè)紀律

 稅務人員的職業(yè)紀律（15個不準）：

 一、不準接受納稅戶宴請和擅自參加納稅戶邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動；

 二、不準接受納稅戶的禮金、禮品和有價證券；

 三、不準到下屬單位和其他企業(yè)、事業(yè)單位報銷應由個人支付的各種費用；

 四、不準利用職權(quán)向納稅戶壓價購買商品或賒欠貨款；

 五、不準利用職權(quán)向納稅戶借錢借物和無償占用其財物；

 六、不準收取回扣、中介費、好處費；不準享受納稅戶的福利待遇；

 七、不準利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動、過生日、遷新居等機會大操大辦，揮霍浪費或借機斂財；

 八、不準違反規(guī)定及借用公款建私房，不準利用職權(quán)多占住房和用公款超標準裝修住房；

 九、不準拖欠公款；

 十、不準為家屬、親友及他人的有關納稅事項說情；

 十一、不準違反規(guī)定買賣股票；

 十二、不準接受下級單位的禮金和有價證券，不準把單位用公款辦理的信用卡歸個人使用；

 十三、不準用公款獲取各種形式的俱樂部會員資格，不準參加用公款支付的營業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會等高消費的娛樂活動；

 十四、不準經(jīng)商辦企業(yè)及在納稅戶中入股分紅；

 十五、不準在各類經(jīng)濟實體中兼職（包括名譽職務），個別經(jīng)批準兼職的，不得收取任何報酬。

 廣大公民和納稅人：若發(fā)現(xiàn)本市稅務人員違反上述紀律，損害稅務機關形象的，歡迎舉報。

 全市各稅務機關舉報電話



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│ 單位 │監(jiān)督電話│ 單位 │ 監(jiān)督電話 │
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│市稅務局 │63233718│ 虹口區(qū)稅務分局 │ 63240040*4203 │
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│浦東新區(qū)財稅局 │58306910│ 閔行區(qū)稅務分局 │ 64884833 │
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│直屬一分局 │62488165│ 嘉定區(qū)稅務分局 │ 59529078 │
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│直屬二分局 │62711527│ 長寧區(qū)稅務分局 │ 62735501 │
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│直屬三分局 │62710285│ 普陀區(qū)稅務分局 │ 62441210 │
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│直屬四分局 │62674887│ 徐匯區(qū)稅務分局 │ 64158800 │
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│直屬五分局 │57960234│ 閘北區(qū)稅務分局 │ 56638156 │
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│外稅分局 │62792251│ 靜安區(qū)稅務分局 │ 62539006 │
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│海洋石油分局 │62793615│ 奉賢縣稅務分局 │ 57426277 │
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│稽查大隊 │62478231│ 青浦縣稅務分局 │ 59729234 │
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│盧灣區(qū)稅務分局 │63023009│ 松江縣稅務分局 │ 57718543 │
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│黃浦區(qū)稅務分局 │63291599│ 南匯縣稅務分局 │ 58024195 │
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│南市區(qū)稅務分局 │63121561│ 金山縣稅務分局 │ 57311189 │
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│楊浦區(qū)稅務分局 │65027154│ 崇明縣稅務分局 │ 59615062 │
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│寶山區(qū)稅務分局 │56840367│ │ │
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 公開辦事結(jié)果

 各級稅務機關經(jīng)常要辦理大量的稅務工作，向納稅人公開應納和實征的稅款，停業(yè)、歇業(yè)的審批情況，納稅人違章受罰的原因和金額等等辦事結(jié)果，是推進稅務機關稅收法制建設的重要內(nèi)容，保障和維護納稅人合法權(quán)益的重要途徑，也是稅務機關廉政建設的一項重要措施。

 ●對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記，并發(fā)給稅務登記證件。

 ●稅務機關征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須檢驗納稅人開具完稅憑證，完稅憑證包括各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其它完稅證明。

 ●稅務機關行使稅務檢查時，可以在納稅、扣繳義務人的義務場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，也可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的帳簿、記帳憑證、報表和其它有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。

 ●稅務機關和稅務人員必須依照
稅收征管法及有關規(guī)定行使稅務檢查職權(quán)。稅務人員進行稅務檢查時，必須出示稅務檢查證；無稅務檢查證時，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。

 ●稅務機關查處稅務案件，應當制作稅務處理決定書，通知有關納稅人、扣繳義務人及其當事人，并注明有關行政復議和行政訴訟的事項。

 ●稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款或者沒收非法所得時，應當開付收據(jù)；未開付收據(jù)的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕給付。

 ●稅務機關對多征稅款需退還給納稅人的，應于發(fā)現(xiàn)或接到納稅人申報退款書之日起60日內(nèi)予以退還，也可按納稅人的要求抵繳下期應納稅款。

 ●納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時內(nèi)解除稅收保全。