• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2001]730號
• 【發(fā)布日期】2001-09-28
• 【生效日期】2001-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于金稅工程 發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知

國家稅務總局關于金稅工程
 發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知
 
（2001年9月28日國稅函〔2001〕730號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

 近期，一些地區(qū)詢問對金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：



 一、關于防偽稅控認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

 目前，防偽稅控認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)8共分“無法認證”、“認證不符”、“密文有誤”、“重復認證”和“納稅人識別號認證不符（指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報認證企業(yè)的納稅人識別號不符）”五種。

 （一）凡防偽稅控認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述五種涉嫌違規(guī)的發(fā)票，一律不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

 （二）屬于“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”和“認證不符”中的“發(fā)票代碼號碼認證不符（指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符）”的發(fā)票，稅務機關應將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。

 （三）屬于“重復認證”的發(fā)票，應送稽查部門查處。

 （四）屬于“密文有誤”和“認證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認證不符）”的發(fā)票，應移交稽查部門處理。



 二、關于增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

 目前，增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“比對不符”、“缺聯(lián)”、“抵扣聯(lián)重號”、“失控”、“作廢”、“缺紅字抵扣聯(lián)”等六種。

 （一）凡屬于增值稅計算機稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

 （二）屬于“抵扣聯(lián)重號”的發(fā)票，應送稽查部門查處。

 （三）屬于“比對不符”、“缺聯(lián)”、“失控”、“作廢”的發(fā)票，應移交稽查部門處理。

 （四）屬于“缺紅字抵扣聯(lián)”發(fā)票，暫不移交稽查部門。



 三、本《通知》自2001年10月1日起施行。此前有關規(guī)定與本通知的規(guī)定不符的，以本通知的規(guī)定為準。




 附件： 名詞解釋



 一、防偽稅控認證系統(tǒng)名詞解釋

 1．認證不符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)有一項或多項不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報企業(yè)納稅人識別號不一致。

 2．重復認證是指企業(yè)拿已經(jīng)認證相符的發(fā)票抵扣聯(lián)，再次到稅務機關進行認證。

 3．無法認證是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)有一項或多項由于污損、褶皺、揉搓等原因無法辨認，導致防偽稅控認證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認證結(jié)果。

 4．納稅人識別號認證不符是指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報認證企業(yè)的納稅人識別號不符。



 二、增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋

 1．比對不符是指發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的開票日期，購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、金額合計、稅額合計五要素中存在不同。不符的優(yōu)先級次序為：稅額、金額、購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、開票日期。

 2．缺聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有抵扣聯(lián)而無存根聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。

 3．抵扣聯(lián)重號是指系統(tǒng)內(nèi)存在兩份或兩份以上相同發(fā)票代碼和號碼的發(fā)票抵扣聯(lián)。

 4．失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

 5．作廢是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于作廢發(fā)票的抵扣聯(lián)。

 6．缺紅字抵扣聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有紅字存根聯(lián)而無紅字抵扣聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。