• 【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】銀發(fā) 〔2004〕 6號
• 【發(fā)布日期】2004-01-09
• 【生效日期】2004-01-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國人民銀行
• 【所屬類別】政策參考

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務有關(guān)事項的通知

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會
關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務有關(guān)事項的通知

(銀發(fā) 〔2004〕 6號)





中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會各監(jiān)管局：



 近年來，隨著財政、金融體制改革的不斷深入，農(nóng)村信用社及其聯(lián)社（以下統(tǒng)稱信用社）代理基層國庫業(yè)務逐年增多。截至2002年底，全國共有13個縣級支庫和7421個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務由信用社代理，其中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的代理數(shù)量占金融機構(gòu)代理總數(shù)的56%。



 在代理國庫業(yè)務中，大多數(shù)信用社能夠認真執(zhí)行各項規(guī)章制度，較好地履行了代理國庫職責，為地方經(jīng)濟發(fā)展和預算計劃的順利實施做出了應有的貢獻。但在近期有關(guān)代理業(yè)務檢查中，也發(fā)現(xiàn)少數(shù)信用社存在著一些問題，主要表現(xiàn)：一是會計科目使用錯誤。如有些信用社將代理國庫業(yè)務放在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務”、“委托及代理負債業(yè)務”或“活期存款”等科目中核算；有些信用社則對由縣財政撥付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府主要用于發(fā)放工資的財政性存款，只在“財政性存款”科目中開立了“工資專戶”進行核算等。二是將其他業(yè)務納入國庫業(yè)務專用科目核算。如有些信用社在“財政預算外存款”科目中除核算應在本科目反映的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預算外資金和自籌資金外，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業(yè)務的會計科目設置和使用不規(guī)范。為進一步規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務，根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號，以下簡稱《辦法》）及有關(guān)信用社代理縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務的規(guī)定，現(xiàn)通知如下：



 一、規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務會計科目的使用



 （一）根據(jù)信用社代理縣級支庫業(yè)務的需要，增設 “2016財政預算專項存款”科目和 “111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目。新增設的會計科目從文到之日起使用。



 1、“2016財政預算專項存款”科目核算代理的縣級財政預算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設置明細賬戶，存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。



 該科目排列在“2015財政預算外存款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中填列在“短期存款”項目中。



 2、“111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算按規(guī)定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。計算的應付利息記收方，收到人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息記付方。



 該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后。



 （二）為了區(qū)分代理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和縣級支庫業(yè)務，在“2014地方財政庫款”、“2015財政預算外存款”、“2013待結(jié)算財政款項”科目下分別增設“縣級地方財政庫款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規(guī)定設置。



 1、信用社代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務必須使用“地方財政庫款”、“財政預算外存款”、“待結(jié)算財政款項”科目核算國庫業(yè)務。



 2、信用社代理縣級支庫業(yè)務必須使用“縣級地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”科目和“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算國庫業(yè)務，



 以上各會計科目的具體核算內(nèi)容和使用方法詳見附表。



 二、關(guān)于財政存款的繳存與計息



 （一）代理縣級支庫業(yè)務使用的“縣級地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”科目中核算的存款，納入全額向人民銀行劃繳財政存款的范圍，其中，除“縣級待結(jié)算財政款項”科目之外，其他三個科目納入國庫存款計息范圍，由人民銀行計付利息。信用社應于收到利息的當日將利息收入轉(zhuǎn)入“縣級地方財政庫款”科目中的相關(guān)賬戶，信用社不墊付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于國庫存款計付利息有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)［2003］44號）規(guī)定辦理。



 （二）代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務使用的“地方財政庫款”、“財政預算外存款”、“待結(jié)算財政款項”科目核算的存款，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準備金，其中，除“待結(jié)算財政款項”科目外，其他兩個科目納入國庫存款計息范圍，由辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款業(yè)務的信用社直接按單位活期存款利率計付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款及信用社代理支庫庫款計息問題的通知》（銀發(fā)［2003］88號）規(guī)定辦理。



 三、關(guān)于信用社代理國庫業(yè)務的監(jiān)督管理



 （一）各地信用社要嚴格按照全國信用社統(tǒng)一會計科目中設置的專用科目進行代理國庫業(yè)務的核算，不得擅自設置會計科目或在其他會計科目中核算代理國庫業(yè)務。各地信用社要嚴格按照代理國庫業(yè)務的有關(guān)規(guī)定和本通知要求，結(jié)合自身工作實際，認真制定相關(guān)的內(nèi)控管理制度和辦法，并嚴密會計核算手續(xù)，提高會計核算質(zhì)量，切實做好代理國庫工作。信用社各級行業(yè)管理部門要經(jīng)常性地對信用社代理國庫業(yè)務進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，特別是不正確使用會計科目和相關(guān)賬務核算存在差錯的要及時進行糾正。



 （二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業(yè)務的檢查力度，督促信用社嚴格按照規(guī)定經(jīng)辦代理國庫業(yè)務，在年度審核中，對存在違規(guī)操作行為的信用社，要依據(jù)《辦法》中的相關(guān)規(guī)定嚴肅查處。各銀監(jiān)局在對信用社的日常監(jiān)督管理中，要把信用社代理國庫業(yè)務納入監(jiān)管工作范圍，對違規(guī)辦理國庫業(yè)務的信用社也要按照相關(guān)規(guī)定進行查處。



 （三）中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部及省會（首府）和計劃單列城市中心支行要會同各銀監(jiān)局，及時將此通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)信用社，并督促其認真貫徹執(zhí)行。





二○○四年一月九日