• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅外函[1997]047號
• 【發(fā)布日期】1997-07-15
• 【生效日期】1997-07-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局涉外稅務管理司關于印發(fā)《我國對外簽訂稅收協(xié)定 有關消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表》的通知

國家稅務總局涉外稅務管理司關于印發(fā)《我國對外簽訂稅收協(xié)定
 有關消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表》的通知
 
（1997年7月15日國稅外函［1997］047號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

 截止1997年6月30日，我國已對外正式簽署了56個避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱“協(xié)定”）。這些協(xié)定對締約國各方采用的消除雙重征稅方法以及部分國家承擔饒讓抵免義務作了明確規(guī)定。為便于各地在執(zhí)行協(xié)定中查閱上述有關規(guī)定，我司匯集整理了《我國對外簽訂稅收協(xié)定有關消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表》?，F(xiàn)將該表印發(fā)你局，供參閱。



 我國對外簽訂稅收協(xié)定有關消除雙重征稅

 方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表



┌─┬────────┬──────────┬─────────┬──┐
│國│消除雙重征稅方法│ 投資所得定率抵扣 │ 饒讓抵免 │備注│
│家│ │ │ │ │
├─┼────┬───┼───┬───┬──┼───┬──┬──┼──┤
│ │ 免稅法 │抵扣法│單方面│與中國│ 期 │單方面│與中│ 期 │ │
│ │ │ │給予中│相互給│ │給予中│國相│ │ │
│ │ │ │國 │予 │ 限 │國 │互給│ 限 │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │對于按│ │每個│參閱│
│ │ │抵扣法│中國合│ │ │照《中│ │減免│： │
│ │ │．對于│資企業(yè)│ │ │華人民│ │稅案│1.中│
│ │ │股息稅│股息 │ │ │共和國│ │件適│日稅│
│日│ │收準許│10% │ │ │外商投│ │用于│收協(xié)│
│ │ │間接抵│其他 │ │ │資企業(yè)│ │自第│定第│
│ │ │扣，其│20% │ │ │和外國│ │一次│二十│
│本│ │條件是│．利息│ │ │企業(yè)所│ │免征│三條│
│ │ │：日本│10% │ │ │得稅法│ │、減│2.國│
│ │ │國居民│．特許│ │ │》及其│ │征或│稅發(fā)│
│ │ │公司擁│權使用│ │ │實施細│ │退稅│〔19│
│ │ │有支付│費 │ │ │則的下│ │之日│92〕│
│ │ │股息的│20% │ │ │述規(guī)定│ │，或│007 │
│ │ │中國居│ │ │ │而享受│ │自換│號《│
│ │ │民選舉│ │ │ │的減免│ │函生│國家│
│ │ │權股權│ │ │ │稅優(yōu)惠│ │效之│稅務│
│ │ │或發(fā)行│ │ │ │，給予│ │日兩│總局│
│ │ │的總股│ │ │ │饒讓抵│ │者之│關于│
│ │ │票不少│ │ │ │免： │ │中的│印發(fā)│
│ │ │于25% │ │ │ │1.該所│ │后者│中日│
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │）開│兩國│
│ │ │ │ │ │ │第七條│ │始的│政府│
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │第十│簽署│
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │個納│的有│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │稅年│關減│
│ │ │ │ │ │ │三條關│ │度內│免稅│
│ │ │ │ │ │ │于限定│ │發(fā)生│視同│
│ │ │ │ │ │ │地區(qū)和│ │的所│已征│
│ │ │ │ │ │ │產項目│ │得 │稅抵│
│ │ │ │ │ │ │實行的│ │ │扣稅│
│ │ │ │ │ │ │減低稅│ │ │收換│
│ │ │ │ │ │ │率征稅│ │ │函的│
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定（│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │金融機│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │構除外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │）； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │限定行│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)、項│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │目實行│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的定期│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定（│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │金融機│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │構除外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │）； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 限定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的行業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │是指從│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │事生產│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │性的營│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)（國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │際運輸│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)務除│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外），│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │在海南│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和上│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海浦東│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │新區(qū)設│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │立的從│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │事機構│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、港口│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、鐵路│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、電站│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │等交通│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能源建│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │設項目│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)設立│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的從事│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │服務性│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行業(yè)的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外商投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │資企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關于地│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅減免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的稅法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關于再│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資退│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┴──┴──┼──┤
│ │．采用抵│ │ │ │ │ 中美雙方通過換文│參閱│
│ │扣法 │ │ │ │ │確認：協(xié)定第二十二│: │
│ │．對于股│ │ │ │ │條暫不規(guī)定稅收饒讓│1.中│
│美│息稅收準│ │ │ │ │抵免。但是，如果美│美稅│
│ │許間接抵│ │ │ │ │國今后修改有關稅收│收協(xié)│
│ │扣，其條│ │ │ │ │饒讓抵免的規(guī)定達成│定第│
│ │件是：美│ │ │ │ │協(xié)議，本規(guī)定即應修│二十│
│ │國公司擁│ │ │ │ │改列入稅收饒讓抵免│二條│
│ │有支付股│ │ │ │ │的規(guī)定 │2.中│
│國│息的中國│ │ │ │ │ │美稅│
│ │居民公司│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │的選舉權│ │ │ │ │ │定換│
│ │不少于 │ │ │ │ │ │文 │
│ │10% │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┬──┬──┼──┤
│ │對于法國│對于來│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │居民從中│源于中│ 中國│ │ │ │ │ │: │
│ │國取得的│國的股│合資企│ │ │ │ │ │中法│
│ │營業(yè)利潤│息、利│業(yè)股息│ │ │ │ │ │稅收│
│ │、不動產│息、特│10% │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │所得、獨│許權使│ 其他│ │ │ │ │ │第二│
│ │立個人勞│用費、│20% │ │ │ │ │ │十二│
│ │務和非獨│財產收│．利息│ │ │ │ │ │條 │
│法│立個人勞│益、董│10% │ │ │ │ │ │ │
│ │務的報酬│事費、│．特許│ │ │ │ │ │ │
│ │等，凡是│藝術家│權使用│ │ │ │ │ │ │
│ │按協(xié)定可│和運動│費20% │ │ │ │ │ │ │
│ │以在中國│員所得│ │ │ │ │ │ │ │
│國│征稅的，│，已在│ │ │ │ │ │ │ │
│ │法國即免│中國納│ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅公司稅│稅的，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │和所得稅│法國采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │法 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│ │ │ │一、對│ │1.本│參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │于按照│ │議定│： │
│ │ │．對于│ │ │ │《中華│ │書生│1.中│
│英│ │股息稅│ │ │ │人民共│ │效之│英稅│
│ │ │收準許│ │ │ │和國外│ │日以│收協(xié)│
│ │ │間接抵│ │ │ │商投資│ │后的│定第│
│ │ │扣，其│ │ │ │企業(yè)和│ │10年│二十│
│國│ │條件是│ │ │ │外國企│ │內；│三條│
│ │ │：英國│ │ │ │業(yè)所得│ │締約│2.國│
│ │ │居民公│ │ │ │稅法》│ │國雙│稅發(fā)│
│ │ │司直接│ │ │ │及其實│ │方主│[19 │
│ │ │或間接│ │ │ │施細則│ │管當│96] │
│ │ │控制支│ │ │ │的下述│ │局可│180 │
│ │ │付股息│ │ │ │規(guī)定而│ │協(xié)商│號《│
│ │ │的中國│ │ │ │享受的│ │予以│國家│
│ │ │居民公│ │ │ │減免稅│ │延長│稅務│
│ │ │司的選│ │ │ │優(yōu)惠，│ │； │總局│
│ │ │舉權至│ │ │ │給予饒│ │2.第│關于│
│ │ │少10% │ │ │ │讓抵免│ │一次│印發(fā)│
│ │ │ │ │ │ │： │ │給予│中、│
│ │ │ │ │ │ │1.該所│ │減免│英兩│
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │稅后│國政│
│ │ │ │ │ │ │第七條│ │10年│府避│
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │以內│免雙│
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │（對│重征│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │于從│稅協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │三條關│ │事基│定的│
│ │ │ │ │ │ │于限定│ │礎設│議定│
│ │ │ │ │ │ │地區(qū)和│ │施項│書文│
│ │ │ │ │ │ │產業(yè)項│ │目、│本并│
│ │ │ │ │ │ │目實行│ │農業(yè)│請做│
│ │ │ │ │ │ │的減低│ │、林│好執(zhí)│
│ │ │ │ │ │ │稅率征│ │業(yè)、│行準│
│ │ │ │ │ │ │稅的規(guī)│ │牧業(yè)│備的│
│ │ │ │ │ │ │定: │ │項目│通知│
│ │ │ │ │ │ │2.該所│ │或設│》 │
│ │ │ │ │ │ │得稅第│ │在經│ │
│ │ │ │ │ │ │八條及│ │濟不│ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │發(fā)達│ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │地區(qū)│ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │的項│ │
│ │ │ │ │ │ │條關于│ │目，│ │
│ │ │ │ │ │ │限定行│ │為13│ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)、項│ │年以│ │
│ │ │ │ │ │ │目實行│ │內）│ │
│ │ │ │ │ │ │的定期│ │，不│ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │論該│ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定；│ │時間│ │
│ │ │ │ │ │ │3.該所│ │開始│ │
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │于該│ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │議定│ │
│ │ │ │ │ │ │關于減│ │書生│ │
│ │ │ │ │ │ │免地方│ │效之│ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │前或│ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │之后│ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十條及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八十一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │于再投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │資退稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │5.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條關│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │于投資│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其他所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得的減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 上述│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │新產業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、商業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、科學│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、教育│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或其他│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │發(fā)展所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │政策，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │如果自│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │本協(xié)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │議定書│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │簽署之│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │日－ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │1996 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │年9月 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2日起 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │仍有效│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，并未│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │作修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，或僅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │在小的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方面修│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │改并不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影響其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一般性│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │質。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │二、 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │今后可│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能制定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的，并│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經締約│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國雙方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │主管當│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │局同意│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，具有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │實質類│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │似性質│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的減免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅其他│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │如果該│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后不作│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │修改，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或僅在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │小的方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │并不影│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │響其一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │般性質│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
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│ │．除投資│對于股│股息 │ │該附│ │ │ │參閱│
│ │所得外，│息（除│15% │ │加議│ │ │ │： │
│ │凡按協(xié)定│符合條│利息 │ │定書│ │ │ │1.中│
│ │規(guī)定可以│件予以│10% │ │生效│ │ │ │比稅│
│ │在中國征│免稅外│特許權│ │年度│ │ │ │收協(xié)│
│ │稅的所得│）、利│使用費│ │的次│ │ │ │定第│
│ │，比利時│息和特│15% │ │年一│ │ │ │二十│
│ │免予征稅│許權使│ │ │月一│ │ │ │三條│
│ │。 │用費采│ │ │日開│ │ │ │2.國│
│比│．比利時│取抵扣│ │ │始的│ │ │ │稅函│
│ │居民公司│法 │ │ │10年│ │ │ │[199│
│ │從中國居│ │ │ │，締│ │ │ │6]73│
│ │民公司取│ │ │ │約國│ │ │ │1號 │
│利│得的股息│ │ │ │雙方│ │ │ │《國│
│ │可以在中│ │ │ │主管│ │ │ │家稅│
│ │國征稅的│ │ │ │當局│ │ │ │務總│
│ │，應按照│ │ │ │可協(xié)│ │ │ │局關│
│時│比利時法│ │ │ │商延│ │ │ │于印│
│ │律規(guī)定的│ │ │ │長 │ │ │ │發(fā)中│
│ │條件和范│ │ │ │ │ │ │ │比兩│
│ │圍在比利│ │ │ │ │ │ │ │國政│
│ │時免征公│ │ │ │ │ │ │ │府避│
│ │司所得稅│ │ │ │ │ │ │ │免雙│
│ │。 │ │ │ │ │ │ │ │重征│
│ │．中國的│ │ │ │ │ │ │ │稅協(xié)│
│ │常設機構│ │ │ │ │ │ │ │定附│
│ │遭受的損│ │ │ │ │ │ │ │加議│
│ │失，如果│ │ │ │ │ │ │ │定書│
│ │按比利時│ │ │ │ │ │ │ │文本│
│ │法律，在│ │ │ │ │ │ │ │并請│
│ │計算比利│ │ │ │ │ │ │ │做好│
│ │時稅收時│ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │，已把其│ │ │ │ │ │ │ │準備│
│ │損失從該│ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │企業(yè)利潤│ │ │ │ │ │ │ │知》│
│ │中扣除，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │則對該常│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │設機構其│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │他納稅年│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │度的利潤│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │，在中國│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │準許其彌│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │補上述損│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │失而未予│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │征稅的條│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │件下，比│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │方也予免│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．對其居│．對于│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │民從中國│股息（│ 除符│ │ │ │ │ │： │
│ │取得的營│除符合│合規(guī)定│ │ │ │ │ │1.中│
│ │業(yè)利潤、│規(guī)定予│予以免│ │ │ │ │ │德稅│
│ │勞務報酬│以免稅│稅的股│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │、不動產│外）、│息外，│ │ │ │ │ │定第│
│德│所得和財│利息、│其他股│ │ │ │ │ │二十│
│ │產收益等│特許權│息10% │ │ │ │ │ │四條│
│ │，凡按協(xié)│使用費│．利息│ │ │ │ │ │2.中│
│ │定可在中│、其他│15% │ │ │ │ │ │德稅│
│國│國征稅，│財產收│．特許│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │德國予以│益，董│權使用│ │ │ │ │ │定議│
│ │免稅，但│事費或│費15% │ │ │ │ │ │定書│
│ │依照德國│監(jiān)事費│ │ │ │ │ │ │3.（│
│ │法律，對│、藝術│ │ │ │ │ │ │85）│
│ │分配給股│家和運│ │ │ │ │ │ │財稅│
│ │東的利潤│動員所│ │ │ │ │ │ │協(xié)字│
│ │，可以減│得以及│ │ │ │ │ │ │第00│
│ │按36%的 │協(xié)定未│ │ │ │ │ │ │9號 │
│ │稅率繳納│加明確│ │ │ │ │ │ │《財│
│ │公司稅，│的其他│ │ │ │ │ │ │政部│
│ │上述免除│所得，│ │ │ │ │ │ │稅務│
│ │稅收，除│采取抵│ │ │ │ │ │ │總局│
│ │了適用這│扣法 │ │ │ │ │ │ │關于│
│ │部分利潤│ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │外，對于│ │ │ │ │ │ │ │中國│
│ │公司分配│ │ │ │ │ │ │ │聯(lián)邦│
│ │利潤與未│ │ │ │ │ │ │ │德國│
│ │分配利潤│ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │之間的稅│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │收差額，│ │ │ │ │ │ │ │若干│
│ │德方不排│ │ │ │ │ │ │ │問題│
│ │除補征公│ │ │ │ │ │ │ │的處│
│ │司稅的可│ │ │ │ │ │ │ │理意│
│ │能。 │ │ │ │ │ │ │ │見》│
│ │．對于中│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │國居民公│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司支付給│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │直接擁有│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │其至少10│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │%資本的 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │德國居民│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │公司股息│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │，德方予│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │以免稅，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │并且無論│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │該項股息│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │是否支付│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │對該項股│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │份，德方│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │也免征財│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │產稅。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │．對于德│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │國居民公│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司來源于│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中國的所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得，德方│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │規(guī)定了給│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │予免稅和│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │對投資所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得定率抵│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │扣應具備│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的條件。│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │一、│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │對于│ │： │
│ │ │．對股│ │ │ │ │馬來│ │1.中│
│ │ │息稅收│ │ │ │ │西亞│ │馬稅│
│ │ │準許間│ │ │ │ │方面│ │收協(xié)│
│馬│ │接抵扣│ │ │ │ │根據(jù)│ │定第│
│ │ │，其條│ │ │ │ │以下│ │二十│
│ │ │件是：│ │ │ │ │法律│ │三條│
│來│ │馬來西│ │ │ │ │法規(guī)│ │2.（│
│ │ │亞居民│ │ │ │ │而減│ │86）│
│ │ │公司擁│ │ │ │ │免的│ │財稅│
│西│ │有支付│ │ │ │ │稅收│ │協(xié)字│
│ │ │股息的│ │ │ │ │，中│ │第02│
│ │ │中國居│ │ │ │ │國予│ │2號 │
│亞│ │民公司│ │ │ │ │以饒│ │《財│
│ │ │不少于│ │ │ │ │讓抵│ │政部│
│ │ │10%的 │ │ │ │ │免：│ │稅務│
│ │ │投票股│ │ │ │ │1.馬│ │總局│
│ │ │份。 │ │ │ │ │來西│ │關于│
│ │ │ │ │ │ │ │亞 │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │ │1967│ │我國│
│ │ │ │ │ │ │ │年所│ │同馬│
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │來西│
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │亞避│
│ │ │ │ │ │ │ │54章│ │免雙│
│ │ │ │ │ │ │ │A條 │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │稅協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │54章│ │定若│
│ │ │ │ │ │ │ │B條 │ │干問│
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │題的│
│ │ │ │ │ │ │ │60章│ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │A條 │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │ │60章│ │表附│
│ │ │ │ │ │ │ │B條 │ │件：│
│ │ │ │ │ │ │ │和附│ │1991│
│ │ │ │ │ │ │ │表7A│ │年國│
│ │ │ │ │ │ │ │； │ │家稅│
│ │ │ │ │ │ │ │2.在│ │務總│
│ │ │ │ │ │ │ │本協(xié)│ │局涉│
│ │ │ │ │ │ │ │定簽│ │外稅│
│ │ │ │ │ │ │ │字之│ │務管│
│ │ │ │ │ │ │ │日已│ │理司│
│ │ │ │ │ │ │ │生效│ │致協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │的馬│ │定各│
│ │ │ │ │ │ │ │來西│ │國財│
│ │ │ │ │ │ │ │亞 │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │ │1968│ │或稅│
│ │ │ │ │ │ │ │年投│ │務局│
│ │ │ │ │ │ │ │資鼓│ │關于│
│ │ │ │ │ │ │ │勵法│ │新舊│
│ │ │ │ │ │ │ │第21│ │稅法│
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │銜接│
│ │ │ │ │ │ │ │第22│ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │函 │
│ │ │ │ │ │ │ │第26│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第30│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │KA條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和Q │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條；│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3.締│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │約國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │雙方│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │主管│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │當局│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │同意│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │何其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他馬│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │來西│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │亞今│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │后可│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │能采│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │用、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │旨在│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │修改│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或補│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │充投│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │資鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │勵法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的類│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │似規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │4.本│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │款利│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │息免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │對于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方面│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │根據(jù)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以下│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，馬│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免：│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*1. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經營│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │該法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │施行│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*2. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │五條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │本協(xié)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定簽│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │訂之│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │日或│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以后│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，經│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │締約│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國雙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方主│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │管當│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │局同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │進經│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │展，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │在中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │律中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │采取│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │有任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │何類│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │似的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*鑒 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │于 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1991│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │年7 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │月1 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │日我│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國合│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │并了│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行細│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │則，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │新的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │《中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │華人│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │民共│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法》│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │實施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │款相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │應取│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │代了│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │舊法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │為此│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │我局│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │曾于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1991│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │年致│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │函各│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │有關│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國家│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，通│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │知如│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │下：│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │……│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經營│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行細│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │則第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第四│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，需│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │改為│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │七條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │八條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │實施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除采用抵│對于股│．股息│ │本項│ │ │ │參閱│
│ │扣法征稅│息、利│15% │ │規(guī)定│ │ │ │： │
│ │的所得以│息、特│．利息│ │僅適│ │ │ │1.中│
│ │外，對挪│許權使│10% │ │用于│ │ │ │挪稅│
│挪│威居民取│用費、│．特許│ │協(xié)定│ │ │ │收協(xié)│
│ │得的所得│董事費│權使用│ │生效│ │ │ │定第│
│ │或擁有的│、協(xié)定│費10% │ │的第│ │ │ │二十│
│ │財產，凡│未加明│ │ │一個│ │ │ │五條│
│ │是根據(jù)協(xié)│確的其│ │ │10年│ │ │ │2.（│
│威│定可以在│他所得│ │ │，締│ │ │ │87）│
│ │中國征稅│以及近│ │ │約國│ │ │ │財稅│
│ │的，挪威│?？碧僵?│ │雙方│ │ │ │協(xié)字│
│ │免予征稅│或開發(fā)│ │ │主管│ │ │ │第01│
│ │。 │有關活│ │ │當局│ │ │ │8號 │
│ │ │動的所│ │ │可相│ │ │ │《財│
│ │ │得，采│ │ │互延│ │ │ │政部│
│ │ │用抵扣│ │ │長該│ │ │ │稅務│
│ │ │法 │ │ │期限│ │ │ │總局│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │關于│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中挪│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │征稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │知》│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │扣法 │10% │ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │ │．利息│ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│ │ │ │10% │ │ │下法律│ │ │丹稅│
│ │ │ │．特許│ │ │規(guī)定而│ │ │收協(xié)│
│ │ │ │權使用│ │ │減免的│ │ │定第│
│丹│ │ │費20% │ │ │稅，丹│ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │麥予以│ │ │三條│
│ │ │ │ │ │ │饒讓抵│ │ │2.（│
│ │ │ │ │ │ │免： │ │ │86）│
│ │ │ │ │ │ │*1.中 │ │ │財稅│
│ │ │ │ │ │ │外合資│ │ │協(xié)字│
│ │ │ │ │ │ │經營企│ │ │第03│
│麥│ │ │ │ │ │業(yè)所得│ │ │8號 │
│ │ │ │ │ │ │稅法第│ │ │《財│
│ │ │ │ │ │ │五條、│ │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │第六條│ │ │稅務│
│ │ │ │ │ │ │及其施│ │ │總局│
│ │ │ │ │ │ │行細則│ │ │關于│
│ │ │ │ │ │ │第三條│ │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │中丹│
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │兩國│
│ │ │ │ │ │ │*2.外 │ │ │政府│
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │對所│
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │得避│
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │免雙│
│ │ │ │ │ │ │條和第│ │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │五條的│ │ │稅和│
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │防止│
│ │ │ │ │ │ │3.本協(xié)│ │ │偷漏│
│ │ │ │ │ │ │定簽訂│ │ │稅的│
│ │ │ │ │ │ │之日后│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │，中國│ │ │有關│
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │經濟發(fā)│ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │展，在│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │中國法│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │律中采│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │取的任│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │何類似│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │的特別│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵措│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施，經│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │締約國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │雙方同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意的。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2應 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替換為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │：外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅法第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七條、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第八條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第九│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定，及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條和第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ 中外│ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │．對于│合資企│ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│ │ │股息稅│業(yè)股息│ │ │下法律│ │ │新加│
│ │ │收準許│10% │ │ │規(guī)定而│ │ │坡稅│
│新│ │間接抵│ 其他│ │ │減免的│ │ │協(xié)定│
│ │ │扣，其│20% │ │ │稅收，│ │ │第二│
│ │ │條件是│．利息│ │ │新加坡│ │ │十四│
│ │ │：新加│20% │ │ │予以饒│ │ │條 │
│ │ │坡居民│．特許│ │ │讓抵免│ │ │2.國│
│加│ │公司擁│權使用│ │ │： │ │ │稅發(fā)│
│ │ │有支付│費20% │ │ │1.外商│ │ │[199│
│ │ │股息的│ │ │ │投資企│ │ │6]13│
│ │ │中國居│ │ │ │業(yè)外國│ │ │1號 │
│ │ │民公司│ │ │ │企業(yè)所│ │ │《國│
│坡│ │不少于│ │ │ │得稅法│ │ │家稅│
│ │ │10%的 │ │ │ │第七條│ │ │務總│
│ │ │股份 │ │ │ │、第八│ │ │局關│
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │于印│
│ │ │ │ │ │ │九條和│ │ │發(fā)中│
│ │ │ │ │ │ │第十條│ │ │國、│
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │ │新加│
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │ │坡兩│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │國政│
│ │ │ │ │ │ │三條、│ │ │府稅│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │收換│
│ │ │ │ │ │ │五條、│ │ │函的│
│ │ │ │ │ │ │第八十│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │一條。│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │2.中國│ │ │3.（│
│ │ │ │ │ │ │國務院│ │ │86）│
│ │ │ │ │ │ │關于經│ │ │財稅│
│ │ │ │ │ │ │濟特區(qū)│ │ │協(xié)字│
│ │ │ │ │ │ │和沿海│ │ │第00│
│ │ │ │ │ │ │十四個│ │ │3號 │
│ │ │ │ │ │ │港口城│ │ │《財│
│ │ │ │ │ │ │市減征│ │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │、免征│ │ │稅務│
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │總局│
│ │ │ │ │ │ │得稅和│ │ │關于│
│ │ │ │ │ │ │工商統(tǒng)│ │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │一稅的│ │ │我國│
│ │ │ │ │ │ │暫行規(guī)│ │ │和新│
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │加坡│
│ │ │ │ │ │ │條第一│ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │三款，│ │ │征稅│
│ │ │ │ │ │ │第二條│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │第一、│ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │二、三│ │ │問題│
│ │ │ │ │ │ │款和第│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │三條第│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │款規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.本規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定簽訂│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │之日或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中國為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │促進經│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │濟發(fā)展│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，在有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減稅、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │退稅的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經締約│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │雙方主│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │管當局│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │同意的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對于中國│除采取│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │居民公司│免稅法│10% │ │ │國方面│ │ │： │
│ │支付給芬│的所得│．利息│ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│芬│蘭居民公│外，芬│10% │ │ │下法律│ │ │芬稅│
│ │司的股息│蘭主要│．特許│ │ │規(guī)定而│ │ │收協(xié)│
│ │，并且該│采取抵│權使用│ │ │減免的│ │ │定第│
│ │芬蘭居民│扣法 │費20% │ │ │稅收，│ │ │二十│
│ │公司直接│ │ │ │ │芬蘭予│ │ │三條│
│ │擁有支付│ │ │ │ │以饒讓│ │ │2.國│
│蘭│股息公司│ │ │ │ │抵免：│ │ │稅函│
│ │至少10% │ │ │ │ │1.外商│ │ │發(fā)[1│
│ │股份，應│ │ │ │ │投資企│ │ │995]│
│ │免征芬蘭│ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │548 │
│ │稅收；對│ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │號《│
│ │按照中國│ │ │ │ │所得稅│ │ │國家│
│ │外商投資│ │ │ │ │法第七│ │ │稅務│
│ │企業(yè)和外│ │ │ │ │條及其│ │ │總局│
│ │國企業(yè)所│ │ │ │ │實施細│ │ │關于│
│ │得稅法第│ │ │ │ │則第七│ │ │印發(fā)│
│ │十條及其│ │ │ │ │十二條│ │ │修訂│
│ │實施細則│ │ │ │ │、第七│ │ │中、│
│ │第八十一│ │ │ │ │十三條│ │ │芬兩│
│ │條第一款│ │ │ │ │第一款│ │ │國政│
│ │規(guī)定退給│ │ │ │ │第三項│ │ │府避│
│ │芬蘭居民│ │ │ │ │和第七│ │ │免雙│
│ │的稅收，│ │ │ │ │十五條│ │ │重征│
│ │芬蘭予以│ │ │ │ │第一款│ │ │稅協(xié)│
│ │免稅。 │ │ │ │ │第五項│ │ │定的│
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │議定│
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │書文│
│ │ │ │ │ │ │2.本規(guī)│ │ │本并│
│ │ │ │ │ │ │定簽字│ │ │請做│
│ │ │ │ │ │ │后，中│ │ │好執(zhí)│
│ │ │ │ │ │ │國為促│ │ │行準│
│ │ │ │ │ │ │進經濟│ │ │備的│
│ │ │ │ │ │ │發(fā)展而│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │在法律│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │中制訂│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的經締│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │約國雙│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方政府│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │認同的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │類似特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │別鼓勵│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │措施的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其他規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │（亦指│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │隨時修│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │改但不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影響其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │總原則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │） │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│擁有10│ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │．按照│%以上 │ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│ │ │加拿大│選舉權│ │ │下法律│ │ │加稅│
│ │ │關于外│權份股│ │ │規(guī)定而│ │ │收協(xié)│
│ │ │國附屬│息10% │ │ │減免的│ │ │定第│
│ │ │公司盈│其他 │ │ │稅收，│ │ │二十│
│ │ │余豁免│15% │ │ │加拿大│ │ │一條│
│ │ │的法律│合營企│ │ │予以饒│ │ │2.（│
│加│ │規(guī)定，│業(yè)股息│ │ │讓抵免│ │ │86）│
│ │ │對加拿│不征稅│ │ │： │ │ │財稅│
│ │ │大公司│．利息│ │ │*1.中 │ │ │協(xié)字│
│ │ │設在中│10% │ │ │外合資│ │ │第03│
│拿│ │國的外│．特許│ │ │經營企│ │ │6號 │
│ │ │國附屬│權使用│ │ │業(yè)所得│ │ │《財│
│ │ │公司（│費15% │ │ │稅第五│ │ │政部│
│ │ │指加拿│ │ │ │條、第│ │ │稅務│
│ │ │大公司│ │ │ │六條及│ │ │總局│
│ │ │在國外│ │ │ │其施行│ │ │關于│
│大│ │擁有10│ │ │ │細則第│ │ │執(zhí)行│
│ │ │%以上 │ │ │ │三條。│ │ │我國│
│ │ │股權的│ │ │ │*2.外 │ │ │政府│
│ │ │外國公│ │ │ │國企業(yè)│ │ │和加│
│ │ │司）匯│ │ │ │所得稅│ │ │拿大│
│ │ │回加拿│ │ │ │法第四│ │ │政府│
│ │ │大公司│ │ │ │條、第│ │ │避免│
│ │ │的股息│ │ │ │五條。│ │ │雙重│
│ │ │，在計│ │ │ │3.中國│ │ │征稅│
│ │ │算公司│ │ │ │國務院│ │ │協(xié)定│
│ │ │應納稅│ │ │ │關于經│ │ │若干│
│ │ │額時允│ │ │ │濟特區(qū)│ │ │條文│
│ │ │許扣除│ │ │ │和沿海│ │ │解釋│
│ │ │。 │ │ │ │14個港│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │口城市│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │減征、│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │免征企│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │業(yè)所得│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │稅的暫│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十條；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第二部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條；第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三部分│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │二、三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.經締│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │約雙方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │主管當│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │局同意│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、實質│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │相似，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后可│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能制定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的減免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，如果│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其在以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后未作│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │修改或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │僅在較│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │次要方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，但不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影響總│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的性質│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、2應 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替換為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │：外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條。 │ │ │ │
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│ │．對營業(yè)│除采取│．股息│ │適用│ │ │ │參閱│
│ │利潤、獨│免稅法│10% │ │于協(xié)│ │ │ │： │
│ │立個人勞│所得外│．利息│ │定生│ │ │ │1.中│
│ │務所得、│，采取│10% │ │效的│ │ │ │瑞典│
│ │轉讓常設│抵扣法│．特許│ │第一│ │ │ │稅收│
│瑞│機構和固│ │權使用│ │個10│ │ │ │協(xié)定│
│ │定基地的│ │費20% │ │年，│ │ │ │第二│
│ │財產收益│ │ │ │締約│ │ │ │十三│
│ │按照協(xié)定│ │ │ │雙方│ │ │ │條 │
│ │可以在中│ │ │ │主管│ │ │ │2.（│
│典│國征稅的│ │ │ │當局│ │ │ │86）│
│ │，瑞典免│ │ │ │可相│ │ │ │財稅│
│ │予征稅。│ │ │ │互協(xié)│ │ │ │協(xié)字│
│ │．瑞典居│ │ │ │商延│ │ │ │第03│
│ │民公司從│ │ │ │長 │ │ │ │4號 │
│ │中國居民│ │ │ │ │ │ │ │《財│
│ │公司取得│ │ │ │ │ │ │ │政部│
│ │的股息，│ │ │ │ │ │ │ │稅務│
│ │如果該瑞│ │ │ │ │ │ │ │總局│
│ │典居民公│ │ │ │ │ │ │ │關于│
│ │司擁有中│ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │國居民公│ │ │ │ │ │ │ │中瑞│
│ │司股份25│ │ │ │ │ │ │ │典稅│
│ │%以上時 │ │ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │，可以享│ │ │ │ │ │ │ │定若│
│ │受其從瑞│ │ │ │ │ │ │ │干條│
│ │典居民公│ │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │司取得的│ │ │ │ │ │ │ │釋的│
│ │股息相同│ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │稅收待遇│ │ │ │ │ │ │ │》 │
│ │，免征瑞│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │典稅收 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │．在股│ │ │ │根據(jù)規(guī)│ │ │1.中│
│ │ │息方面│ │ │ │定而減│ │ │新西│
│ │ │新西蘭│ │ │ │免的稅│ │ │蘭稅│
│ │ │的稅收│ │ │ │收，新│ │ │收協(xié)│
│ │ │抵扣不│ │ │ │西蘭予│ │ │定第│
│ │ │包括在│ │ │ │以饒讓│ │ │二十│
│ │ │國外分│ │ │ │抵免：│ │ │三條│
│ │ │配股息│ │ │ │*1.中 │ │ │2.（│
│ │ │的公司│ │ │ │外合資│ │ │87）│
│新│ │對用于│ │ │ │經營企│ │ │財稅│
│ │ │支付股│ │ │ │業(yè)所得│ │ │協(xié)字│
│ │ │息的利│ │ │ │稅法第│ │ │第01│
│ │ │潤繳納│ │ │ │五條、│ │ │5號 │
│ │ │的公司│ │ │ │第六條│ │ │《財│
│ │ │所得稅│ │ │ │及該法│ │ │政部│
│西│ │，僅對│ │ │ │施行細│ │ │稅務│
│ │ │在國外│ │ │ │則第三│ │ │總局│
│ │ │繳納的│ │ │ │條。 │ │ │關于│
│ │ │股息預│ │ │ │*2.外 │ │ │執(zhí)行│
│ │ │提稅予│ │ │ │國企業(yè)│ │ │我國│
│ │ │以抵免│ │ │ │所得稅│ │ │和新│
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │西蘭│
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │五條。│ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │3.國務│ │ │征稅│
│蘭│ │ │ │ │ │院關于│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │經濟特│ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和沿│ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │海十四│ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │個港口│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │城市減│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │征、免│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │征企業(yè)│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │暫行規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、三、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四條，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第四部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.經締│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │約國雙│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方主管│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │當局同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意實質│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │相似的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，以后│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │可能制│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定的減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定，如│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │果其在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后未│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │作修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或僅在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │次要方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │但不影│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │響其總│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的性質│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2應 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替換為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外商投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │資企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和外國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、第八│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │中泰│
│ │ │ │ │ │ │ │進經│ │稅收│
│泰│ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │展所│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │制定│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的特│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │別鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │勵法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的減│ │ │
│國│ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │視同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │已征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │10% │ │ │按照│ │： │
│ │ │．對于│ │．利息│ │ │締約│ │1.中│
│ │ │屬于在│ │10% │ │ │國法│ │意稅│
│ │ │意大利│ │．特許│ │ │律規(guī)│ │收協(xié)│
│ │ │繳納最│ │權使用│ │ │定，│ │定第│
│ │ │終預提│ │費15% │ │ │以及│ │二十│
│意│ │稅的股│ │ │ │ │締約│ │三條│
│ │ │息，不│ │ │ │ │國為│ │2.（│
│ │ │給予抵│ │ │ │ │鼓勵│ │89）│
│大│ │扣 │ │ │ │ │投資│ │國稅│
│ │ │ │ │ │ │ │制定│ │外字│
│利│ │ │ │ │ │ │專項│ │第38│
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │0號 │
│ │ │ │ │ │ │ │等，│ │《國│
│ │ │ │ │ │ │ │對營│ │家稅│
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)利│ │務總│
│ │ │ │ │ │ │ │潤的│ │局關│
│ │ │ │ │ │ │ │減免│ │于執(zhí)│
│ │ │ │ │ │ │ │稅相│ │行中│
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │意兩│
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │國政│
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │府對│
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │所得│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │征稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │和防│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │止偷│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │漏稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │有關│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │知》│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │采用綜合│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │免稅法，│息、利│無 │ │ │ │ │ │： │
│ │對其居民│息、特│．利息│ │ │ │ │ │1.中│
│ │的境外盈│許權使│10% │ │ │ │ │ │荷稅│
│ │虧相抵后│用費、│．特許│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│荷│的所得額│藝術家│權使用│ │ │ │ │ │定第│
│ │給予免稅│和運動│費15% │ │ │ │ │ │二十│
│ │，即對其│員所得│ │ │ │ │ │ │三條│
│ │境外發(fā)生│以及協(xié)│ │ │ │ │ │ │2.（│
│ │的虧損，│定未作│ │ │ │ │ │ │89）│
│ │只能沖減│明確的│ │ │ │ │ │ │國稅│
│ │其在境外│其他所│ │ │ │ │ │ │外字│
│ │取得的利│得，采│ │ │ │ │ │ │第03│
│蘭│潤，不能│取抵扣│ │ │ │ │ │ │8號 │
│ │沖減其境│法計算│ │ │ │ │ │ │《國│
│ │內取得的│。但按│ │ │ │ │ │ │家稅│
│ │利潤。此│抵扣法│ │ │ │ │ │ │務局│
│ │法對其居│計算可│ │ │ │ │ │ │關于│
│ │民無論在│以給予│ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │境外是否│抵扣的│ │ │ │ │ │ │我國│
│ │被征稅均│稅額，│ │ │ │ │ │ │政府│
│ │有效。同│與用綜│ │ │ │ │ │ │和荷│
│ │時不影響│合免稅│ │ │ │ │ │ │蘭政│
│ │對其居民│法計算│ │ │ │ │ │ │府避│
│ │境內所得│可以免│ │ │ │ │ │ │免雙│
│ │征稅。 │稅的扣│ │ │ │ │ │ │重征│
│ │ │減額相│ │ │ │ │ │ │稅協(xié)│
│ │ │比，以│ │ │ │ │ │ │定若│
│ │ │就低為│ │ │ │ │ │ │干條│
│ │ │準。 │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │釋的│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │》 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除適用抵│對于股│ │．股息│ │ │ │ │參閱│
│原│扣法的所│息、利│ │10% │ │ │ │ │： │
│ │得外，采│息、特│ │．利息│ │ │ │ │中捷│
│捷│取免稅法│許權使│ │10% │ │ │ │ │稅收│
│ │ │用費、│ │．特許│ │ │ │ │協(xié)定│
│克│ │董事費│ │權使用│ │ │ │ │第二│
│ │ │、藝術│ │費20% │ │ │ │ │十三│
│斯│ │家和運│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │動員的│ │ │ │ │ │ │ │
│洛│ │所得采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│伐│ │法；對│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │于股息│ │ │ │ │ │ │ │
│克│ │稅收準│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │許間接│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │抵免，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │條件是│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │捷居民│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │主要采取│對股息│股息 │ │ │ │ │ │參閱│
│波│免稅法 │、利息│10% │ │ │ │ │ │： │
│ │ │、特許│利息 │ │ │ │ │ │中波│
│ │ │權使用│10% │ │ │ │ │ │稅收│
│蘭│ │費采取│特許權│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │抵扣法│使用費│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │10% │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│．股息│ │適用│對于中│ │適用│參閱│
│ │ │抵扣法│15% │ │于協(xié)│國方面│ │于協(xié)│： │
│ │ │．對股│．利息│ │定生│根據(jù)以│ │定生│1.中│
│ │ │息稅收│10% │ │效后│下法律│ │效后│澳稅│
│ │ │準許間│．特許│ │第一│規(guī)定而│ │的第│收協(xié)│
│ │ │接抵免│權使用│ │個10│減免的│ │一個│定第│
│ │ │，條件│費15% │ │年及│稅收，│ │10年│二十│
│澳│ │是：澳│（條件│ │以后│澳大利│ │及以│三條│
│ │ │居民公│：除特│ │雙方│亞予以│ │后雙│2.本│
│ │ │司直接│別規(guī)定│ │同意│饒讓抵│ │方同│表附│
│ │ │或間接│外，中│ │的所│免： │ │意的│件 │
│ │ │擁有支│國所得│ │得年│*1.中 │ │所得│ │
│大│ │付股息│稅稅率│ │度 │外合資│ │年度│ │
│ │ │的中國│不少于│ │ │經營企│ │ │ │
│ │ │居民公│15%） │ │ │業(yè)所得│ │ │ │
│ │ │司不少│ │ │ │稅法第│ │ │ │
│利│ │于10% │ │ │ │五、六│ │ │ │
│ │ │選舉權│ │ │ │條及其│ │ │ │
│ │ │股份。│ │ │ │施行細│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │則第三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條。 │ │ │ │
│亞│ │ │ │ │ │*2.外 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五條。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.國務│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海14個│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │港口城│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │市減征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、免征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │工商統(tǒng)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一稅暫│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │；第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、三、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四條；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第三部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.國務│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵開│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │發(fā)海南│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │島的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定的第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十二條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │5.國務│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │商投資│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的第八│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │6.財政│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │發(fā)布沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海經濟│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │開放區(qū)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │商投資│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減征免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │征企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和工商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │統(tǒng)一稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │暫行規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后類似│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │性質的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為澳大│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │利亞財│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │政部長│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及中│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國國家│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅務局│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │長所同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意的減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │他規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2， │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │應替換│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五條的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對適用抵│對于股│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│保│扣法以外│息、利│ │ │ │ │締約│ │： │
│ │的所得，│息和特│ │ │ │ │國雙│ │中保│
│加│采取免稅│許權使│ │ │ │ │方現(xiàn)│ │稅收│
│ │法 │用費采│ │ │ │ │行法│ │協(xié)定│
│利│ │用抵扣│ │ │ │ │律和│ │第二│
│ │ │法 │ │ │ │ │規(guī)定│ │十二│
│亞│ │ │ │ │ │ │，對│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │營業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │利潤│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的限│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │期減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │．股息│ │ │一、│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │15% │ │ │巴基│ │： │
│ │ │．對于│ │．利息│ │ │斯坦│ │1.中│
│巴│ │股息稅│ │10% │ │ │方面│ │巴稅│
│ │ │收準許│ │．特許│ │ │對于│ │收協(xié)│
│ │ │間接抵│ │權使用│ │ │中國│ │定第│
│ │ │扣，條│ │費15% │ │ │根據(jù)│ │二十│
│基│ │件是：│ │．技術│ │ │以下│ │四條│
│ │ │巴居民│ │服務費│ │ │法律│ │2.本│
│ │ │公司擁│ │15% │ │ │規(guī)定│ │表附│
│ │ │有支付│ │ │ │ │而減│ │件 │
│斯│ │股息的│ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │予以│ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │抵免│ │ │
│坦│ │股份 │ │ │ │ │： │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*1. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行細│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │則第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*2. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第四│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3.國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │務院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經濟│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特區(qū)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和沿│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │海14│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │個港│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │口城│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │市減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │征、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │工商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │統(tǒng)一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅暫│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │；第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │4.國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │務院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │開發(fā)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │海南│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │島規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十二│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │5.國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │務院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第八│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第九│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │6.財│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │政部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │沿海│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經濟│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │開放│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │區(qū)鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │勵外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │商投│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │資減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │征、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │工商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │統(tǒng)一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅暫│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、二│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │7.雙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其他│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │類似│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*上 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │述1 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和2 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │應替│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │換為│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │七條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │八條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │實施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方面│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │對于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │巴基│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │斯坦│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │根據(jù)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以下│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予以│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │： │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1.巴│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │基斯│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │坦19│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │79年│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及隨│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │時修│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │訂的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │減免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅或│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │退稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │2.本│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │簽訂│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │后，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │巴方│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │進經│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │展而│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │在其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中采│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │取的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經締│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │約雙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方主│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │管當│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │局同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其他│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │類似│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ 中外│ │ │國根據(jù)│ │ │： │
│科│ │．對于│合營企│ │ │以下法│ │ │1.中│
│ │ │股息準│業(yè)10% │ │ │律規(guī)定│ │ │科稅│
│ │ │予間接│其他 │ │ │而減免│ │ │收協(xié)│
│威│ │抵扣，│20% │ │ │的稅收│ │ │定第│
│ │ │條件是│．利息│ │ │，科威│ │ │二十│
│ │ │科居民│20% │ │ │特予以│ │ │四條│
│ │ │公司擁│特許權│ │ │饒讓抵│ │ │2.本│
│特│ │有支付│使用費│ │ │免： │ │ │表附│
│ │ │股息的│20% │ │ │*1.中 │ │ │件 │
│ │ │中國居│ │ │ │外合資│ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │經營企│ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │業(yè)所得│ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │稅法第│ │ │ │
│ │ │股份。│ │ │ │五、六│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條及施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行細則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第三條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*2.外 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、五條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.國務│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海十四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │個港口│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │城市減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │征免征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │工商統(tǒng)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一稅暫│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中有關│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、三款│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二款│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.中國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經濟發(fā)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │展，在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或退稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2， │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │應替換│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五條的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．主要采│對于不│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │取免稅法│符合條│無 │ │ │ │ │ │： │
│ │．對其居│件的股│．利息│ │ │ │ │ │1.中│
│ │民公司從│息，以│10% │ │ │ │ │ │瑞士│
│ │中國居民│及利息│．特許│ │ │ │ │ │稅收│
│瑞│公司取得│、特許│權使用│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │的股息，│權使用│費10% │ │ │ │ │ │第二│
│ │給予同從│費。采│ │ │ │ │ │ │十三│
│ │瑞士居民│取抵扣│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │公司取得│法 │ │ │ │ │ │ │2.國│
│ │的股息相│ │ │ │ │ │ │ │稅函│
│ │同的稅收│ │ │ │ │ │ │ │發(fā)[1│
│士│優(yōu)惠，即│ │ │ │ │ │ │ │990]│
│ │擁有20% │ │ │ │ │ │ │ │961 │
│ │的股份或│ │ │ │ │ │ │ │號《│
│ │出資200 │ │ │ │ │ │ │ │國家│
│ │萬瑞士法│ │ │ │ │ │ │ │稅務│
│ │郎以上而│ │ │ │ │ │ │ │局關│
│ │取得的股│ │ │ │ │ │ │ │于執(zhí)│
│ │息免予征│ │ │ │ │ │ │ │行中│
│ │稅。 │ │ │ │ │ │ │ │瑞（│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │瑞士│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │）避│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │免雙│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │定有│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │關條│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │釋的│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │》 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │10% │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │．利息│ │ │為促│ │中塞│
│ │ │ │ │10% │ │ │進經│ │稅收│
│塞│ │ │ │．特許│ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │權使用│ │ │展而│ │第二│
│ │ │ │ │費10% │ │ │給予│ │十四│
│浦│ │ │ │ │ │ │的減│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │ │
│路│ │ │ │ │ │ │收優(yōu)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │惠，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│斯│ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對于適用│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │抵扣法以│息、利│15% │ │ │ │ │ │： │
│ │外的所得│息、特│．利息│ │ │ │ │ │中西│
│ │，采取免│許權使│10% │ │ │ │ │ │稅收│
│西│稅法 │用費、│．特許│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │董事費│權使用│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │、藝術│費15% │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │家和運│ │ │ │ │ │ │條 │
│班│ │動員所│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │得以及│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │協(xié)定未│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │作規(guī)定│ │ │ │ │ │ │ │
│牙│ │的其他│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │所得，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中羅│
│羅│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│馬│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│尼│ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對于適用│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │抵扣法以│息、利│10% │ │ │ │ │ │： │
│奧│外的所得│息、特│．利息│ │ │ │ │ │中奧│
│ │，采取免│許權使│10% │ │ │ │ │ │稅收│
│ │稅法；當│用費、│．特許│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │奧居民公│轉讓一│權使用│ │ │ │ │ │第二│
│地│司擁有中│個公司│費20% │ │ │ │ │ │十四│
│ │國居民公│財產股│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │司至少10│份的股│ │ │ │ │ │ │ │
│ │%的資本 │票取得│ │ │ │ │ │ │ │
│利│時，奧即│的收益│ │ │ │ │ │ │ │
│ │對該公司│，轉讓│ │ │ │ │ │ │ │
│ │股息免征│其他財│ │ │ │ │ │ │ │
│ │所得稅，│產取得│ │ │ │ │ │ │ │
│ │并對該公│的收益│ │ │ │ │ │ │ │
│ │司的股份│以及協(xié)│ │ │ │ │ │ │ │
│ │價值免征│定未作│ │ │ │ │ │ │ │
│ │財產稅 │規(guī)定的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │其他所│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │得采取│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│巴│ │ │ │ │ │ │ │ │中巴│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │西稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│西│ │ │ │ │ │ │ │ │定第│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │三條│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │．對于│ │ │ │ │ │ │中蒙│
│ │ │股息準│ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │許間接│ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│蒙│ │抵扣，│ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │條件是│ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │蒙居民│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│古│ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%股 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除股息外│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│匈│，采取免│息，采│20% │ │ │ │ │ │： │
│ │稅法 │取抵扣│．利息│ │ │ │ │ │中匈│
│ │ │法 │免稅 │ │ │ │ │ │稅收│
│牙│ │ │．特許│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │權使用│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │費免稅│ │ │ │ │ │十三│
│利│ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│馬│ │扣法 │ │10% │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │．利息│ │ │根據(jù)│ │中馬│
│ │ │ │ │10% │ │ │稅收│ │耳他│
│耳│ │ │ │．特許│ │ │優(yōu)惠│ │稅收│
│ │ │ │ │權使用│ │ │法律│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │費10% │ │ │而減│ │第二│
│他│ │ │ │ │ │ │免稅│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │收給│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │扣法 │20% │ │ │國根據(jù)│ │ │： │
│ │ │ │．利息│ │ │以下法│ │ │中阿│
│阿│ │ │20% │ │ │律規(guī)定│ │ │稅收│
│ │ │ │．特許│ │ │而減、│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │權使用│ │ │免稅或│ │ │第二│
│ │ │ │費20% │ │ │退稅，│ │ │十三│
│聯(lián)│ │ │ │ │ │給予饒│ │ │條 │
│ │ │ │ │ │ │讓抵免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │： │ │ │ │
│酋│ │ │ │ │ │1.外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定，及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │六章“│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅收優(yōu)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │惠”有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2.中國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經濟發(fā)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │展，在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減、免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅或退│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅規(guī)定│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對適用抵│對于股│．股息│ │本規(guī)│ │ │ │參閱│
│ │扣法以外│息、利│10% │ │定生│ │ │ │： │
│ │的所得和│息、特│．利息│ │效后│ │ │ │中盧│
│ │財產，采│許權使│10% │ │次年│ │ │ │稅收│
│ │取免稅法│用費和│．特許│ │1月1│ │ │ │協(xié)定│
│盧│；對其居│轉讓公│權使用│ │日起│ │ │ │第二│
│ │民公司從│司財產│費10% │ │15年│ │ │ │十四│
│ │中國取得│股份的│ │ │期限│ │ │ │條 │
│ │的股息，│股票取│ │ │ │ │ │ │ │
│森│盧免予征│得的收│ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅，條件│益，采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │是：該居│取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│ │民公司自│法 │ │ │ │ │ │ │ │
│堡│其會計年│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │度以來所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │擁有的直│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │接股權至│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │少占支付│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │股息公司│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │資本的10│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │%或不少 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │于5000萬│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │盧朗的購│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │置價格的│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │10%。并 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │且對于在│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中國公司│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的上述股│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │份，盧免│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │征財產稅│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│協(xié)定│ │對于│協(xié)定│參閱│
│ │ │扣法 │ │10% │生效│ │雙方│生效│： │
│ │ │ │ │．利息│年度│ │為促│年度│中韓│
│韓│ │ │ │10% │次年│ │進經│次年│稅收│
│ │ │ │ │．特許│第一│ │濟發(fā)│第一│協(xié)定│
│ │ │ │ │權使用│天開│ │展而│天開│第二│
│ │ │ │ │費10% │始的│ │給予│始的│十三│
│ │ │ │ │ │10年│ │的減│10年│條 │
│ │ │ │ │ │以內│ │免稅│以內│ │
│ │ │ │ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │ │
│國│ │ │ │ │ │ │收優(yōu)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │惠相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│俄│ │ │ │ │ │ │ │ │中俄│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│羅│ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│斯│ │ │ │ │ │ │ │ │十二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│巴│ │扣法 │ │15% │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │．利息│ │ │為促│ │中巴│
│布│ │ │ │10% │ │ │進經│ │布亞│
│ │ │ │ │．特許│ │ │濟發(fā)│ │新幾│
│亞│ │ │ │權使用│ │ │展而│ │內亞│
│ │ │ │ │費10% │ │ │給予│ │稅收│
│新│ │ │ │ │ │ │的減│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │第二│
│幾│ │ │ │ │ │ │或其│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │條 │
│內│ │ │ │ │ │ │優(yōu)惠│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │ │
│亞│ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │中印│
│ │ │ │ │ │ │ │進經│ │稅收│
│印│ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │展而│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的減│ │條 │
│度│ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │收優(yōu)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │惠相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │雙方│ │： │
│毛│ │．對于│ │ │ │ │為促│ │中毛│
│ │ │股息稅│ │ │ │ │進經│ │稅收│
│ │ │收準許│ │ │ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│里│ │間接抵│ │ │ │ │展而│ │第二│
│ │ │扣，條│ │ │ │ │給予│ │十三│
│ │ │件：毛│ │ │ │ │的減│ │條 │
│求│ │居民公│ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │司擁有│ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │支付股│ │ │ │ │他優(yōu)│ │ │
│斯│ │息的中│ │ │ │ │惠相│ │ │
│ │ │國居民│ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │公司不│ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │少于10│ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │%的股 │ │ │ │ │免 │ │ │
│ │ │份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│克│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│羅│ │ │ │ │ │ │ │ │中克│
│地│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │對于所│ │ │ │ │ │ │參閱│
│白│ │得稅和│ │ │ │ │ │ │： │
│俄│ │財產稅│ │ │ │ │ │ │中白│
│羅│ │采取抵│ │ │ │ │ │ │稅收│
│斯│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│斯│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│洛│ │ │ │ │ │ │ │ │中斯│
│文│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│尼│ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│以│ │．采取│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │： │
│色│ │．對于│ │ │ │ │ │ │中以│
│ │ │股息稅│ │ │ │ │ │ │稅收│
│列│ │收準許│ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │間接抵│ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │扣，條│ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │件是，│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │以居民│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │參與利│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │潤分配│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │權利 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │10% │ │ │雙方│ │： │
│越│ │ │ │．利息│ │ │為促│ │中土│
│ │ │ │ │10% │ │ │進經│ │稅收│
│南│ │ │ │．特許│ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │權使用│ │ │展而│ │第二│
│ │ │ │ │費10% │ │ │給予│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的減│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│土│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中土│
│耳│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│其│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│烏│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中烏│
│克│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│蘭│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│亞│ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│美│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│尼│ │ │ │ │ │ │ │ │中亞│
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│牙│．采取抵│ │．股息│ │ │對于雙│ │參閱│ │
│ │扣法 │ │5% │ │ │方為促│ │： │ │
│ │．對于股│ │．利息│ │ │進經濟│ │中牙│ │
│買│息稅收準│ │7.5% │ │ │發(fā)展而│ │協(xié)定│ │
│ │予間接抵│ │．特許│ │ │給予的│ │第二│ │
│ │扣，條件│ │權使用│ │ │減免稅│ │十三│ │
│加│是：牙居│ │費10% │ │ │相互給│ │條 │ │
│ │民公司直│ │ │ │ │予饒讓│ │ │ │
│ │接或間接│ │ │ │ │抵免 │ │ │ │
│ │控制中國│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │居民公司│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │10%以上 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的選舉權│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．對于股│．股息│ │本規(guī)定│ │ │ │ │參閱│
│ │息、利息│擁有至│ │應僅適│ │ │ │ │： │
│ │、特許權│少25% │ │用于協(xié)│ │ │ │ │中冰│
│冰│使用費、│資本的│ │定生效│ │ │ │ │稅收│
│ │在從事國│股息5%│ │后第一│ │ │ │ │協(xié)定│
│ │際運輸?shù)末ζ渌?│ │個10年│ │ │ │ │第二│
│ │船舶飛機│15% │ │，締約│ │ │ │ │十三│
│ │上受雇的│．利息│ │雙方可│ │ │ │ │條 │
│島│個人取得│10% │ │以相互│ │ │ │ │ │
│ │的報酬，│．特許│ │協(xié)商延│ │ │ │ │ │
│ │董事費、│權使用│ │長此期│ │ │ │ │ │
│ │表演家和│費10% │ │限 │ │ │ │ │ │
│ │運動員取│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得的所得│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │，采取普│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │通抵扣法│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │： │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │即可得到│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的抵扣數(shù)│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │額不應超│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │過按冰島│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅法計算│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │數(shù)額。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │．對于其│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │他所得采│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │取直接抵│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │扣法：即│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │其居民在│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中國繳納│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的稅收，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │冰島全部│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │予以抵扣│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │對于所│ │ │ │ │ │ │參閱│
│立│ │稅和財│ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │產稅采│ │ │ │ │ │ │中立│
│陶│ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │法 │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│宛│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十五│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．對于│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │所得稅│ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │和財產│ │ │ │ │ │ │中拉│
│ │ │稅采取│ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │．對于│ │ │ │ │ │ │第二│
│拉│ │股息稅│ │ │ │ │ │ │十五│
│ │ │收準許│ │ │ │ │ │ │條 │
│脫│ │間接抵│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │扣，條│ │ │ │ │ │ │ │
│維│ │件是：│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │拉居民│ │ │ │ │ │ │ │
│亞│ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │選舉權│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│烏│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│茲│ │ │ │ │ │ │ │ │中烏│
│別│ │ │ │ │ │ │ │ │茲別│
│克│ │ │ │ │ │ │ │ │克斯│
│斯│ │ │ │ │ │ │ │ │坦稅│
│坦│ │ │ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │定第│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │二條│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│孟│ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│加│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│拉│ │ │ │ │ │ │ │ │中孟│
│國│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│南│ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│斯│ │ │ │ │ │ │稅收│ │中南│
│拉│ │ │ │ │ │ │優(yōu)惠│ │稅收│
│夫│ │ │ │ │ │ │而減│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │： │
│蘇│ │．對于│ │ │ │ │ │ │中蘇│
│ │ │股息準│ │ │ │ │ │ │丹稅│
│ │ │予間接│ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │ │抵扣，│ │ │ │ │ │ │定第│
│丹│ │條件是│ │ │ │ │ │ │二十│
│ │ │：蘇居│ │ │ │ │ │ │三條│
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │直接或│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │間接擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │選舉權│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│馬│ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │中馬│
│其│ │ │ │ │ │ │優(yōu)惠│ │其頓│
│ │ │ │ │ │ │ │而減│ │稅收│
│頓│ │ │ │ │ │ │免的│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
└─┴────┴───┴───┴───┴──┴───┴──┴──┴──┘

 （注：本表資料僅供參考，以協(xié)定、議定書、換函等原文為準。）