• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】(87)交審字328號
• 【發(fā)布日期】1987-05-18
• 【生效日期】1987-05-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于印發(fā)《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì) 工作程序

交通部關(guān)于印發(fā)《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)
 工作程序
（試行）》的通知
 （（87）交審字328號1987年5月18日）
部屬各單位，雙重領(lǐng)導(dǎo)港口，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市交通廳（局）：

 為加強(qiáng)交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常化、制度化，特制定《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作程序（試行）》，現(xiàn)印發(fā)各級交通主管部門和企、事業(yè)單位試行。試行中有何意見和問題，請隨時(shí)報(bào)部審計(jì)局。




 附： 交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作程序（試行）

 為使各級交通主管部門和交通企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)審工作的若干規(guī)定》第九條，結(jié)合交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，特制定本程序，在各級交通主管部門和各交通企業(yè)、事業(yè)單位試行。本程序包括：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案六個(gè)部分。實(shí)行送達(dá)審計(jì)或本單位內(nèi)部進(jìn)行日常審計(jì)工作時(shí)，可根據(jù)實(shí)際工作需要簡化審計(jì)程序。各省（區(qū)、市）和各單位可依本程序制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)部備案。



 一、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

 審計(jì)項(xiàng)目，是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年、季度審計(jì)工作計(jì)劃和上級審計(jì)部門部署，以及領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定的，包括定期審計(jì)項(xiàng)目、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目。

 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（表式1）是組織和指導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)工作的具體安排，要按審計(jì)項(xiàng)目分別制定。一般可分為項(xiàng)目計(jì)劃大綱和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃兩個(gè)層次。

 1．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃大綱。確立每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、方式、起迄時(shí)間和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并據(jù)此下達(dá)審計(jì)通知書。

 2．審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。在已定的計(jì)劃大綱和對被審單位進(jìn)行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，將該審計(jì)項(xiàng)目具體分解為若干分項(xiàng)目，確定每個(gè)分項(xiàng)目審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度、審計(jì)方法等。

 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃大綱由單位領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人審批；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（審計(jì)小組負(fù)責(zé)人）組織制定。



 二、審計(jì)實(shí)施

 1．發(fā)審計(jì)通知

 各級審計(jì)部門對所屬單位實(shí)行就地審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)大綱確定的事項(xiàng)發(fā)出審計(jì)通知書（表式2）。實(shí)行送達(dá)審計(jì)，要明確規(guī)定被審計(jì)單位報(bào)送的資料、報(bào)送時(shí)間期限等。

 審計(jì)部門對本單位有關(guān)職能部門主管業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，一般不采用審計(jì)通知書形式，可根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或年、季度審計(jì)工作安排進(jìn)行。

 2．了解被審計(jì)單位基本情況

 審計(jì)人員應(yīng)事先對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，到達(dá)被審計(jì)單位后，要聽取該單位對生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、效益及與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)情況的全面介紹，必要時(shí)可到當(dāng)?shù)劂y行、財(cái)政、稅務(wù)等部門了解被審計(jì)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計(jì)單位基本情況表（表式3）。

 3．調(diào)查審計(jì)內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度

 通過查閱內(nèi)部控制制度的文件資料，詢問及實(shí)地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表（表式4），或繪制內(nèi)控制度流程圖，測試其處理程序、相互關(guān)系、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否符合管理要求，執(zhí)行是否有效，將薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)。

 4．修改審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，進(jìn)一步明確審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度、審計(jì)方法、人員分工、分項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人等。各分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還可以制定分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃。

 5．檢查取證

 按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的各分項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù)、憑證、帳簿、報(bào)表，盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)人員詢問，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會議，還可隨車、船、和到工地、現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查。在上述工作過程中，必須取得詳細(xì)、真實(shí)、合法的審計(jì)證據(jù)。如：對有關(guān)原始資料的復(fù)印、復(fù)制，現(xiàn)場拍照、錄相，同被調(diào)查人的談話記錄（表式6），被調(diào)查單位和個(gè)人的書面證明材料等，作為反映事實(shí)的依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)情況和審計(jì)證據(jù)，記入審計(jì)工作記錄（表式7）。

 對審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行整理、歸類并分析其真實(shí)性和可靠性。材料不完整、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補(bǔ)齊。根據(jù)國家法規(guī)、上級主管部門和本單位的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，評價(jià)其合規(guī)性、合理性和效益性。

 進(jìn)行上述整理分析后，編寫審計(jì)工作底稿（表式8）。審計(jì)工作底稿是寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，也是對審計(jì)工作記錄和證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)歸類的詳細(xì)說明。要一事一稿；審計(jì)事實(shí)要有依據(jù)，并附有必要的審計(jì)證據(jù)；對問題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見和建議；要經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核簽。



 三、審計(jì)報(bào)告

 審計(jì)實(shí)施完成以后，根據(jù)審計(jì)工作底稿及有關(guān)證據(jù)，進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告。

 1．起草審計(jì)報(bào)告初稿

 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，應(yīng)包括被審計(jì)單位情況概要、審計(jì)范圍、內(nèi)容、工作進(jìn)程、發(fā)現(xiàn)問題、評價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議。審計(jì)報(bào)告反映問題要實(shí)事求是，定性要準(zhǔn)確，意見與建議要切實(shí)可行。審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)人員集體討論。

 2．征求被審計(jì)單位意見

 審計(jì)報(bào)告初稿寫成以后，須與被審計(jì)單位交換意見，在認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見后進(jìn)行修改，再交被審計(jì)單位正式提出對審計(jì)報(bào)告同意與否的書面意見。

 3．審定審計(jì)報(bào)告

 審計(jì)報(bào)告要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章，連同必要的審計(jì)工作底稿、證據(jù)以及被審計(jì)單位的書面意見，一并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定。只配一個(gè)審計(jì)員的單位，審計(jì)報(bào)告由本單位領(lǐng)導(dǎo)審定。審定時(shí)，應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位意見。

 經(jīng)審定后的審計(jì)報(bào)告，要正式下達(dá)被審計(jì)單位。各級審計(jì)部門對所屬被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告可直接（或隨同審計(jì)決定）下達(dá)；對單位內(nèi)部有關(guān)職能部門主管業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告，可經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)下達(dá)。重要的審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄報(bào)上級審計(jì)部門和當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)。



 四、審計(jì)決定

 審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告中需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理的問題，應(yīng)會同有關(guān)部門研究后正式作出審計(jì)決定，重大的審計(jì)決定應(yīng)報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)，并抄報(bào)上級審計(jì)部門和當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)。對違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)另行提出紀(jì)律處分的建議；觸犯刑律的，由單位提請司法機(jī)關(guān)依法懲處。

 被審計(jì)單位接到經(jīng)審定后的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后，對需要處理的問題必須按決定限期執(zhí)行，并將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部門。如有異議，在十五日內(nèi)向派出審計(jì)人員的單位領(lǐng)導(dǎo)申訴或申請復(fù)審。單位領(lǐng)導(dǎo)或上級審計(jì)部門在接到申訴或復(fù)審申請后，應(yīng)在三十日內(nèi)作出處理。申訴（復(fù)審）期內(nèi)，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。



 五、后續(xù)審計(jì)

 審計(jì)部門對重要審計(jì)項(xiàng)目，在發(fā)出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后一定時(shí)期（半年至一年），可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查對審計(jì)決定的執(zhí)行情況和效果，提出后續(xù)審計(jì)報(bào)告。若發(fā)現(xiàn)新的重大問題，應(yīng)作為新的審計(jì)項(xiàng)目，按程序進(jìn)行。



 六、審計(jì)檔案

 各級審計(jì)部門都必須建立檔案管理制度，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照完整、系統(tǒng)的要求，將審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)決定的執(zhí)行情況和對審計(jì)報(bào)告的書面意見、被審計(jì)單位基本情況表、審計(jì)工作底稿、工作記錄及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書、被審單位申訴和復(fù)審報(bào)告等，按審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)單位立卷編號存檔，并按規(guī)定在一定時(shí)期移交本單位檔案管理部門。



 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（表式1）



 年 月 日

被審計(jì)單位： 審計(jì)方式：

審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)分項(xiàng)目：

 審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施步驟、人員分工：

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 計(jì)劃工作時(shí)間：

 審批部門： 審批人： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

 （注：本格式為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃大綱和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃通用）



 審計(jì)通知書 （表式2）



 字第 號

 茲指派下列人員對你單位

 審行進(jìn)計(jì)，從一九 年 月 日開始，預(yù)計(jì) 天。請給予積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件。

 組長： 職務(wù)、職稱：

 副組長： 職務(wù)、職稱：

 組員：

 公 章

 年 月 日



 被審計(jì)單位基本情況表 （表式3）



 年 月 日

被審計(jì)單位： 性質(zhì)：

主要負(fù)責(zé)人：

 單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員、財(cái)產(chǎn)、資金情況；生產(chǎn)、經(jīng)營、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及其他情況：

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 審核人： 編制人：



 內(nèi)控制度調(diào)查表 （表式4）



 被審計(jì)單位： 年 月 日



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 調(diào)查內(nèi)容 ｜ 建立和執(zhí)行情況 ｜ 調(diào)查意見
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－
 ｜ ｜
 ｜ ｜
 ｜ ｜
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 （注：標(biāo)題空格用來注明所調(diào)查的內(nèi)控制度名稱） 調(diào)查人：



 向被審計(jì)單位借用資料登記表 （表式5）



 年 月 日



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ 簽 名 ｜
資料名稱｜時(shí) 期｜編 號｜數(shù) 量｜－－－－－－－｜ 備 注
 ｜ ｜ ｜ ｜借用人｜收回人｜
－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 注：借用時(shí)由借出單位留存，歸還時(shí)收回歸檔



 調(diào)查記錄 （表式6）



 年 月 日

被調(diào)查人姓名： 工作單位： 職務(wù)：

調(diào)查時(shí)間： 調(diào)查地點(diǎn)：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

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 被調(diào)查人簽章： 調(diào)查人簽章：



 審計(jì)工作記錄 （表式7－1）

 （通用格式）



 年 月 日

被審計(jì)單位：

審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)分項(xiàng)目：

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 審計(jì)員：



 審計(jì)工作記錄 （表式7－2）

 （審記憑證、帳簿用）



 被審計(jì)單位：

 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)分項(xiàng)目： 月 日



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
憑證、｜會計(jì)憑證 ｜會計(jì)科目｜原記錄｜ 金 額 ｜存在｜處
帳簿名｜－－－－－｜ ｜事實(shí) ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜的問｜理
名稱 ｜日期｜號碼｜名 稱｜ ｜借（增、收）方｜貸（減、付）方｜題 ｜意
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜見
－－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－｜－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 審計(jì)員：



 審計(jì)工作底稿 （表式8－1）

 （通用格式）



 年 月 日

被審計(jì)單位：

審計(jì)事項(xiàng)：

 審計(jì)事實(shí)、審計(jì)意見與建議：



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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 復(fù)制文件： 份 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：
 附 證明材料： 份
 調(diào)查記錄： 份
 件 審計(jì)工作記錄： 份 審 計(jì) 員：

 審計(jì)工作底稿調(diào)整表 （表式8－2）

 被審計(jì)單位：
 審計(jì)事項(xiàng)： 年 月 日
@表@
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ 調(diào)整金額 ｜
序 號｜調(diào)整科目｜調(diào)整前余額｜調(diào)整原因｜－－－－－－－－－－－－－｜調(diào)整后余額
 ｜ ｜ ｜ ｜借（增、收）｜貸（減、付）｜
－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 審計(jì)員：

 （調(diào)整科目：指原使用科目和按審計(jì)意見使用科目）