• 【發(fā)布單位】80703
• 【發(fā)布文號】吉城集聯[1995]11號
• 【發(fā)布日期】1995-01-01
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資中有關財務及會計處理的暫行規(guī)定

 關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資中有關財務及會計處理的暫行規(guī)定
 
（省城區(qū)集體經濟辦公室、省地方稅務局
 吉城集聯［1995］11號）
各市、州、縣（市）城區(qū)集體經濟辦公室（經貿委、計委）、地方稅務局、省直有關單位：

 根據《吉林省城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資實施辦法》（吉輕集聯字［1995］6號）的安排，對我省境內的城鎮(zhèn)集體企業(yè)普遍進行一次清產核資工作。為了切實做好這次城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資工作，現將清產核資中有關財務及會計處理問題規(guī)定如下：



 一、對清查中盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，借記“固定資產”科目，按新舊程度估計的累計折舊數，貸記“累計折舊”科目，原價減估計折舊后的差額，貸記“營業(yè)外收入－固定資產盤盈”科目。對清查出的固定資產盤虧、毀損，借記“待處理財產損益”科目，貸記有關資產科目。其中，應由過失人賠償或者保險公司賠損部分，借記有關科目，貸記“待處理財產損益”科目；沒有賠償的部分，借記“營業(yè)外支出－固定資產盤虧或毀損”科目，貸記“待處理財產損益”科目。



 二、對清查中盤盈的流動資產，按現行財務制度規(guī)定，沖減管理費用，借記有關科目，貸記“管理費用－某項資產盤盈”。對流動資產的盤虧或毀損，屬于經營管理不善的，借記“管理費用”，貸記“待處理財產損益”科目；屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出－非常損失”科目，貸記“待處理財產損益”科目。



 三、對清查出的企業(yè)潛虧，屬于殘損、霉變毫無價值的部分，可借記“待處理財產損益”科目，貸記有關科目。對屬于尚有一部分價值的，應采取隨銷售隨進損益的方法。屬于1994年年底以前少轉少攤的待攤費用，材料價格差異、制造費用、管理費用和銷售費用等，報經稅務部門批準，從1995年起分期攤入管理費，可在以后五年內攤完。其中：企業(yè)屬于免征所得稅期間少轉少攤部分征收所得稅時不予扣除。借記“管理費用－潛虧攤銷”科目，貸記“待處理財產損益”科目，或列入“遞延資產”科目。如要按上述辦法沖銷企業(yè)潛虧還有剩余部分，借記“盈余公積”、“資本公積”等科目，貸記“等處理財產損益”科目。



 四、對清查出來的企業(yè)各項帳外資產和沒有按社會集團購買力控制規(guī)定辦理手續(xù)購置的物品以及接受捐贈而未入帳的固定資產，經審查批準后，要及時入帳。比照國辦發(fā)［1993］29號文件，在財務檢查和審計中一般不再追究違紀責任。

 企業(yè)在清欠過程中收回的各種物資（包括車輛），有關部門應予辦理相關手續(xù)。



 五、對清查出的壞帳損失，企業(yè)必須如實反映和申報。在認真核查的基礎上，對債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的帳款，或因債務人逾期三年以上未能履行償債，確實不能收回的貸款，并經所在地企業(yè)主管部門或稅務、工商、法院等有關單位的書面證明，報企業(yè)主管部門審核和當地稅務部門批準后，可以列為壞帳損失，按有關政策規(guī)定辦理。實行新會計制度前的壞帳損失，企業(yè)應制定攤銷計劃，分期攤入管理費用；實行新會計制度后，提取壞帳準備金的企業(yè)，沖減壞帳準備金；沒有提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失可列入管理費用。



 六、企業(yè)清產核資中，資產損失數額較大，難以自行消化的，經企業(yè)主管部門審查，報上級清產核資辦公室批準，可用固定資產重估價值增值部分沖銷，沖銷后的剩余部分也可轉為企業(yè)實收資本。



 七、企業(yè)清產核資后，處理清查出資產損失、盤虧、毀損、報廢數額，各縣（市）、區(qū)屬企業(yè)，經企業(yè)及主管部門查實，并提出處理意見后，報縣（市）、區(qū)清產核資辦公室審定，并報送市清產核資領導小組辦公室備案；市屬集體企業(yè)及國、省、市管單位的廠校辦集體企業(yè)，經企業(yè)主管部門清產核資辦公室查實，并提出處理意見后，報市清產核資工作領導小組辦公室審定。企業(yè)在清產核資中，對盤盈、盤虧的資產在計入損益時，首先應本著盈虧相抵的原則，對凈收益應并入當年利潤，屬于固定資產的，同時計入資產價值，并允許按現行規(guī)定提取折舊。對上述各項條款損失凈額在10萬元以下的（含10萬元）報當地縣（市）、區(qū)地方稅務部門審批；10萬元至20萬元之間的報市、州地方稅務部門審批；超過20萬元以上的報省地稅局審批。



 八、各級清產核資工作部門稅務部門在清產核資工作中要密切配合，積極協調，對發(fā)現的各種問題應根據企業(yè)實際情況，認真加以處理，以確保清產核資工作的質量。



 九、本規(guī)定自一九九五年一月一日起執(zhí)行。