• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]213號
• 【發(fā)布日期】1999-11-16
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)金融保險企業(yè)呆賬 壞賬損失稅前扣除管理問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)金融保險企業(yè)呆賬
 壞賬損失稅前扣除管理問題的通知
 
（國稅發(fā)〔1999〕213號1999年11月16日）
 為了加強(qiáng)和規(guī)范金融保險企業(yè)呆賬損失和壞賬損失的稅前扣除的管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：



 一、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失，應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可以采取提取準(zhǔn)備金的辦法。采取提取準(zhǔn)備金辦法的企業(yè)發(fā)生的呆賬損失和壞賬損失，首先應(yīng)沖減準(zhǔn)備金，不足沖減的部分據(jù)實扣除。



 二、企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金的提取比例按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，稅收法規(guī)沒有規(guī)定的，不得高于國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定的比例，并實行差額提取。其計算公式如下：

 當(dāng)年應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備金＝本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備金的各項貸款余額×1％－上年末呆賬準(zhǔn)備金余額。

 當(dāng)年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金＝本年末應(yīng)收賬款余額×提取比例－上年末壞賬準(zhǔn)備金余額。



 三、實行匯總納稅的金額保險企業(yè)，需統(tǒng)一計提呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，年終統(tǒng)一計算扣除，未經(jīng)審核確認(rèn)的，嚴(yán)格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計算據(jù)實扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額，就地補(bǔ)稅。



 四、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失的核銷和扣除，須經(jīng)稅務(wù)部門審核確認(rèn)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對金融保險企業(yè)呆賬損失和壞賬損失稅前扣除的管理。

 （一）壞賬損失的申報、審批按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1997〕190號）的有關(guān)規(guī)定辦理。

 （二）呆賬損失的核銷，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。但實行匯總納稅的金融保險企業(yè)，由其總機(jī)構(gòu)審核批銷呆賬損失的，所屬企業(yè)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)審批情況報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)核銷扣除。總機(jī)構(gòu)批復(fù)數(shù)與省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)數(shù)不一致和未經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整。



 五、本通知適用于所有繳納企業(yè)所得稅的金融保險企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)。



 六、本通知有關(guān)規(guī)定從1999年1月1日起執(zhí)行。