• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2005]1060號
• 【發(fā)布日期】2005-11-09
• 【生效日期】2005-11-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問題的通知

國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問題的通知

(國稅函[2005]1060號)





各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?



 為合理解決期貨交易升貼水有關(guān)稅款征收與專用發(fā)票開具問題，現(xiàn)將增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅政策通知如下：?



 一、增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，無論發(fā)生升水或貼水，均可按照標準倉單持有憑證（式樣見附件1）所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票。



 二、對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。?



 發(fā)生貼水的，該倉單注銷時，注冊人應當就貼水部分款項向注銷人開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進項稅額，不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票。注冊人開具負數(shù)專用發(fā)票時，應當取得商品交易所出具的《標準倉單注冊升貼水單》或《標準倉單注銷升貼水單》（式樣見附件2、附件3），按照所注明的升貼水金額向注銷人開具，并將升貼水單留存以備主管稅務機關(guān)檢查。?



 三、本通知自2005年12月1日起執(zhí)行。12月1日前注冊的期貨倉單交易增值稅征管問題仍按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?



 四、本通知所稱升水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為優(yōu)的，交易所通過升貼水帳戶支付給貨物注冊方的一定差價金額。發(fā)生升水時，經(jīng)多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人收取與升水額相等的金額。?



 所稱貼水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為劣的，交易所通過升貼水帳戶向貨物注冊方收取的一定差價金額。發(fā)生貼水時，經(jīng)多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人支付與貼水額相等的金額。?



 五、本通知執(zhí)行中遇有問題，請及時上報總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。



??附件：1.××商品交易所標準倉單持有憑證（式樣）

 2.××商品交易所標準倉單注冊升貼水單（式樣）

 3.××商品交易所標準倉單注銷升貼水單（式樣）



 國家稅務總局

 二○○五年十一月九日