• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】財庫[2009]19號
• 【發(fā)布日期】2009-03-13
• 【生效日期】2009-03-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預(yù)算會計核算辦法

財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預(yù)算會計核算辦法

(財庫[2009]19號)





各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：



 為適應(yīng)財政部代理發(fā)行地方政府債券管理的需要，我部研究制定了《財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預(yù)算會計核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時函告我部。



 附件：財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預(yù)算會計核算辦法



 財政部

 二OO九年三月十三日





附件：財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預(yù)算會計核算辦法




第一條 為適應(yīng)財政部代理發(fā)行地方政府債券管理需要，規(guī)范和加強(qiáng)財政部代理發(fā)行的地方政府債券會計核算，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定、《2009年地方政府債券預(yù)算管理辦法》（財預(yù)[2009]21號）、《財政部代理發(fā)行2009年地方政府債券發(fā)行兌付辦法》（財庫[2009]15號）和《財政總預(yù)算會計制度》規(guī)定，制定本辦法。




第二條 本辦法適用于財政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財政總預(yù)算會計的賬務(wù)處理。




第三條 在現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》中增設(shè)收入類科目“408 債務(wù)收入”、“409 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”;支出類科目“508 債務(wù)還本支出”、“509 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”。




第四條 “408債務(wù)收入”科目，用于核算省級財政部門作為債務(wù)主體，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等。



 省級財政部門實際收到地方政府債券發(fā)行收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。



 年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。



 本科目平時貸方余額，反映省級財政部門當(dāng)年實際收到的地方政府債券發(fā)行收入累計數(shù)。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。




第五條 “409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目，用于核算省級以下財政部門（不含省級，下同）收到的來自上級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。



 省級以下財政部門實際收到債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。



 年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。



 本科目平時貸方余額，反映省級以下財政部門當(dāng)年實際收到的來自上級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入累計數(shù)。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。




第六條 “508債務(wù)還本支出”科目，用于核算各級財政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。



 各級財政部門償還債務(wù)本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。



 年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。



 本科目平時借方余額，反映各級財政部門當(dāng)年發(fā)生的債務(wù)還本支出累計數(shù)。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。




第七條 “509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級財政部門對下級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。



 地方各級財政部門對下級財政部門進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)貸時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。



 年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。



 本科目平時借方余額，反映地方各級財政部門當(dāng)年對下級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出累計數(shù)。



 本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定及下級財政部門設(shè)置明細(xì)賬。




第八條 省級財政部門收到地方政府債券發(fā)行收入時，借記“國庫存款”，貸記“債務(wù)收入―財政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。




第九條 地方各級財政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費時，借記“一般預(yù)算支出―國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“國庫存款”。




第十條 地方各級財政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級財政部門時，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出―轉(zhuǎn)貸財政部代理發(fā)行地方政府債券支出”，貸記“國庫存款”。



 省級以下財政部門收到上級財政部門轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時，借記“國庫存款”，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入―轉(zhuǎn)貸財政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。




第十一條 地方各級財政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級政府實際支出時，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“國庫存款”。




第十二條 地方各級財政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券付息資金時，借記“一般預(yù)算支出―財政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。




第十三條 上級財政部門代收地方政府債券付息資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫存款―**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時，借記“暫存款―**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。



 上級財政部門墊付地方政府債券付息資金時，借記“暫付款―**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。收到下級財政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫付款―**地方政府債券付息”。




第十四條 地方各級財政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券還本資金時，借記“債務(wù)還本支出―財政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。




第十五條 上級財政部門代收地方政府債券還本資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫存款―**地方政府債券還本”。上繳代收的地方政府債券還本資金時，借記“暫存款―**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。



 上級財政部門墊付地方政府債券還本資金時，借記“暫付款―**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。收到下級財政部門繳來的墊付地方政府債券還本資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫付款―**地方政府債券還本”。




第十六條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時，借記“暫付款―**地方政府債券還本”，貸記“與上級往來”；列報支出時，對應(yīng)由本級財政部門承擔(dān)的還本支出，借記“債務(wù)還本支出―財政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“暫付款―**地方政府債券還本”。



 上級財政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”,貸記“暫存款―**地方政府債券還本”或“暫付款―**地方政府債券還本”。




第十七條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券利息，通過年終結(jié)算扣繳利息時，借記“暫付款―**地方政府債券付息”，貸記“與上級往來”；列報支出時，對應(yīng)由本級財政部門承擔(dān)的付息支出，借記 “一般預(yù)算支出―財政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“暫付款―**地方政府債券付息”。



 上級財政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款―**地方政府債券付息”或“暫付款―**地方政府債券付息”。




第十八條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費，通過年終結(jié)算扣繳時，借記“暫付款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”，貸記“與上級往來”；列報支出時，對應(yīng)由本級財政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費支出，借記 “一般預(yù)算支出―國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“暫付款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”。



 上級財政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”或“暫付款―**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”。




第十九條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券還本付息資金的，通過年終結(jié)算扣繳罰息時，借記“上解支出”科目，貸記“與上級往來”科目；上級財政部門借記“與下級往來”科目，貸記“上解收入”科目。




第二十條 地方各級財政部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。




第二十一條 地方各級財政部門應(yīng)于年末編制財政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（具體格式見附表）。




第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。