• 【發(fā)布單位】北京市地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅法[2001]488號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-11-01
• 【生效日期】2001-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局 稅務(wù)行政處罰管理暫行辦法

北京市地方稅務(wù)局
稅務(wù)行政處罰管理暫行辦法

(京地稅法[2001]488號(hào))





各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局,市局各處室：



 為了更好地貫徹實(shí)施《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《
中華人民共和國(guó)行政處罰法》，規(guī)范稅務(wù)行政處罰工作，根據(jù)我市地方稅務(wù)行政處罰工作的實(shí)際需要，市局研究制定了《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。



 一、制定本《暫行辦法》是強(qiáng)化依法治稅、規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為的重要措施。本市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織稅務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，全面掌握，并按規(guī)定認(rèn)真組織實(shí)施。



 二、《暫行辦法》第八條第二款括號(hào)中的個(gè)人合伙，不包括在工商局登記注冊(cè)的合伙企業(yè)。



 三、適用《暫行辦法》規(guī)定的簡(jiǎn)易程序所作出的稅務(wù)行政處罰，可以采取口頭告知的形式告知當(dāng)事人陳述申辯權(quán)，并聽取陳述申辯意見。



 四、《暫行辦法》第十二條規(guī)定所指的稅收違法行為，主要包括違反稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和發(fā)票管理規(guī)定等稅收違法行為。



 五、在《稅務(wù)行政處罰決定書》的留存聯(lián)（第二聯(lián)）專門設(shè)置了“執(zhí)法人員簽字欄”。適用簡(jiǎn)易程序?qū)嵤┨幜P時(shí)，可以只由執(zhí)法人員簽字.適用《暫行辦法》第十二條規(guī)定的程序處罰時(shí)，必須要有“執(zhí)法人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人”兩人以上的簽字，以體現(xiàn)一般程序的完整性。



 六、《暫行辦法》中規(guī)定的文書和票據(jù)必須按照填寫規(guī)范填寫使用，不得漏填、錯(cuò)填或違反處罰程序的規(guī)定補(bǔ)填。



 要加強(qiáng)對(duì)文書和票據(jù)的使用管理工作，每一件處罰案件的文書編號(hào)要一一對(duì)應(yīng)，對(duì)文書和票據(jù)要?dú)w檔管理。



 處罰票據(jù)的領(lǐng)用和歸檔辦法按照市局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 七、《暫行辦法》第十三條和第二十條規(guī)定的具體程序和銜接辦法，由各單位自行研究制定。



 八、各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局在實(shí)施對(duì)處罰的強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定按順序執(zhí)行。



 九、各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局應(yīng)按照《暫行辦法》的規(guī)定，制定具體的操作實(shí)施辦法，并報(bào)市局備案。



 十、各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。





 稅務(wù)行政處罰管理暫行辦法




第一章 總則




第一條 為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，促進(jìn)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《處罰法》）、《
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）和北京市人民政府的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。


第二條 納稅人、扣繳義務(wù)人或其他單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）有下列違反稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的行為，依法給予稅務(wù)行政處罰的，適用本辦法。

 （一）納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

 （二）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

 （三）納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

 （四）納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

 （五）納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；

 （六）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的；

 （七）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的；

 （八）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的；

 （九）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

 扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的；

 （十）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的；納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的.

 （十一）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的；

 （十二）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

 （十三）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的；

 （十四）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的；

 （十五）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；

 （十六）非法印制發(fā)票和違反《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的；

 （十七）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的；

 （十八）納稅人、扣繳義務(wù)人或其他組織有其他稅收違法行為，需要給予行政處罰的。


第三條 本辦法規(guī)定的行政處罰，由區(qū)、縣地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局決定；罰款數(shù)額在2000元以下（不含本數(shù)）的，可以由稅務(wù)所決定。


第四條 當(dāng)事人違反稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，依法給予稅務(wù)行政處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須查明違法事實(shí)。違法事實(shí)不清或證據(jù)不足的，不得給予行政處罰。


第五條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所確認(rèn)的稅收違法事實(shí)有陳述和申辯的權(quán)利。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)未告知當(dāng)事人作出處罰的違法事實(shí)、理由和處罰依據(jù)或拒絕聽取當(dāng)事人陳述、申辯的，不能實(shí)施行政處罰；當(dāng)事人放棄陳述和申辯權(quán)利的除外。


第六條 應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的稅收違法行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

 稅務(wù)違法行為處于連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計(jì)算。




第二章 處罰程序




第七條 稅務(wù)行政處罰程序按照稅收違法行為的事實(shí)、情節(jié)以及處罰標(biāo)準(zhǔn)分為簡(jiǎn)易程序和一般程序。



 第一節(jié) 簡(jiǎn)易程序


第八條 稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對(duì)事實(shí)清楚、情節(jié)簡(jiǎn)單的稅收違法行為，當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。

 符合前款規(guī)定，并且對(duì)納稅個(gè)人（自然人、個(gè)人合伙、個(gè)體工商戶及農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶）處以五十元以下，對(duì)納稅單位或者其他組織處以一千元以下罰款處罰可以適用簡(jiǎn)易程序。


第九條 稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)履行下列程序：

 （一）明示執(zhí)法身份；

 （二）告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)和陳述申辯權(quán)，并聽取當(dāng)事人的陳述申辯意見；

 （三）制作稅務(wù)行政處罰決定書，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章后，當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；

 （四）當(dāng)場(chǎng)作出的稅務(wù)行政處罰決定，必須報(bào)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。



 第二節(jié) 一般程序




第十條 稅務(wù)行政處罰一般程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)情節(jié)復(fù)雜的稅收違法行為，需要經(jīng)過立案、調(diào)查取證、審理、決定、執(zhí)行等環(huán)節(jié)實(shí)施處罰的行政處罰程序。


第十一條 對(duì)稅收違法行為情節(jié)復(fù)雜、需要調(diào)查取證確認(rèn)違法事實(shí)的，按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和北京市地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。


第十二條 對(duì)稅收違法行為事實(shí)清楚、情節(jié)簡(jiǎn)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需調(diào)查取證即可確認(rèn)違法事實(shí)，且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰，但擬作出的稅務(wù)行政處罰罰款額度超過簡(jiǎn)易程序額度標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下程序:

 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)違法事實(shí)后，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》（見附件一），告知當(dāng)事人作出處罰的違法事實(shí)、理由、處罰依據(jù)和當(dāng)事人依法享有陳述申辯權(quán)；

 當(dāng)事人放棄陳述和申辯權(quán)利的，由兩名在場(chǎng)的稅務(wù)執(zhí)法人員在告知書中簽字并注明情況；

 （二）按照規(guī)定給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)行政處罰決定書，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章后，交付當(dāng)事人。


第十三條 當(dāng)事人拒絕執(zhí)行處罰決定的，由作出決定的稅務(wù)所將案件報(bào)送區(qū)縣地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局處理。



 第三節(jié) 聽證程序




第十四條 對(duì)擬作出的稅務(wù)行政處罰達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)告知已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬作出的稅務(wù)行政處罰，并告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利。


第十五條 聽證的具體程序按照國(guó)家稅務(wù)總局和北京市地方稅務(wù)局關(guān)于聽證的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。




第三章 文書和票據(jù)




第十六條 適用本辦法規(guī)定簡(jiǎn)易程序和本辦法第十二條規(guī)定的程序作出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)使用《稅務(wù)行政處罰決定書》（見附件三）。

 適用稅務(wù)檢查程序作出的行政處罰決定，使用《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰決定書》（見附件四）。

 適用本辦法第十二條規(guī)定程序?qū)嵤┨幜P時(shí)，當(dāng)事人拒絕執(zhí)行處罰決定，需要報(bào)送區(qū)縣地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局處理的，使用《稅務(wù)行政處罰案件報(bào)告書》（見附件二）


第十七條 凡是由當(dāng)事人直接到銀行繳納罰款的，使用《中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書》。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，使用由北京市財(cái)政局監(jiān)制的稅收罰款收據(jù)。

 除處罰當(dāng)場(chǎng)外，凡是當(dāng)事人持現(xiàn)金直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款的，使用《中華人民共和國(guó)稅收罰款收據(jù)》。




第四章 執(zhí)行




第十八條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。


第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳現(xiàn)金罰款的，應(yīng)當(dāng)按照北京市地方稅務(wù)局現(xiàn)金稅款管理的有關(guān)規(guī)定辦理。


第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本辦法第二條所列違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。


第二十一條 當(dāng)事人未按照規(guī)定期限交納罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。




第五章 附則




第二十二條 本辦法于2001年11月1日起執(zhí)行。