• 【發(fā)布單位】北京市地方稅務局
• 【發(fā)布文號】京地稅地[2001]683號
• 【發(fā)布日期】2001-01-01
• 【生效日期】2001-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

北京市地方稅務局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

(京地稅地[2001]683號)





各區(qū)縣地方稅務局、各分局：



 為進一步規(guī)范、完善我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，充分體現(xiàn)征納雙方權利、義務，簡化手續(xù)和方便納稅人，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》、《
中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《
中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，結合本市的實際情況，我們修改完善了《房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程》（以下簡稱《操作規(guī)程》）。



 一、取消了部分政策性減免稅審批手續(xù)



 (一)根據(jù)國家稅務局《關于印發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（（89）國稅地字第140號）第八條規(guī)定以及國家稅務局《關于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（88）國稅地字第015號）第十三條的規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了“防火、防爆、防毒安全防范用地和開山填海的土地、改造的廢棄土地”兩個政策性減免稅審批手續(xù)，將其調整為由企業(yè)申報，在計稅時準予扣除，不再另行辦理減免稅審批手續(xù)。



 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第六款的規(guī)定，對于我市經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據(jù)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。



 (二)根據(jù)《關于印發(fā)〈關于國家經(jīng)貿委管理的10個國家局所屬科研機構管理體制改革的實施意見〉的通知》（國科發(fā)政字〔1999〕143號）規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了《關于對國家經(jīng)貿委管理的10個國家局所屬科研機構轉制后科研開發(fā)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的審批辦法的通知》（京地稅二〔2000〕275號）中規(guī)定的審批手續(xù)，將其調整為由企業(yè)申報，在計稅時準予扣除。



 二、改革按年審批減免稅的制度



 根據(jù)財政部稅務總局《關于檢發(fā)〈關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（86）財稅地字第008號）第二十條、第二十四條規(guī)定以及國家稅務局《關于印發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（（89）國稅地字第140號）第九條、第十條、第十二條的規(guī)定：《操作規(guī)程》規(guī)范、簡化了以往的審批辦法，將上述五種政策性免稅按年審批調整為一次審批；將原按年固定時間辦理審批調整為根據(jù)企業(yè)情況隨時辦理審批，企業(yè)在符合減免稅政策期間可暫免征收房產(chǎn)稅、土地使用稅；對于因各種原因變更、已不符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，由納稅人按照規(guī)定恢復申報納稅。



 《操作規(guī)程》自發(fā)布之日起執(zhí)行，請做好對納稅人的宣傳解釋工作。對于需要辦理退稅的納稅人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。







 北京市地方稅務局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程





 為了進一步規(guī)范、簡化我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作，提高政策管理和納稅服務水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局有關規(guī)定，特制定本規(guī)程。

 一、減免稅審批事項

 （一）房產(chǎn)稅

 1.房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

 2.企業(yè)停產(chǎn)撤消后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)北京市地方稅務局批準，可暫不征收房產(chǎn)稅。

 （二）土地使用稅

 1.企業(yè)關閉撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)北京市地方稅務局批準，可暫免征收土地使用稅。

 2.企業(yè)搬遷后，原有場地不使用的，經(jīng)北京市地方稅務局批準，可暫免征收土地使用稅。

 3.對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)北京市地方稅務局批準，可暫免征收土地使用稅。

 二、納稅人辦理政策性減免稅的有關規(guī)定和程序

 （一）納稅人對政策性減免稅的申報

 凡符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅規(guī)定的納稅人可在稅務機關規(guī)定的時間內向區(qū)、縣地方稅務局提出書面的減免稅申請，并按要求填寫《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》。

 （二）納稅人在辦理政策性減免稅手續(xù)時應向稅務機關提供的有關證明材料

 1.企業(yè)在申請辦理政策性減免房產(chǎn)稅時，應根據(jù)申請減免稅的具體內容相應提供下列證明資料：

 （1）對于企業(yè)停產(chǎn)或房屋大修停用半年以上的需提供上級主管部門開具的該企業(yè)原有生產(chǎn)經(jīng)營性房屋閑置不用的書面證明。對于無主管部門的企業(yè)可提供相關證明，或由主管地方稅務機關直接進行實地考察后確定。

 （2）對于撤銷后的企業(yè)需提供工商管理部門開具的關閉、撤銷的書面證明。

 2.企業(yè)在申請辦理政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅時，應根據(jù)申請減免稅的具體內容相應提供下列證明資料：

 （1）對于關閉撤銷后的企業(yè)，需提供工商管理部門開具的關閉、撤銷的書面證明。

 （2）對于企業(yè)搬遷后，原有場地未使用的用地和企業(yè)范圍內有荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的土地，需提供上級主管部門的書面證明。

 3.對于提供上述有關證明資料時均需注明具體的起始期限。

 三、稅務機關辦理政策性減免稅的有關規(guī)定

 （一）減免稅審批權限

 對于因房屋大修停用、企業(yè)申請減免房產(chǎn)稅的，由各區(qū)縣局、分局負責審批，報市局備案；對于企業(yè)申請減免其他房產(chǎn)稅、土地使用稅的，由各區(qū)縣局、分局負責審核，并簽署意見，報市局審批。

 （二）區(qū)縣局減免稅工作審核重點內容

 1.納稅人申請減免稅的情況是否符合減免稅政策規(guī)定；

 2.納稅人所述情況是否屬實；

 3.納稅人申請減免的稅種、金額、時間期限是否正確；

 4.納稅人申請減免的房產(chǎn)原值、土地面積及土地等級稅額是否正確。

 （三）區(qū)縣局減免稅工作審批程序

 1.各區(qū)縣局主管稅務所在接到納稅人報送的政策性減免稅申請材料后，應根據(jù)掌握的情況，依據(jù)稅收政策規(guī)定對納稅人報送的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》及證明材料的內容逐項進行審核，必要時應深入企業(yè)實地了解、核實有關情況，對符合政策規(guī)定及填報要求的，分別由經(jīng)辦人員、所長在“地方稅務局審查意見”對應欄內簽署意見、簽名，加蓋稅務所公章，并連同所有減免稅材料上報地方稅管理科（業(yè)務科）審核。

 2.各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）應對減免稅材料的內容進行逐項審核，對符合政策性減免稅規(guī)定的，分別由主管干部、科長在“地方稅務局審查意見”對應欄內簽署意見、簽名，加蓋地方稅管理科（業(yè)務科）公章，并連同所有減免稅材料上報主管局長審核。

 3.各區(qū)縣局主管局長對減免稅材料的內容審核后，對符合政策規(guī)定的，應分別在《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》的“地方稅務局審查意見”、“區(qū)縣局審核意見”對應欄內簽署意見，并加蓋區(qū)縣局公章，上報市局地方稅管理處。

 （四）市局減免稅工作批復程序

 市局地方稅管理處根據(jù)區(qū)縣局上報的減免稅材料，統(tǒng)一由內勤做收文處理，登記后送交處長閱批。

 1.審批權限及擬寫減免稅批復

 承辦人員根據(jù)處長的批示，對納稅人減免稅材料的內容及區(qū)縣局審核意見逐一復核，對不符合政策規(guī)定和填報要求的退回；對符合規(guī)定要求的擬寫減免稅批復，經(jīng)主管處長（調）審核，報主管局長審批簽發(fā)。

 2.下發(fā)減免稅批復

 經(jīng)由主管局長簽發(fā)的政策性減免稅批復文件，經(jīng)辦公室核稿打印后下發(fā)有關區(qū)、縣地方稅務局執(zhí)行。

 3.減免稅資料的存檔

 減免稅資料和批復文件一式兩份。其中一份退回區(qū)縣局：

 區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）接到市局批復退回的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》和減免稅批復文件及所附資料進行登記后交由主管稅務所存檔；市局地方稅管理處歸檔備查的同時，做好輸機處理。

 四、加強減免稅執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理

 （一）納稅人辦理減免稅申報審批手續(xù)的義務

 1.符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，在經(jīng)過稅務部門審批后，在符合政策減免稅期間可暫免繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

 2.符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，在經(jīng)過稅務部門審批后，如改變減免房產(chǎn)、土地的計稅依據(jù)（房產(chǎn)原值或土地面積），應在變更后重新辦理減免稅審批手續(xù)。

 3.對于已不符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地，自改變用途的次月起計算房產(chǎn)稅、土地使用稅，由納稅人按照規(guī)定在房產(chǎn)稅、土地使用稅征期內申報納稅，否則稅務機關將依照征管法有關規(guī)定處理。同時，納稅人應向當?shù)囟悇账M行報告。

 （二）稅務機關對于已辦理減免稅審批的納稅人的監(jiān)督管理

 從2002年開始，對于已辦理減免稅審批且仍舊符合減免稅條件的納稅人，各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務科）應建立房產(chǎn)稅、土地使用稅政策性減免稅統(tǒng)計臺帳。同時，各區(qū)縣局應加強對上述納稅人的監(jiān)控和檢查，檢驗其免稅房產(chǎn)、土地是否改變用途和按期申報納稅。

 （三）減免稅期滿后，納稅人未進行申報應承擔的責任

 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

 第六十四條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 五、減免稅申報、審批的時間要求

 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《關于加強稅務行政審批管理工作的通知》（京地稅征〔2001〕175號）文件有關規(guī)定，對于減免稅申報、審批時間提出如下要求：

 （一）納稅人在減免稅行為發(fā)生的次月起，應到主管稅務所辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅的申報手續(xù)，遞交《房產(chǎn)稅、土地使用稅政策性減免稅申報表》。

 （二）各區(qū)縣地方稅務局應在接到納稅人減免稅申請書之日起15日內辦理完減免稅審核、審批手續(xù)。

 （三）市局地方稅管理處應在接到區(qū)縣地方稅務局上報的納稅人減免稅申請書之日起20日內辦理完減免稅審批手續(xù)，特殊情況40日內辦理完畢。