• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1998]228號
• 【發(fā)布日期】1998-12-30
• 【生效日期】1998-12-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關(guān)于 企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知

國家稅務總局關(guān)于
 企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知
 
（1998年12月30日國稅發(fā)〔1998〕228號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

 根據(jù)各地的反映，現(xiàn)對企業(yè)逾期包裝物押金確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅的有關(guān)問題明確如下：



 一、根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第
七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。



 二、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。



 三、企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。