• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2001]117號
• 【發(fā)布日期】2001-10-08
• 【生效日期】2001-10-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程
（試行）》的通知
 國稅發(fā)〔2001〕117號2001年10月8日）
 為了進一步規(guī)范稅務(wù)代表機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請在工作中加強對稅務(wù)師事務(wù)所的監(jiān)督、檢查，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時報告總局。

 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)行為，保證稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護委托人的合法權(quán)益，促進稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》、《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。



 第二條 本規(guī)程適用于取得稅務(wù)代理資格的稅務(wù)事務(wù)所有限責(zé)任公司和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所等務(wù)師事務(wù)所（簡稱稅務(wù)師事務(wù)所，下同）接受納稅人、扣繳義務(wù)人及其他單位和個人（簡稱委托人，下同）委托，代為辦理的各項稅務(wù)事宜。



 第三條 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍為：

 （一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；

 （二）辦理除增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；

 （三）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；

 （四）辦理繳納稅款和申請退稅手續(xù)；

 （五）制作涉稅文書；

 （六）審查納稅情況；

 （七）建帳建制，辦理賬務(wù)；

 （八）稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；

 （九）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；

 （十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。




 第二章 稅務(wù)代理關(guān)系的確立





 第四條 稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當以委托人自愿委托和稅務(wù)師事務(wù)所自愿受理為前提。



 第五條 委托人提出書面或口頭的委托代理意向后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)派人對委托人的基本情況及委托事項進行了解。重點應(yīng)了解委托人的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、納稅以及財務(wù)會計制度等情況。



 第六條 稅務(wù)師事和所經(jīng)過了解，對符合下列條件的，可以接受委托：

 （一）委托的稅務(wù)代理事項，符合國家的法律、法規(guī)，符合《
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》中規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；

 （二）委托人能全面、真實地提供稅務(wù)代理工作所需要的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和有關(guān)的數(shù)據(jù)、財務(wù)賬冊及文件資料；

 （三）稅務(wù)師事務(wù)所對委托人的事項具備相應(yīng)的承辦能力。



 第七條 稅務(wù)師事務(wù)所決定接受委托的，應(yīng)與委托人委托事項進行協(xié)商。雙方達到一致意見后，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。



 第八條 稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

 （一）委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和住址；

 （二）委托代理項目和范圍；

 （三）委托代理的方式；

 （四）委托代理的期限；

 （五）雙方的義務(wù)及責(zé)任；

 （六）委托代理費用、付款方式及付款期限；

 （七）違約責(zé)任及賠償方式；

 （八）爭議解決方式；

 （九）其他需要載明的事項。



 第九條 稅務(wù)代理委托協(xié)議自雙方法定代表人簽字、蓋章時起即具有法律效力，并受法律保護。



 第十條 稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當事人一方必須是稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由稅務(wù)師事務(wù)所委派。



 第十一條 稅務(wù)事師務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托事項的復(fù)雜難易程度及稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的經(jīng)驗、知識等情況，將受托業(yè)務(wù)委派給具有勝任能力的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承擔。



 第十二條 稅務(wù)代理委托協(xié)議在履行過程中如遇情況變化，需要變更或修改補充的，雙方應(yīng)及時協(xié)商議定。



 第十三條 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的履行期滿，雙方如有續(xù)約意向，應(yīng)及時協(xié)商并另行簽訂。




 第三章 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實施





 第十四條 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實施是整個稅務(wù)代理工作的中心環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作。



 第十五條 實施復(fù)雜的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在稅務(wù)代理委托協(xié)議簽訂后，由項目負責(zé)人編制代理計劃，經(jīng)部門負責(zé)人和主管經(jīng)理（所長）批準后實施。



 第十六條 稅務(wù)代理計劃一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

 （一）委托人的基本情況；

 （二）代理事項名稱、要求及范圍；

 （三）審驗重點內(nèi)容及重點環(huán)節(jié)的選擇；

 （四）采取的方法及所需的主要資料；

 （五）代理工作及實施進度和時間預(yù)測；

 （六）人員安排及分工；

 （七）風(fēng)險評估；

 （八）代理費用預(yù)算；

 （九）其他。



 第十七條 代理計劃經(jīng)批準后，代理項目負責(zé)人及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)代理協(xié)議和代理計劃的要求，向委托方提出為完成代理工作所需提供的情況、數(shù)據(jù)、文件資料。必要時，可書面列示。



 第十八條 根據(jù)委托人的受權(quán)和工作需要，承辦的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)對委托人提供的情況、數(shù)據(jù)、資料的真實性、合法性、完整性進行驗證、核實。



 第十九條 承辦的執(zhí)業(yè)人員在對委托人提供的代理事項所需資料驗證、核實的基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代表報告、涉稅文書，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機關(guān)。



 第二十條 稅務(wù)代理報告實行三級審核簽發(fā)制，即代理項目負責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長）簽字后，方可加蓋公章送出。



 第二十一條 代理項目負責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長）應(yīng)為執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)部。執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師對其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。



 第二十二條 在稅務(wù)代理過程中，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員如遇下列情況之一的，必須及時向所在的稅務(wù)師事務(wù)所和主管稅務(wù)機關(guān)報告：

 （一）現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；

 （二）委托人授意代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，以勸告仍不停止其違法活動的；

 （三）委托人自行實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動的。



 第二十三條 代理項目實施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)報表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔責(zé)任；執(zhí)業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)進行代理或末按協(xié)議約定進行代理，給委托人造成損失的，由稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員個人承擔相應(yīng)的賠償責(zé)任。




 第四章 稅務(wù)代理工作底稿





 第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立稅務(wù)代理工作底搞制度。

 稅務(wù)代理工作底稿是稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取和資料。



 第二十五條 稅務(wù)代理工作底稿應(yīng)如實反映代理業(yè)務(wù)的全部過程和所有事項，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。



 第二十六條 稅務(wù)代理工作底稿要依照稅務(wù)代理事項的內(nèi)容和要求編制。應(yīng)當內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論準確。不同的代理事項應(yīng)編制不同的工作底稿。



 第二十七條 稅務(wù)代理工作底稿的基本內(nèi)容包括：

 （一）委托人名稱；

 （二）委托業(yè)務(wù)項目名稱；

 （三）委托業(yè)務(wù)項目時間或期限；

 （四）委托業(yè)務(wù)實施過程記錄；

 （五）委托業(yè)務(wù)結(jié)論或結(jié)果；

 （六）編制者姓名及編制日期；

 （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

 （八）其他說明事項。



 第二十八條 稅務(wù)事務(wù)所要建立健全工作底稿逐級復(fù)核制度，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時，必須按要求簽署姓名和日期。



 第二十九條 稅務(wù)事務(wù)所要指定專人負責(zé)稅務(wù)代理工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。




 第五章 稅務(wù)代理工作報告





 第三十條 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在委托事項實施完畢后，應(yīng)當按照法律、法規(guī)的要求，以經(jīng)過核實的數(shù)據(jù)、事實為依據(jù)，形成代理意見，出具稅務(wù)代理工作報告。



 第三十一條 稅務(wù)代理工作報告是稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員就其代理事項的過程、結(jié)果，向委托人及其主管稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門提供的書面報告，包括審查意見、鑒定結(jié)論、證明等。



 第三十二條 稅務(wù)代理工作報告應(yīng)根據(jù)代理項目的不同分別編寫，主要包括下列內(nèi)容：

 （一）標題；

 （二）委托人名稱；

 （三）代理事項的具體內(nèi)容、政策依據(jù)；

 （四）代理過程；

 （五）存在問題及調(diào)整處理意見或建議；

 （六）代理結(jié)論及評價；

 （七）有關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。



 第三十三條 對外出具的代理報告，由承辦的具有注冊稅務(wù)師資格的執(zhí)業(yè)人員簽字，經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核無誤后，加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章，交委托人簽收。

 委托人對代理事項不要求出具代理報告的，受托人可不出具代理報告，但作應(yīng)保存完整的代理業(yè)務(wù)工作底稿。



 第三十四條 稅務(wù)代理工作報告必須資料真實可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。




 第六章 稅務(wù)代理關(guān)系的終止





 第三十五條 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。



 第三十六條 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

 （一）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；

 （二）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；

 （三）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。



 第三十七條 有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

 （一）委托人死亡或解體、破產(chǎn)；

 （二）委托人自行實施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動的；

 （三）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的。



 第三十八條 委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告，終止的具體事項由以方協(xié)商解決。




 第七章 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案的管理





 第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦代理為務(wù)必須建立檔案管理制度，保證稅務(wù)代理檔案的真實、完整。



 第四十條 稅務(wù)代理檔案是如實記載代理業(yè)務(wù)始末、保存計稅資料、涉稅文書的案卷。代理業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)及時將有關(guān)代理資料按要求整理歸類、裝訂、立卷，保存歸檔。



 第四十一條 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案包括：

 （一）與委托人簽訂的委托協(xié)議；

 （二）稅務(wù)代理工作底稿、重要文字記錄、各種財務(wù)報表、計算表、匯總表、核對表；

 （三）本所人員從事代理業(yè)務(wù)所出具的各類審核意見書、鑒證報告、說明書、報表等；

 （四）與委托人或稅務(wù)機關(guān)商談委托業(yè)務(wù)時形成的有關(guān)文件、會議記錄等書面資料；

 （五）委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料；

 （六）其他有關(guān)代理業(yè)務(wù)資料；



 第四十二條 稅務(wù)代表業(yè)務(wù)檔案需妥善保存，專人負責(zé)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于五年。




 第八章 附則



 第四十三條 本規(guī)程是從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的基本程序，各地可以根據(jù)本規(guī)程第三條的規(guī)定另行制定有關(guān)具體代理項目的操作程序。



 第四十四條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋和修訂。



 第四十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

 附：稅務(wù)代理委托協(xié)議示范文本（略）