• 【發(fā)布單位】黑龍江省
• 【發(fā)布文號】黑龍江省人大常委會公告第14號
• 【發(fā)布日期】2004-08-20
• 【生效日期】2004-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】地方法規(guī)

黑龍江省內(nèi)部審計條例

黑龍江省內(nèi)部審計條例

(黑龍江省人大常委會公告第14號)





 《黑龍江省內(nèi)部審計條例》已由黑龍江省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議于2004年8月20日通過，現(xiàn)予公布，自2004年10月1日起施行。



 黑龍江省人民代表大會常務(wù)委員會

 2004年8月20日






第一章 總則




第一條 為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本條例。




第二條 本條例所稱內(nèi)部審計，是指獨立監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。




第三條 在本省行政區(qū)域內(nèi)，下列單位應(yīng)當(dāng)依照本條例開展內(nèi)部審計工作：



 （一）使用、管理財政撥款和其他財政性資金、社會公共基金（資金）的機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織；



 （二）國有金融機構(gòu)；



 （三）國有企業(yè)以及國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；



 （四）股份有限公司；



 （五）法律、法規(guī)規(guī)定需要開展內(nèi)部審計工作的其他單位。




第四條 省審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本省內(nèi)部審計工作，并負責(zé)組織實施本條例。



 市（行署）、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作。




第五條 內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利、自律性民間組織，依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。




第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計實行單位負責(zé)人負責(zé)制。



 單位負責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人。



 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)，及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題，承擔(dān)相應(yīng)的失察責(zé)任。




第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)在單位負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立實施審計。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員獨立實施審計。




第八條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。




第九條 單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計經(jīng)費列入預(yù)算，保證內(nèi)部審計必需的經(jīng)費。




第二章 機構(gòu)和人員




第十條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)：



 （一）實行省級垂直管理的機關(guān)；



 （二）年度行政事業(yè)性收費、罰沒收入、預(yù)算外資金、專項資金數(shù)額較大的機關(guān)以及事業(yè)單位；



 （三）國有地方金融機構(gòu)；



 （四）上市公司；



 （五）大中型國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；



 （六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。



 前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員，或者委托社會審計組織進行審計。



 本條第一款第二項規(guī)定數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，由省審計機關(guān)會同省財政、機構(gòu)編制部門具體規(guī)定。




第十一條 設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，審計人員不得少于二人。



 資產(chǎn)總額一億元以上的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計委員會。審計委員會主任由單位負責(zé)人或者總審計師擔(dān)任。審計委員會主要負責(zé)審理、審定審計事項的結(jié)論性意見、內(nèi)部處理決定和建議等。




第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定取得內(nèi)部審計從業(yè)資格，并定期接受內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。




第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：



 （一）具有內(nèi)部審計從業(yè)資格；



 （二）具有審計師或者其他經(jīng)濟類中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；



 （三）從事三年以上審計、會計或者相關(guān)工作。



 機關(guān)所屬的內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人，可以不具備前款第二項規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。




第十四條 內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作。




第十五條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國審計法實施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。




第三章 職責(zé)和權(quán)限




第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員在本單位及其所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé)：



 （一）審計財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動；



 （二）審計長期和短期投資；



 （三）固定資產(chǎn)投資項目的事前、事中、事后審計以及審簽基本建設(shè)工程概算（預(yù)算）、決算等事項；



 （四）審計本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)、所屬單位有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任；



 （五）審計經(jīng)濟效益情況，審簽有關(guān)合同；



 （六）評審內(nèi)部經(jīng)濟控制制度；



 （七）根據(jù)需要開展有關(guān)專項審計調(diào)查；



 （八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位負責(zé)人要求辦理的其他事項。




第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員履行職責(zé)時，具有下列權(quán)限：



 （一）要求被審計單位報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況和決算，會計報表和其他有關(guān)文件、資料；



 （二）參加或者列席本單位及其所屬單位的重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營決策等會議；



 （三）審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查計算機財務(wù)會計管理系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；



 （四）向有關(guān)單位和個人調(diào)查；



 （五）對違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定的行為提出處理意見；



 （六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，予以封存；



 （七）公示審計結(jié)論性文件，但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項除外。



 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員對正在進行的嚴重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴重損失浪費的行為，應(yīng)當(dāng)報告單位負責(zé)人并予以制止。




第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員就審計事項中的有關(guān)問題，有權(quán)責(zé)令被審計單位配合查詢其在金融機構(gòu)的各項存款，并取得證明材料；有關(guān)部門、金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。




第十九條 單位負責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀資金、責(zé)令改正等權(quán)力。




第四章 審計程序




第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)擬訂當(dāng)年審計項目計劃，報單位負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。




第二十一條 審計項目確定后，單位應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計人員組成審計組，實施審計。




第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，制定審計實施方案。在實施審計三日前，向被審計單位或者人員送達審計通知書。




第二十三條 審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計組報告，征求被審計單位或者人員的意見后，提交單位負責(zé)人審定，形成審計報告。




第二十四條 其他內(nèi)部審計程序，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第五章 審計處理




第二十五條 審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，并反饋給被審計單位或者有關(guān)人員。




第二十六條 在實施內(nèi)部審計過程中，對于被審計單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計決定：



 （一）應(yīng)繳未繳、偷逃稅款；



 （二）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本和費用；



 （三）擠占、挪用專項資金；



 （四）不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿；



 （五）編制虛假財務(wù)會計報告；



 （六）虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；



 （七）揮霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失；



 （八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；



 （九）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。



 有前款情形，需要執(zhí)法機關(guān)追究法律責(zé)任的，內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。




第二十七條 被審計單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴重后果的，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進行通報批評，責(zé)令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：



 （一）拒絕提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料；



 （二）拒絕、阻礙檢查；



 （三）轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；



 （四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；



 （五）拒不執(zhí)行審計決定。



 由于前款情形造成嚴重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。




第二十八條 單位在考核經(jīng)濟目標(biāo)、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員的有關(guān)審計結(jié)論作為重要依據(jù)。




第二十九條 內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計組織進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。




第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員對已辦結(jié)的審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。




第三十一條 被審計單位或者人員對審計報告或者審計決定有異議的，可以在十五日內(nèi)向單位負責(zé)人或者其上級內(nèi)部審計機構(gòu)提出意見，單位負責(zé)人或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。




第六章 法律責(zé)任




第三十二條 審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計報告不適當(dāng)或者不合法，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其單位限期改正。




第三十三條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報批評；情節(jié)嚴重的，依法給予處分，并由審計機關(guān)按照國家規(guī)定取消從業(yè)資格：



 （一）隱瞞審計查出的問題或者提出虛假審計報告、審計決定；



 （二）利用職權(quán)徇私舞弊；



 （三）玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失；



 （四）應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避；



 （五）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；



 （六）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。



 單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計人員出具虛假審計報告的，由審計機關(guān)會同主管部門依法查處。




第三十四條 審計機關(guān)、主管部門發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或者被審計對象打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；拒不改正的，按照管理權(quán)限給予責(zé)任人行政處分。第七章附則




第三十五條 本條例第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計工作可以參照本條例執(zhí)行。




第三十六條 本條例自2004年10月1日起施行。