• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號】京國稅發(fā)〔2003〕255號
• 【發(fā)布日期】2003-09-22
• 【生效日期】2003-09-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知的通知

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行
《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知的通知

(京國稅發(fā)〔2003〕255號)





各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，各直屬分局：



 現(xiàn)將《
國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）（以下簡稱《通知》），轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。



 一、本《通知》適用于所有繳納企業(yè)所得稅的納稅人。



 二、本《通知》所稱企業(yè)會計制度是指國家統(tǒng)一的會計制度，包括納稅人適用的《
企業(yè)會計制度》、《
金融企業(yè)會計制度》、行業(yè)會計制度或其他會計制度以及財政部關(guān)于會計處理的規(guī)定。



 三、《通知》第一條，對外投資是指納稅人進(jìn)行股權(quán)、債權(quán)投資或其他投資，納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用的處理仍按原規(guī)定執(zhí)行。



 四、《通知》第二條第（一）款，納稅人捐贈還包括納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品及接受捐贈的物品進(jìn)行捐贈，納稅人捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和按公允價值進(jìn)行捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。



 《通知》第二條第（三）款，納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，資產(chǎn)的入帳價值可按企業(yè)會計制度的規(guī)定確認(rèn)。



 納稅人取得捐贈收入，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。



 五、《通知》第三條第（三）款，納稅人已提并作納稅調(diào)整的各項準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會計差錯進(jìn)行了更正的，如納稅人調(diào)整當(dāng)期數(shù)，可作相反納稅調(diào)整；如納稅人調(diào)整期初數(shù)的，不再作相反納稅調(diào)整。



 納稅人匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整；納稅人匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。



 六、納稅人在2003年度以前形成并符合稅前扣除條件的財產(chǎn)損失，可根據(jù)承受能力，按原規(guī)定申報扣除。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財產(chǎn)損失，應(yīng)按《通知》要求，及時申報扣除，非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得申報扣除。



 七、納稅人補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除或根據(jù)自身情況分期扣除。



 八、《通知》第六條第（一）款，支付補價或非股權(quán)支付額的企業(yè)，可將其支付的補價或非股權(quán)支付額做為接受資產(chǎn)的計稅成本。



 九、納稅人發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，報經(jīng)市局批準(zhǔn)后，可以稅前扣除。



 十、納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，稅前扣除的最高限額為每人每月300元。





二OO三年九月二十二日