• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]49號
• 【發(fā)布日期】1999-03-25
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于印發(fā) 《企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)
 《企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法》的通知
 
（國稅發(fā)〔1999〕49號1999年3月25日）
 為了進一步加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)技術開發(fā)費的稅前扣除管理，總局制定了《企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。



 企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法





 第一條 為了正確落實企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和有利于征收管理，加強和規(guī)范企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除的管理工作，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》及有關規(guī)定，制定本辦法。



 第二條 企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。



 第三條 技術開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產經營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝的各項費用。包括以下項目：

 新產品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，研究設備的折舊，與新產品的試制和技術研究有關的其他經費，委托其他單位進行科研試制的費用。



 第四條 國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產經營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10％（含10％）以上的，經稅務機關審核批準，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當年度的應納稅所得額。



 第五條 稅務機關對企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除審核批準的程序如下：

 （一）納稅人進行技術開發(fā)須先立項，并編制技術項目開發(fā)計劃和技術開發(fā)費預算。

 （二）技術開發(fā)項目立項后，納稅人要及時向所在地主管稅務機關提出享受再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣應納稅所得額的申請，并附送立項書、開發(fā)計劃、技術開發(fā)費預算及有關資料；所在地主管稅務機關審核無誤后及時層報省級稅務機關；省級稅務機關應及時審核，并下達審核確認書。

 （三）年度終了后一個月內，納稅人要根據(jù)報經稅務機關審核確認的技術開發(fā)計劃，當年和上年實際發(fā)生的技術開發(fā)費及增長比例，按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣的應納稅所得額等情況，報經所在地主管稅務機關審查核準后執(zhí)行。

 納稅人未取得省級稅務機關審核確認書，年度終了后未在規(guī)定期限報所在地主管稅務機關的，其發(fā)生的技術開發(fā)費，不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除，納稅人不能提供有關資料的，主管稅務機關不予受理。



 第六條 納稅人技術開發(fā)費比上年增長達到10％以上、其實際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。

 虧損企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。



 第七條 納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應納稅所得額。



 第八條 工業(yè)類集團公司（以下稱集團公司），根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術開發(fā)費的，經國家稅務總局或省級稅務機關審核批準，可以集中提取技術開發(fā)費。



 第九條 集團公司向所屬企業(yè)提取技術開發(fā)費，須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務總局或省級稅務機關申請；超過期限的，不予受理。國家稅務總局或省級稅務機關接到企業(yè)集團的申請后，經審核符合條件，且資料齊全的，應及時審批。



 第十條 集團公司向所屬企業(yè)提取技術開發(fā)費的申請，需要附報以下資料：

 （一）納稅年度技術開發(fā)項目立項書；

 （二）納稅年度技術開發(fā)費預算表；

 （三）上年度技術開發(fā)費決算表；

 （四）上年度集團公司會計決算報表；

 （五）上納稅年度集團公司所得稅納稅申報表；

 （六）稅務機關要求提供的其他資料。



 第十一條 集團公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，集團公司集中提取技術開發(fā)費，由集團公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關審批。



 第十二條 集團公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團公司集中提取技術開發(fā)費，由國家稅務總局審批或由總局授權的集團公司所在地的省級稅務機關審批。



 第十三條 集團公司所屬企業(yè)依照經國家稅務總局或省級稅務機關批準的辦法上交的技術開發(fā)費，出具批準文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。



 第十四條 集團公司當年向所屬企業(yè)提取的技術開發(fā)費，年終如有結余，原則上應計入集團公司的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經國家稅務總局或省級稅務機關批準結轉下年使用的，應相應扣減下一年度技術開發(fā)費提取數(shù)額；以后年度不再提取技術開發(fā)費的，其結余應計入集團公司的應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。



 第十五條 對納稅人申報不實的或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術開發(fā)費，稅務機關有權調整其稅前扣除額或抵扣的應納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術開發(fā)費稅前扣除和抵扣應納稅所得額的、以及未經批準擅自抵扣應納稅所得額的，稅務機關除令其糾正者，并根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，予以處罰。



 第十六條 各地稅務機關應按照國家統(tǒng)一的稅收規(guī)定和本辦法，嚴格規(guī)范技術開發(fā)費具體項目的開支范圍和標準，認真履行審批程序，嚴格審核、審批技術開發(fā)費的稅前扣除和抵扣應納稅所得額；對集團公司經批準向所屬企業(yè)提取技術開發(fā)費的，應建立技術開發(fā)費審批預算和決算制度、跟蹤檢查和監(jiān)督制度。



 第十七條 本辦法從一九九九年一月一日起執(zhí)行。



 第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。