• 【發(fā)布單位】81902
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• 【發(fā)布日期】1994-08-21
• 【生效日期】1994-08-21
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• 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī)

廣東省對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅實(shí)施辦法

 廣東省對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅實(shí)施辦法
 
（1994年8月21日廣東省人民政府）

 第一條 為了合理調(diào)節(jié)農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)收入，公平稅負(fù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全面發(fā)展，根據(jù)《
國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》及財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。



 第二條 所有從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織、合作經(jīng)濟(jì)組織、企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體、寺廟等以及經(jīng)營(yíng)承包戶和其他個(gè)人（不含生產(chǎn)煙葉、牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人）為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)按本辦法繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

 收購(gòu)煙葉、毛茶、銀耳、桂皮、木本油料、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹(shù)脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人，應(yīng)按照收購(gòu)金額和規(guī)定的稅率繳納收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

 對(duì)收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，經(jīng)縣（市）人民政府確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅扣繳義務(wù)人的，應(yīng)從收購(gòu)所支付的金額中代扣、代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

 非代征、代扣代繳稅款的單位和個(gè)人，收購(gòu)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，視同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)照章繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。



 第三條 對(duì)下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：

 （一）煙葉收入，包括晾曬煙、烤煙收入；

 （二）園藝收入，包括水果、干果、毛茶、蠶繭、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝收入；

 （三）水產(chǎn)收入，包括水生植物、灘涂養(yǎng)殖、海淡水養(yǎng)殖及捕撈品收入；

 （四）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡膠、天然樹(shù)脂、木本油料等林木收入；

 （五）牲畜收入，包括牛皮、豬皮、兔毛等牲畜收入；

 （六）食用菌收入，包括黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇等食用菌收入；

 （七）貴重食品收入，包括海參、鮑魚(yú)、干貝、燕窩、魚(yú)唇、魚(yú)翅、魚(yú)膠等貴重食品收入；

 （八）省人民政府授權(quán)省財(cái)政廳批準(zhǔn)征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。

 以上農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入是指初級(jí)產(chǎn)品，包括為保鮮、防腐進(jìn)行初級(jí)加工、簡(jiǎn)單加工的產(chǎn)品收入。



 第四條 全省統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率（具體見(jiàn)附表）及納稅環(huán)節(jié)依照本辦法規(guī)定進(jìn)行，并在生產(chǎn)納稅環(huán)節(jié)按正稅稅額的10％征收地方附加：

 （一）生產(chǎn)毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為7％，收購(gòu)的單位和個(gè)人適用稅率為16％；

 （二）養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為8％，收購(gòu)單位和個(gè)人的適用稅率為5％；

 （三）海參、鮑魚(yú)、干貝、燕窩、魚(yú)唇、魚(yú)翅、魚(yú)膠產(chǎn)品的生產(chǎn)單位和個(gè)人適用稅率為8％，收購(gòu)單位和個(gè)人適用稅率為25％；

 （四）生產(chǎn)和收購(gòu)原木、原竹、生漆、天然樹(shù)脂、桂皮、木本油料、黑木耳、銀耳產(chǎn)品的單位和個(gè)人按適用的同一稅率納稅；

 （五）收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人適用稅率為31％，收購(gòu)牛皮、豬皮、兔毛的單位和個(gè)人適用稅率為10％；

 （六）生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人按附表的適用稅率執(zhí)行。

 國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定以外的個(gè)別稅目、稅率的調(diào)整和經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率，省人民政府授權(quán)省財(cái)政廳決定；稅率在5％－20％的幅度內(nèi)規(guī)定。



 第五條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額，按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購(gòu)所支付的金額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入和收購(gòu)所付的金額以人民幣計(jì)算：

 （一）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入，由當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量和國(guó)家規(guī)定的收購(gòu)價(jià)格或市場(chǎng)收購(gòu)價(jià)格計(jì)算核定。計(jì)算公式為：

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入＝實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格；

 （二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購(gòu)支付的金額，按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收購(gòu)量和國(guó)家規(guī)定的收購(gòu)價(jià)格或?qū)嶋H收購(gòu)價(jià)格計(jì)算核定，計(jì)算公式為：

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購(gòu)所支付金額＝實(shí)際收購(gòu)量×收購(gòu)價(jià)格；

 （三）對(duì)應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折成原產(chǎn)品的實(shí)際收入征稅；

 （四）收購(gòu)煙葉，凡在收購(gòu)環(huán)節(jié)由收購(gòu)單位支付的從購(gòu)貨方取得的一切收入（含價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入），無(wú)論在財(cái)務(wù)上如何處理，均應(yīng)計(jì)入收購(gòu)金額征稅；

 （五）在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，農(nóng)業(yè)稅照征，計(jì)算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)將農(nóng)業(yè)稅扣除。

 個(gè)別農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入計(jì)算核定方法，由省財(cái)政廳另行規(guī)定。



 第六條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅：

 （一）農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行省、市、縣科委立項(xiàng)的科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅；

 （二）對(duì)在新開(kāi)發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時(shí)起1至3年內(nèi)準(zhǔn)予免稅；

 （三）對(duì)老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問(wèn)題尚未解決的貧困農(nóng)戶（按省有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)掌握），納稅確有困難的，準(zhǔn)予免稅；

 （四）對(duì)因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅、免稅。

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)審核，每個(gè)納稅人當(dāng)年累計(jì)減免稅額5萬(wàn)元以下的，報(bào)縣財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行；5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，報(bào)市財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行；10萬(wàn)元以上的，報(bào)省財(cái)政廳批準(zhǔn)后執(zhí)行。



 第七條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲、出售的當(dāng)天。



 第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起，向當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人未如實(shí)申報(bào)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入的，由當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)核定征稅。具體繳納稅款期限，由財(cái)政機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不能超過(guò)30日。



 第九條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由生產(chǎn)單位和個(gè)人繳納的，原則上在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)地繳納，經(jīng)查實(shí)確未征稅的可在銷(xiāo)售地補(bǔ)征；由收購(gòu)單位和個(gè)人繳納或代扣代繳、代收代繳的，在收購(gòu)地繳納。



 第十條 根據(jù)實(shí)際情況可實(shí)行如下征收方法：

 （一）凡是帳票健全，能正確反映和提供有關(guān)納稅資料的單位和個(gè)人，實(shí)行查帳征收；

 （二）非查帳征收的單位和個(gè)人，生產(chǎn)、銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)行定產(chǎn)或定期定額征收，收購(gòu)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)行查定征收或查驗(yàn)征收；

 （三）對(duì)漏征的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)行市場(chǎng)稽查補(bǔ)征。



 第十一條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由財(cái)政機(jī)關(guān)征收。



 第十二條 經(jīng)縣級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)決定或批準(zhǔn)，可以委托有關(guān)單位代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書(shū)。委托代征證書(shū)由省財(cái)政廳統(tǒng)一制定格式。受委托單位應(yīng)按照代征證書(shū)的要求，依法代征稅款，并將稅款按規(guī)定時(shí)間上繳當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)。



 第十三條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收票證由省財(cái)政廳統(tǒng)一格式、編號(hào)和印制。各級(jí)征收機(jī)關(guān)必須建立健全征收票證的管理制度。



 第十四條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理，依照本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，參照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第十五條 從1994年納稅年度起，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照本辦法征收。



 第十六條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。



 第十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原我省征收農(nóng)林特產(chǎn)稅和關(guān)于農(nóng)林牧水產(chǎn)品征稅的規(guī)定同時(shí)廢止。





 附：  農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率表



┌─────────────────────┬────────────┐
│ │ 納稅環(huán)節(jié)稅率％ │
│ 稅 目 ├──────┬─────┤
│ │ 生產(chǎn)環(huán)節(jié) │ 收購(gòu)環(huán)節(jié) │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 一、煙葉產(chǎn)品 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 晾曬煙葉 │ │ 31 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 烤煙葉 │ │ 31 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 二、園藝產(chǎn)品 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 毛茶 │ 7 │ 16 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 柑、桔、橙、蕉、荔枝、芒果、柚 │ 12 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 其他水果、干果 │ 10 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 果用瓜、蠶繭、花卉、香楓茅、胡椒、 │ │ │
│ 劍麻 │ 8 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 經(jīng)濟(jì)林苗木 │ 7 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 藥材 │ 5 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 三、水產(chǎn)品 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生 │ │ │
│ 植物 │ 8 │ 5 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 四、林木產(chǎn)品 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 生漆、天然樹(shù)脂、桂皮 │ 10 │ 10 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 原木、原竹、松脂 │ 8 │ 8 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 木本油料 │ 5 │ 5 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 天然橡膠 │ 8 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 五、牲畜產(chǎn)品 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 牛皮、豬皮、兔毛 │ │ 10 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 六、食用菌 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 黑木耳、銀耳 │ 8 │ 8 │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 香菇、蘑菇 │ 8 │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 七、貴重食品 │ │ │
├─────────────────────┼──────┼─────┤
│ 海參、鮑魚(yú)、干貝、燕窩、魚(yú)唇、魚(yú)翅、 │ │ │
│ 魚(yú)膠 │ 8 │ 25 │
└─────────────────────┴──────┴─────┘