• 【發(fā)布單位】北京市財(cái)政局,北京市地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號(hào)】京財(cái)稅[1999]886號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-07-07
• 【生效日期】1999-07-07
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市財(cái)政局,北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于企業(yè)上交主管部門(mén)管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知

北京市財(cái)政局,北京市地方稅務(wù)局
關(guān)于企業(yè)上交主管部門(mén)管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知

(京財(cái)稅[1999]886號(hào))





各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬分局、市屬各主管局（總公司）：



 市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)提取上交主管部門(mén)的管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的通知》（京地稅企［1997］291號(hào)）和市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)北京市國(guó)有企業(yè)上交管理費(fèi)稅前扣除審批管理辦法的通知》（京財(cái)稅［1998］171號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）下發(fā)執(zhí)行一年來(lái)，各區(qū)縣局和企業(yè)主管部門(mén)分別反映了一些問(wèn)題，現(xiàn)結(jié)合貫徹國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函［1999］136號(hào)）精神，經(jīng)研究將有關(guān)問(wèn)題明確如下：



 一、企業(yè)主管部門(mén)收取管理費(fèi)的資格條件



 《辦法》規(guī)定：凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的企業(yè)主管部門(mén)可以提取管理費(fèi)。具體是指：



 （一）具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的企業(yè)主管部門(mén)。



 （二）企業(yè)主管部門(mén)對(duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理。



 （三）企業(yè)主管部門(mén)無(wú)固定性經(jīng)營(yíng)收入或雖有固定性經(jīng)營(yíng)收入，但不足管理費(fèi)支出的。



 根據(jù)目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)費(fèi)改革的精神，主管部門(mén)由原全額、差額、自收自支改變?yōu)閷?shí)行收支統(tǒng)管的財(cái)政管理辦法。因此，主管部門(mén)為事業(yè)單位的原則上不允許收取管理費(fèi)。根據(jù)市政府文件規(guī)定，主管部門(mén)由純行政管理過(guò)渡為經(jīng)營(yíng)實(shí)體或正在進(jìn)行轉(zhuǎn)軌過(guò)渡，其財(cái)政撥款三年逐漸遞減，直至取消的精神，以及市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅［1998］171號(hào)文件的規(guī)定，如有特殊困難的（如轉(zhuǎn)制期間的），主管部門(mén)應(yīng)提供轉(zhuǎn)制期間的有關(guān)文件、協(xié)議等資料，經(jīng)同級(jí)財(cái)政、地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可適當(dāng)收取管理費(fèi)。



 （四）按照市政府京政發(fā)［1998］15號(hào)文件精神，企業(yè)主管部門(mén)不允許向股份制企業(yè)收取管理費(fèi)。



 （五）主管部門(mén)與掛靠實(shí)體實(shí)行統(tǒng)一核算的，企業(yè)主管部門(mén)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)納入掛靠實(shí)體的管理費(fèi)用，不能向所屬企業(yè)收取管理費(fèi)。



 二、企業(yè)主管部門(mén)管理費(fèi)的審批管理



 （一）管理費(fèi)的核定，一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。增減因素主要有物價(jià)水平、工資水平、職能變化和人員變動(dòng)等。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。特殊情況下，增幅不得超過(guò)銷售收入總額或利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度，兩者比較，取低者。



 （二）企業(yè)提取管理費(fèi)不得超過(guò)年銷售收入2％。



 （三）凡稅收法規(guī)規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定。對(duì)一些特殊項(xiàng)目，應(yīng)按下列原則進(jìn)行核定：



 1、房屋租賃費(fèi)。商業(yè)房屋租賃費(fèi)應(yīng)按合同數(shù)額核定；主管部門(mén)租用委托給物業(yè)公司管理的自有房產(chǎn)，按物業(yè)管理部門(mén)代管收取的租金減少物業(yè)公司上交主管部門(mén)管理費(fèi)后的差額核定。



 2、工資。企業(yè)主管部門(mén)的工資，凡經(jīng)市人事局、市勞動(dòng)局、市財(cái)政局核定工資辦法的，按有關(guān)部門(mén)規(guī)定數(shù)額執(zhí)行（三產(chǎn)、勞服企業(yè)主管部門(mén)仍按原規(guī)定執(zhí)行）；凡未經(jīng)上述部門(mén)核定數(shù)額的，一律執(zhí)行限額計(jì)稅工資辦法。



 3、公用費(fèi)用。企業(yè)主管部門(mén)包括公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他費(fèi)用等。其審批標(biāo)準(zhǔn)可參照行政事業(yè)單位的辦公經(jīng)費(fèi)核定，即1999年按人均11000確定。



 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：事業(yè)單位需購(gòu)置國(guó)家控購(gòu)商品的，需出示控辦開(kāi)具的有關(guān)批件，其他主管部門(mén)也應(yīng)出示相應(yīng)的證明材料。



 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按公務(wù)費(fèi)2％確定。



 4、其他一次性經(jīng)費(fèi)。其他一次性經(jīng)費(fèi)包括新產(chǎn)品試制失敗損失費(fèi)、展品及產(chǎn)品費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。凡有上述經(jīng)費(fèi)支出的，主管部門(mén)一律報(bào)單項(xiàng)材料。



 新產(chǎn)品試制失敗損失費(fèi)：行政主管部門(mén)沒(méi)有此項(xiàng)費(fèi)用支出。



 展品及產(chǎn)品費(fèi)：主管部門(mén)凡已收取專項(xiàng)展品及樣品費(fèi)的，不應(yīng)在管理費(fèi)中重復(fù)列支。



 5、企業(yè)上交主管部門(mén)的管理費(fèi)，不包括對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理的年終獎(jiǎng)勵(lì)工資。



 6、企業(yè)主管部門(mén)的管理費(fèi)不包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。



 三、企業(yè)主管部門(mén)管理費(fèi)扣除管理



 下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)的上交的管理費(fèi)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上交數(shù)額據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣；企業(yè)當(dāng)年提取未上交的管理費(fèi)，應(yīng)于年度企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)進(jìn)行調(diào)整，征收企業(yè)所得稅。



 四、企業(yè)主管部門(mén)管理費(fèi)結(jié)余的管理



 財(cái)稅部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格要求企業(yè)主管部門(mén)按照收支平衡的原則收取管理費(fèi)。主管部門(mén)當(dāng)年收取管理費(fèi)使用有結(jié)余，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)后，全部結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取額度，結(jié)余不再征稅。



 五、行政事業(yè)性收費(fèi)是否納入管理費(fèi)的審批范圍



 （一）按照國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算、財(cái)政專戶，是財(cái)政收入的重要組成部分。因此，不納入主管部門(mén)收取管理費(fèi)的范圍。但行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)具備以下條件：



 1、行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、市政府以及市財(cái)政局和市物價(jià)局批準(zhǔn)的項(xiàng)目。



 2、收費(fèi)單位必須持有“行政事業(yè)性收費(fèi)許可證”。



 3、收費(fèi)、基金和附加必須使用由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的“專用票據(jù)”。



 基金、附加是指依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院文件，以及財(cái)政部設(shè)立的基金項(xiàng)目。



 （二）福利企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理費(fèi)屬行政性收費(fèi)，不屬于管理費(fèi)的審批范圍，對(duì)確無(wú)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門(mén)所收取的管理費(fèi)，應(yīng)按照審批管理費(fèi)辦法的規(guī)定進(jìn)行審批。



 勞服企業(yè)管理費(fèi)是根據(jù)市政府有關(guān)文件收取的，應(yīng)按照市政府文件所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及管理費(fèi)審批辦法進(jìn)行審批。



 六、為了便于主管部門(mén)收取管理費(fèi)的核定，企業(yè)提取管理費(fèi)按企業(yè)上年銷售收入為基數(shù)。



 七、企業(yè)主管部門(mén)申請(qǐng)收取管理費(fèi)時(shí)需上報(bào)的資料有：



 （一）稅務(wù)登記證復(fù)印件；



 （二）轉(zhuǎn)制期間的主管部門(mén)需提供有關(guān)文件及相關(guān)協(xié)議等；



 （三）所屬企業(yè)上年的損益表；



 （四）一次性經(jīng)費(fèi)支出的單項(xiàng)材料；



 （五）實(shí)行“工效掛鉤”等工資辦法的單位需提供財(cái)政、勞動(dòng)或人事部門(mén)的批件和核定文件；



 （六）一些費(fèi)用的增減變化原因。



 不能完整提供上述資料的，財(cái)稅機(jī)關(guān)不予受理。



 八、違規(guī)處罰



 對(duì)企業(yè)有意弄虛作假騙取審批管理費(fèi)、多提管理費(fèi)，以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費(fèi)的，財(cái)稅部門(mén)不予審批，稅前不準(zhǔn)扣除，已審批的要撤銷審批，進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，予以處罰。



 九、審批時(shí)間



 企業(yè)按系統(tǒng)在6月25日以前，按隸屬關(guān)系分別向市和區(qū)到財(cái)稅部門(mén)提出申請(qǐng)，市和區(qū)縣財(cái)稅部門(mén)在7月25日以前審批完畢。



 十、工作要求



 （一）各區(qū)縣財(cái)政局、地稅局對(duì)主管部門(mén)收取管理費(fèi)超過(guò)100萬(wàn)元的審批結(jié)果上報(bào)市財(cái)政局、市地稅局備案，市財(cái)政局、市地稅局將在下半年聯(lián)合組織進(jìn)行檢查。



 （二）區(qū)縣屬主管部門(mén)收取管理費(fèi)的部額達(dá)到或超過(guò)1000萬(wàn)元的，由市財(cái)政局、地稅局審批；收取管理費(fèi)總額低于1000萬(wàn)元的，由所在區(qū)縣財(cái)政、地稅局審批。



 （三）在審批期間，各區(qū)縣財(cái)政、地稅局要在6月30日和7月30日分別向市財(cái)政局、市地稅局上報(bào)《管理費(fèi)審批工作統(tǒng)計(jì)表》及文字說(shuō)明，審批工作結(jié)束后，分別向市財(cái)政局、市地稅局上報(bào)管理費(fèi)審批工作總結(jié)。







 一九九九年七月七日