• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】(91)交審字727號(hào)
• 【發(fā)布日期】1991-10-19
• 【生效日期】1991-10-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于發(fā)布《部屬企事業(yè) 單位承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知

 交通部關(guān)于發(fā)布《部屬企事業(yè)
 單位承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知
 
（1991年10月19日（91）交審字727號(hào)）
部屬各單位：

 根據(jù)國務(wù)院和國家審計(jì)署關(guān)于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，結(jié)合交通行業(yè)的具體情況，制定《部屬企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題及時(shí)報(bào)部。



 部屬企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定




 總則





 第一條 為促進(jìn)交通行業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的健康發(fā)展，保護(hù)國家資財(cái)，維護(hù)國家、企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益和嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的若干規(guī)定》，結(jié)合部屬企事業(yè)單位的具體情況，制定本辦法。



 第二條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是：簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同的雙方及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。



 第三條 對(duì)承包方及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的審計(jì)：承包期滿或中止承包合同（包括經(jīng)營(yíng)者離任，下同）時(shí)，均須對(duì)承包期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后方可兌現(xiàn)分配或中止承包合同；承包期未滿，變更承包經(jīng)營(yíng)者，根據(jù)具體情況，按有關(guān)規(guī)定審計(jì)。



 第四條 對(duì)發(fā)包方視情況進(jìn)行審計(jì)。



 第五條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，分層次進(jìn)行。部屬一級(jí)單位，由部審計(jì)局負(fù)責(zé)審計(jì)，一級(jí)單位的所屬單位，由一級(jí)單位負(fù)責(zé)審計(jì)。



 第六條 認(rèn)真做好承包期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為承包期滿（或中止承包合同）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)積累資料。



 第七條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)（包括承包期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)），可委托交通行業(yè)社會(huì)審計(jì)組織或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并由社會(huì)審計(jì)組織或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)局或委托單位報(bào)送承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)報(bào)告或年度承包指標(biāo)考核資料。由部審計(jì)局或委托單位下達(dá)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)結(jié)論和決定（年度不下達(dá)審計(jì)結(jié)論和決定）。



 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備下列條件，方可接受委托代上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)：

 （一）企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他職能部門同級(jí)，人員已按規(guī)定編制配齊；

 （二）機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人具備中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或任職資格；

 （三）在職審計(jì)人員50％以上從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作五年或具備大專以上審計(jì)、會(huì)計(jì)學(xué)歷。

 承包經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各階段審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容



 第九條 根據(jù)承包經(jīng)營(yíng)期各個(gè)階段的具體情況，審計(jì)重點(diǎn)是：承包經(jīng)營(yíng)合同訂立前后，監(jiān)督有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)；承包經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期間，審查年度決算和年度承包指標(biāo)完成的有關(guān)資料；承包合同期滿或中止承包合同，核實(shí)承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)議。



 第十條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有：

 （一）企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；

 （二）承包期內(nèi)各年度盈虧是否真實(shí)，上繳的稅、費(fèi)、基金是否足額、及時(shí)；

 （三）承包經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

 （四）國家資產(chǎn)的維護(hù)和增值是否真實(shí)；

 （五）債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無遺留經(jīng)濟(jì)糾紛；

 （六）專用基金的提取和使用是否合規(guī)；

 （七）有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況和違紀(jì)問題的糾正情況。



 第十一條 承包期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視各單位具體情況，根據(jù)第十條內(nèi)容，選擇重點(diǎn)進(jìn)行。




 審計(jì)程序





 第十二條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，按部規(guī)定的審計(jì)工作程序?qū)嵤┚偷貙徲?jì)。



 第十三條 承包經(jīng)營(yíng)期滿或中止承包合同的單位，要事先做好準(zhǔn)備，由內(nèi)審部門先進(jìn)行自審，督促有關(guān)部門做好清查財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)債務(wù)等工作，并提供下列資料：

 （一）承包前資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的核實(shí)情況；

 （二）承包任務(wù)書（承包合同）及其附件；

 （三）承包經(jīng)營(yíng)單位的總結(jié)報(bào)告、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的工作報(bào)告，承包指標(biāo)完成情況和各項(xiàng)內(nèi)控制度；

 （四）承包期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)資料（報(bào)表、帳簿、憑證、卡片、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳）及財(cái)務(wù)情況說明書；

 （五）承包期內(nèi)各年度承包審計(jì)資料和對(duì)所屬單位承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)結(jié)論和決定；

 （六）承包期內(nèi)各年度財(cái)稅大檢查、審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)查出的問題及糾正情況；

 （七）承包期末財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)增減情況，債權(quán)債務(wù)清理情況和專用基金的收支、結(jié)余情況。



 第十四條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)終了，審計(jì)組要寫出《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》，報(bào)告內(nèi)容包括：

 （一）審計(jì)的依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容；

 （二）被審單位的概況；

 （三）根據(jù)第十條的審計(jì)內(nèi)容，歸納承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)情況；

 （四）審計(jì)評(píng)議意見，根據(jù)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)決策水平及經(jīng)營(yíng)成果等經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予公正、客觀的評(píng)議，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的建議。



 第十五條 審計(jì)組的《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》要征求承包企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者書面意見，一并報(bào)送派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)。



 第十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)（不包括社會(huì)審計(jì)組織）要對(duì)《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行審定。審定時(shí)要充分考慮承包單位和經(jīng)營(yíng)者的意見。并根據(jù)審定后的審計(jì)報(bào)告，寫出《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)結(jié)論和決定》，概括指出承包企業(yè)或經(jīng)營(yíng)者在承包期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和工作業(yè)績(jī)，存在的主要問題和經(jīng)營(yíng)者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及今后改進(jìn)的建議等。



 第十七條 《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)結(jié)論和決定》和審定后的《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》印送有關(guān)部門，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)抄送承包單位。



 第十八條 承包單位和經(jīng)營(yíng)者對(duì)《承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)結(jié)論和決定》如有異議，要求復(fù)審的，可按照審計(jì)署復(fù)審的有關(guān)規(guī)定辦理。



 第十九條 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)中查出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支問題，按財(cái)務(wù)收支審計(jì)的規(guī)定辦理。




 其他





 第二十條 各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題，應(yīng)提出處理意見和建議，向本單位和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（機(jī)構(gòu)）報(bào)告：

 （一）在實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制中帶有普遍性、傾向性和影響宏觀控制的問題；

 （二）政策界限不清需研究的問題；

 （三）承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)嚴(yán)重不合理，而造成使國家受到損失或侵犯企業(yè)合法權(quán)益的問題；

 （四）其他需向上級(jí)報(bào)告的問題。




 附則



 第二十一條 各省、區(qū)、市交通廳（局）和雙重領(lǐng)導(dǎo)單位可參照?qǐng)?zhí)行。



 第二十二條 本辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋。



 第二十三條 本辦法從發(fā)布之日起施行。