• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]38號
• 【發(fā)布日期】2004-04-06
• 【生效日期】2004-04-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

涉外企業(yè)聯(lián)合稅務審計暫行辦法

涉外企業(yè)聯(lián)合稅務審計暫行辦法

(國稅發(fā)[2004]38號)





各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：



 為進一步規(guī)范涉外稅務審計，提高稅收管理效率，國家稅務總局制定了《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務審計暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就貫徹落實的有關問題通知如下：



 一、提高認識。稅務審計是通過采用現(xiàn)代審計技術獲取納稅人涉稅信息并進行分析審核的管理性手段，其規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術和中性的審計結論，既有利于降低稅收管理風險、提高稅收管理效率，也有利于減輕納稅人負擔、密切征納雙方關系。各地應充分認識稅務審計的作用并采取措施發(fā)揮其功能。



 二、規(guī)范管理。稅務審計作為日常檢查的主要手段，經過近年來在涉外企業(yè)的推廣應用，其效能已日益顯現(xiàn)并被征納雙方日益接納，但也存在審計不到位和多頭下戶、重復獲取數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。為此，對跨區(qū)域經營并實行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)，應按《辦法》規(guī)定由上級稅務機關組織實施稅務審計；對國、地稅共管戶也應按《辦法》規(guī)定試行聯(lián)合稅務審計。這是各地稅務機關之間以及國、地稅之間加強合作的有力措施，各地應予以高度重視并抓出成效。



 三、注重效率?！渡嫱舛悇諏徲嬕?guī)程》中規(guī)定的工作底稿量較大，各地可以選擇性使用；在《辦法》推廣之初，各地可以選取一些規(guī)模較大的涉外企業(yè)作為實施聯(lián)合稅務審計的對象，不必追求稅務審計的企業(yè)數(shù)量，關鍵是確保質量，提高效率。



 四、加強溝通。開展聯(lián)合稅務審計時，上下級稅務機關、兄弟省市稅務機關和國稅、地稅機關之間應加強溝通和協(xié)作，確?！掇k法》落到實處；各地應于2004年5月底前將跨省市經營并匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的名單及其基本情況上報總局（國際稅務司，下同）；年底前將《辦法》執(zhí)行情況反饋給總局，總局將組織抽查并予以通報。



國家稅務總局

二○○四年四月六日





涉外企業(yè)聯(lián)合稅務審計暫行辦法





 一、為進一步規(guī)范對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）稅務審計，提高稅收征管效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化涉外企業(yè)稅收管理環(huán)境，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其
實施細則，特制定本辦法。?



 二、聯(lián)合稅務審計的類型，分為以下兩種情況：?



 （一）對跨區(qū)域經營并實行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)，各主管稅務機關同期開展的稅務審計（以下稱為跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計）；?



 （二）對在同一地區(qū)經營的涉外企業(yè)，負責稅收征管的國稅局和地稅局聯(lián)合開展的稅務審計（以下稱為國地稅聯(lián)合稅務審計）。



 三、跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計的組織形式?



 跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計由主管企業(yè)所得稅的稅務機關組織實施，主要適用于企業(yè)所得稅的審計，但在實施審計時也應對本稅務機關其他主管稅種一并進行審計。?



 組織實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計的稅務機關沒有下達跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計任務通知書的，各地下級主管稅務機關不得自行安排稅務審計。組織實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計的稅務機關為：?



 （一）對跨?。ê灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）經營的涉外企業(yè)的稅務審計，由國家稅務總局組織實施。?



 （二）對跨地（市）經營的涉外企業(yè)的稅務審計，由省級（含計劃單列市）稅務局組織實施。?



 （三）對跨縣（市）經營的涉外企業(yè)的稅務審計，由地（市）級稅務局組織實施。?



 跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計時，凡遇有涉及非本稅務機關主管稅種問題的，應告知其主管稅務機關，并在必要時聯(lián)合進行相關稅務審計。?



 四、國地稅聯(lián)合稅務審計的組織形式?



 （一）對企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務適用的流轉稅均由同一稅務局主管的涉外企業(yè)，由該主管稅務局提出稅務審計計劃并告知企業(yè)其他適用稅種的主管稅務局后，組織相關主管稅務局聯(lián)合開展稅務審計。?



 （二）對企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務適用的流轉稅由國稅局、地稅局分別主管的涉外企業(yè)，由主管國稅局和地稅局共同提出稅務審計計劃，聯(lián)合組織實施稅務審計。?



 五、實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計的，負責組織實施的稅務機關可以采取以下兩種方式：一是抽調各有關主管稅務機關人力，統(tǒng)籌安排稅務審計；二是規(guī)定聯(lián)合稅務審計時限，由各主管稅務機關在規(guī)定的時限內開展稅務審計。 ?



 審計結束后，由涉外企業(yè)匯總繳納稅款所在地主管稅務機關負責匯總編制稅務審計有關文書，送達該涉外企業(yè)，辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。?



 六、國地稅實施聯(lián)合稅務審計的，國稅局、地稅局主管稅務機關分別抽調人力，同時進入審計現(xiàn)場，分別負責相關事項的稅務審計。?



 審計過程中，涉外企業(yè)的主管國稅局和地稅局，應加強溝通，共同研究審計結論和審計報告，凡涉及相同的涉稅指標，口徑和數(shù)據(jù)應該保持一致。?



 審計結束后，涉外企業(yè)主管國稅局和地稅局分別編制稅務審計有關文書，送達企業(yè)，辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。



 七、開展聯(lián)合稅務審計時，均應按照《涉外稅務審計規(guī)程》的要求編制稅務文書，并選用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g；凡涉及相同的稅務審計文書，應該一式多份，確保成果共享。?



 八、對同一涉外企業(yè)的聯(lián)合稅務審計，一個納稅年度內不得超過一次。?



 九、本辦法不適用稅務機關對涉稅案件的稽查。?



 十、本辦法由國家稅務總局負責解釋。?



 十一、本辦法自頒布之日起施行。