• 【發(fā)布單位】福建省科學(xué)技術(shù)廳、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、福建省國家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號】閩科政〔2008〕60號
• 【發(fā)布日期】2008-11-24
• 【生效日期】2008-11-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】福建省
• 【所屬類別】政策參考

福建省科學(xué)技術(shù)廳、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、福建省國家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)事項的通知

福建省科學(xué)技術(shù)廳、福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、福建省國家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)事項的通知
 
(閩科政〔2008〕60號)





各市、縣（區(qū)）科技局、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委、經(jīng)發(fā)局）、國稅局、地稅局：



 為進(jìn)一步貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國務(wù)院關(guān)于實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)（以下簡稱研發(fā)）費用稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：



 一、稅法對研發(fā)費用稅前加計扣除的規(guī)定



 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。



 二、允許加計扣除研發(fā)費用的研發(fā)項目



 研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。



 三、研發(fā)費用的支出范圍



 允許稅前加計扣除的研發(fā)費用的支出范圍國家正在制定，即將下發(fā)執(zhí)行。在新規(guī)定下發(fā)之前按照《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）執(zhí)行。



 四、研發(fā)費用的歸集與核算



 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)制度與研發(fā)費用管理制度，對研發(fā)費用實行專賬管理。



 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額。



 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研發(fā)費用支出。



 企業(yè)應(yīng)按照財政部制定的會計準(zhǔn)則和會計制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細(xì)科目，核算實際發(fā)生的研發(fā)費用，并按照研發(fā)項目設(shè)立項目臺賬，按納稅年度歸集、統(tǒng)計研發(fā)費用。



 企業(yè)財務(wù)核算不健全、未按照規(guī)定準(zhǔn)確歸集與核算研發(fā)費用的，不得實行加計扣除。



 五、研發(fā)費用的扣除



 企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報時，再依照規(guī)定計算加計扣除。



 研發(fā)費用稅前加計扣除，由企業(yè)根據(jù)政策規(guī)定，在年度企業(yè)所得稅申報時自行計算扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行事后審核管理。



 六、研發(fā)費用稅前加計扣除的申報管理



 企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料。資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料，否則不得享受加計扣除優(yōu)惠。



 （一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；



 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；



 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；



 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會議或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；



 （五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；



 （六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；



 （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。



 企業(yè)如有縣級以上行政部門和國家批準(zhǔn)設(shè)立的基金會（機(jī)構(gòu)）下達(dá)的科技計劃項目（任務(wù)）書、研發(fā)資金補(bǔ)助憑據(jù)等有關(guān)資料的，應(yīng)一并報送。



 七、建立研發(fā)費用稅前加計扣除的審核和征詢制度



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅申報表及有關(guān)資料的真實性和合理性進(jìn)行審核。對符合規(guī)定的，準(zhǔn)予稅前加計扣除；認(rèn)為不符合規(guī)定不準(zhǔn)予稅前加計扣除的，應(yīng)報縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)審確認(rèn)。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)項目存有異議的，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供科技、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門或行業(yè)協(xié)會的鑒定意見書，或會同同級科技、經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門復(fù)核，必要時征詢專家意見。



 八、建立加強(qiáng)研發(fā)費用稅前加計扣除政策宣傳與輔導(dǎo)制度



 省科技廳、經(jīng)貿(mào)委、國稅局、地稅局等部門共同做好全省企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策的宣傳培訓(xùn)、落實指導(dǎo)、督查等工作，促進(jìn)政策落實。



 各級科技、經(jīng)貿(mào)、稅務(wù)部門要充分認(rèn)識用好用足稅收優(yōu)惠政策的重要意義，切實加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，建立企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策事前輔導(dǎo)和培訓(xùn)制度，指導(dǎo)、幫助企業(yè)了解掌握政策精神與實務(wù)操作。各級科技、經(jīng)貿(mào)、稅務(wù)部門要設(shè)立咨詢電話，接受企業(yè)與公眾的政策與業(yè)務(wù)咨詢。各級稅務(wù)部門負(fù)責(zé)做好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策執(zhí)行情況年度統(tǒng)計工作。



 九、其他事項



 1、本通知適用于財務(wù)核算制度健全，實行查賬征稅方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（統(tǒng)稱企業(yè)）。



 2、企業(yè)應(yīng)如實申報研發(fā)費用，不得弄虛作假。對弄虛作假騙取研發(fā)費用稅前抵扣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。



 3、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。國家今后對企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，按照新的規(guī)定執(zhí)行。



 福建省科學(xué)技術(shù)廳 福建省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會

 福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局

 二○○八年十一月二十四日