• 【發(fā)布單位】81402
• 【發(fā)布文號】贛府發(fā)[1994]26號
• 【發(fā)布日期】1994-05-06
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

江西省人民政府關于印發(fā)《江西省征收農業(yè)特產稅實施辦法》的通知

江西省人民政府關于印發(fā)《江西省征收農業(yè)特產稅實施辦法》的通知
 
（贛府發(fā)［1994］26號1994年5月6日）
 現(xiàn)將《江西省征收農業(yè)特產稅實施辦法》印發(fā)給你們，望認真貫徹執(zhí)行。



 江西省征收農業(yè)特產稅實施辦法





 第一條 為了合理調節(jié)農、林、牧、漁各業(yè)生產收入，公平稅負，促進農業(yè)生產全面發(fā)展，根據(jù)《
國務院關于對農業(yè)特產收入征收農業(yè)稅的規(guī)定》（國務院第143號令）和財政部《
關于農業(yè)特產稅征收具體事項的通知》（［1994］財農稅字第7號）精神，結合本省實際，制定本辦法。



 第二條 農業(yè)特產稅的納稅義務人

 凡在本省境內從事農業(yè)特產品生產或收購的單位和個人，為農業(yè)特產稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應按本辦法規(guī)定繳納農業(yè)特產稅。

 本條所指的納稅人包括：

 一、從事農業(yè)特產品生產的集體經濟組織、合作經濟組織、企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）、行政事業(yè)單位、部隊、學校、團體、寺廟、經營承包戶、其他個人等。不含生產煙葉、牲畜產品的單位和個人。生產煙葉、牲畜產品的單位和個人仍依法繳納農業(yè)稅和牧業(yè)稅。

 二、收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產品的單位和個人。

 對收購本款以外的其他應稅產品的單位和個人，為農業(yè)特產稅的扣繳義務人。扣繳義務人從收購所支付的金額中代扣代繳農業(yè)特產稅。



 第三條 農業(yè)特產稅的征收范圍

 （一）煙葉收入，包括晾曬煙葉、烤煙葉收入；

 （二）園藝收入，包括水果、干果、毛茶（精制茶不在其列）、蠶繭、藥材、果用瓜、花卉、苗木等收入；

 （三）水產收入，包括水生植物、灘涂養(yǎng)殖、海淡水養(yǎng)殖及捕撈品收入；

 （四）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然樹脂、木本油料、筍及其他林木收入 ；

 （五）牲畜收入，包括牛皮、豬皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨等收入；

 （六）食用菌收入，包括銀耳、黑木耳、香菇、蘑菇等收入；

 （七）特種養(yǎng)殖收入，包括水貂、蛇、蝎、牛蛙、蝸牛、海貍鼠、蜂蜜等收入；

 （八）其他需要征收農業(yè)特產稅的農業(yè)特產品，凡在本辦法規(guī)定的征收范圍內而未列出農業(yè)特產品品目的，由各縣（市、區(qū)）人民政府批準，報省財政廳備案；凡超過本辦法規(guī)定的征收范圍而需增加征稅產品的，由縣（市、區(qū)）人民政府報省財政廳批準。



 第四條 農業(yè)特產稅稅目、稅率

 農業(yè)特產稅稅目、稅率依照附表執(zhí)行。

 有關產品的適用稅率依照下列規(guī)定執(zhí)行：

 生產毛茶的單位和個人適用稅率為7％，收購毛茶的單位和個人適用稅率為16％；

 養(yǎng)殖和捕撈水產品的單位和個人適用稅率為8％，收購水產品的單位和個人適用稅率為5％；

 生產貴重食品的單位和個人適用稅率為8％，收購貴重食品的單位和個人適用稅率為25％；

 生產和收購原木、原竹的單位和個人均按同一稅率8％執(zhí)行。

 生產和收購其他應稅產品的單位和個人，均按本辦法規(guī)定的同一稅率執(zhí)行。



 第五條 各地可隨農業(yè)特產稅征收應納稅額10％的地方附加，與農業(yè)特產稅一并征收。



 第六條 農業(yè)特產稅的計稅收入

 農業(yè)特產稅的計稅收入是指農業(yè)特產品實際收入或收購金額。農業(yè)特產稅計稅收入以人民幣計算。

 （一）農業(yè)特產品實際收入是指初級產品的收入，包括為保鮮、防腐進行初級加工、簡單加工的產品收入。農業(yè)特產品實際收入，由當?shù)卣魇諜C關按照農業(yè)特產品實際產量和國家規(guī)定的收購價格或市場價格計算核定。

 計算公式為：農業(yè)特產品實際收入＝實際產量×收購價格或市場價格

 （二）農業(yè)特產品收購金額，是指收購農業(yè)特產品所支付的金額。

 計算公式為：農業(yè)特產品收購金額＝收購數(shù)量×收購價格



 第七條 農業(yè)特產稅的納稅環(huán)節(jié)與計稅方法

 （一）對生產農業(yè)特產品（不含煙葉、牲畜產品）的單位和個人，由生產單位和個人按照實際產品收入和規(guī)定的稅率計算納稅。

 （二）對收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產品的單位和個人，由收購單位和個人按照收購所支付的金額和規(guī)定的稅率計算納稅。

 收購煙葉，凡在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入（含價外收入和其他各種補貼性收入），無論在財務上如何處理，均應計入收購金額征收農業(yè)特產稅。

 （三）對應稅未稅農業(yè)特產品連續(xù)加工的半成品和產成品，應折算成原產品的實際收入征稅。

 （四）在農業(yè)稅計稅土地上生產農業(yè)特產品的，農業(yè)稅照征，計算繳納農業(yè)特產稅時，將農業(yè)稅扣除。



 第八條 農業(yè)特產稅的減稅、免稅

 （一）對農業(yè)科研機構和農業(yè)院校進行科學試驗所取得的農業(yè)特產品收入，在試驗期間準予免稅。

 農業(yè)科研機構和農業(yè)院校從事經營性生產所取犁農業(yè)特產品收入，應照章交納農業(yè)特產稅。

 （二）對在新開發(fā)的荒山、荒地從事農業(yè)特產品生產的，從有收入時起免稅1－3年；對在新開發(fā)的灘涂、水面從事農業(yè)特產品生產的，從有收入時起免稅1年。

 （三）對革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農戶，納稅確有困難的，準予免稅。

 （四）對因自然災害造成農業(yè)特產品歉收的，酌情準予減稅、免稅。

 本條一、二兩款規(guī)定的減免，由納稅人向當?shù)卣魇諜C關提出申請，經縣（市、區(qū)）財政機關審核，上報地、市財政機關批準后執(zhí)行。

 本條三、四兩款規(guī)定的減免，要由納稅人提出申請，經群眾民主評議，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）征收機關審核，報縣（市、區(qū)）財政機關批準后執(zhí)行。經批準的減稅、免稅要在當?shù)貜埌窆肌?
 農業(yè)特產稅的減免只限于本條所規(guī)定的范圍，超出規(guī)定范圍的減免，須逐級上報國務院或財政部審核批準。



 第九條 農業(yè)特產稅的征收方法

 征收機關應根據(jù)農業(yè)特產品的生產、銷售情況和不同的納稅環(huán)節(jié)，采取相適應的征收方法。

 （一）對生產相對集中，并已形成一定規(guī)模的大宗農業(yè)特產品，可向生產者實行評產計征。評產計征在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府領導下，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政機關牽頭，組織村民委員會干部、群眾代表和專業(yè)技術人員三結合的評議小組，一般可根據(jù)前3年的實際產量評定出計稅產量，再按當年市場一般價格（有國家收購價按國家收購價）和適用稅率，計算出應征稅額。評產計征，可以一年一定，也可以在評定計稅產量的基礎上，根據(jù)生產發(fā)展情況，并經科學測算每年按一定增長比例來調整計稅產量。但所評定的計稅產量要盡量接近實際產量。

 （二）對財務制度比較健全、核算資料比較翔實的生產或收購農業(yè)特產品的單位，可實行查帳征收。

 （三）對那些稅源比較分散、生產分布面廣、上市季節(jié)不一的農業(yè)特產品，可委托鄉(xiāng)村基層行政組織代征代繳農業(yè)特產稅；對交售給收購單位和個人的農業(yè)特產品，由收購單位和個人代扣代收農業(yè)特產稅。征收機關可根據(jù)其實際代征代扣稅額支付一定的勞務費。

 （四）對少量、零星直接進入市場交易的未稅農業(yè)特產品，由當?shù)卣魇諜C關按照交易額就地向出售者進行征收。

 （五）對外運外銷的應稅農業(yè)特產品未按規(guī)定在產地納稅的，由征收機關對其實行查驗征收。

 （六）各地還可根據(jù)本《實施辦法》的規(guī)定，因地制宜采取其他的征收方法，如定期定額征收等。但不論采取哪種征收方法，都必須嚴格按照政策規(guī)定征收，任何單位和個人都不得以任何理由搞平均攤派。堅決防止和糾正不問有無稅源和稅源多少，平均攤派收稅的錯誤做法。



 第十條 征收機關對委托代征農業(yè)特產稅的單位和個人，應發(fā)給代征證書。代征證書由縣（市、區(qū)）征收機關統(tǒng)一印制。征收機關對代征單位和個人應進行業(yè)務指導，代征單位和個人應按照代征證書的要求，依法代征稅款。



 第十一條 農業(yè)特產稅由生產單位和個人繳納的，稅款在生產地繳納；農業(yè)特產稅由收購單位和個人繳納或代扣代繳的，稅款在收購地繳納。



 第十二條 農業(yè)特產稅納稅義務的發(fā)生時間為農業(yè)特產品收獲、出售或收購的當天。納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起，30天內向當?shù)卣魇諜C關申報并繳納稅款。具體納稅期限，由當?shù)卣魇諜C關確定。



 第十三條 征收機關在核實納稅申報后，應及時向納稅人發(fā)出納稅通知。納稅人須在規(guī)定的納稅期限內，到指定的征收機關和收款單位交納稅款。納稅人未如實申報農業(yè)特產品實際收入的，由當?shù)卣魇諜C關核定征稅。



 第十四條 財政征收機關可從農業(yè)特產稅實征稅額中提取一定比例的征收經費，具體提取辦法由省財政廳另行通知。



 第十五條 農業(yè)特產稅由地方財政機關征收。



 第十六條 農業(yè)特產稅的征收管理，依照本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，參照《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。



 第十七條 自1994年納稅年度起，農業(yè)特產稅依照本辦法計算征收。



 第十八條 本辦法由省財政廳負責解釋。



 第十九條 本辦法自公布之日起施行。1984年4月12日省政府發(fā)布的《江西省人民政府貫徹＜國務院
關于對農林特產收入征收農業(yè)稅的若干規(guī)定＞的通知》（贛府發(fā)［1984］42號）和省政府關于對農林牧水產品征稅的有關規(guī)定同時廢止。





 附件：  江西省農業(yè)特產稅稅目、稅率表





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│ │ 稅率 │ │ │ 稅率 │
│ 稅目 ├──┬──┤ │ 稅目 ├──┬──┤
│ │生產│收購│ │ │生產│收購│
│ │ 者 │ 者 │ │ │ 者 │ 者 │
├──────────┼──┼──┤ ├─────────┼──┼──┤
│一、煙葉產品 │ │ │ │ 其他水產品 │8% │5% │
│ 晾曬煙葉 │ │31% │ │四、林木產品 │ │ │
│ 烤煙葉 │ │31% │ │ 原木 │8% │8% │
│二、園藝產品 │ │ │ │ 原竹，包括毛竹│8% │8% │
│ 毛茶，包括紅毛茶│ │ │ │ 、篙竹 │ │ │
│ 、綠毛茶、烏龍毛│ │ │ │ 生漆、天然樹脂│10% │10% │
│ 茶和邊銷茶、精制│7% │16% │ │ （包括松脂） │ │ │
│ 茶原料 │ │ │ │ 木本油料，包括│5% │ │
│ 柑桔、香蕉、荔枝│12% │ │ │ 油茶、油桐、烏│ │ │
│ 、蘋果、梨 │ │ │ │ 桕子等 │ │ │
│ 其他水果、干果，│10% │ │ │ 其他林木產品，│ │ │
│ 包括葡萄、果用蔗│ │ │ │ 包括鮮筍、干筍│5% │ │
│ 、板栗等 │ │ │ │ 、小山竹、薪柴│ │ │
│ 果用瓜，包括西瓜│8% │ │ │ 炭等 │ │ │
│ 、香甜瓜 │ │ │ │五、牧畜產品 │ │ │
│ 蠶繭，包括桑蠶繭│8% │ │ │ 牛皮、豬皮、羊│ │ │
│ 、柞蠶繭 │ │ │ │ 皮 │ │10% │
│ 花卉，包括觀賞花│6% │ │ │ 羊毛、兔毛 │ │10% │
│ 、制茶花、藥用花│ │ │ │ 羊絨 │ │10% │
│ 苗木，包括經濟林│5% │ │ │六、食用菌 │ │ │
│ 、用材林苗木等 │ │ │ │ 黑木耳、銀耳 │8% │ │
│ 藥材、絞股藍 │5% │ │ │ 香菇、蘑菇 │8% │ │
│ 其他園藝產品，包│5% │ │ │ 其他食用菌 │8% │ │
│ 括蘆筍、薤頭、黃│ │ │ │七、貴重食品 │ │ │
│ 花等 │ │ │ │ 海參、鮑魚、干│8% │25% │
│三、水產品 │ │ │ │ 貝、燕窩、魚唇│ │ │
│ 水生植物，包括蓮│8% │5% │ │ 、魚翅 │ │ │
│ 子，蓮藕、荸薺、│ │ │ │八、特種養(yǎng)殖產品 │ │ │
│ 葦席草、蒲草等 │ │ │ │ 牛蛙、蛇、蝸牛│10% │ │
│ 淡水養(yǎng)殖，包括魚│8% │5% │ │ 、蝎、海貍鼠、│ │ │
│ 、蝦、蟹、鱉、龜│ │ │ │ 蜂蜜 │8% │ │
│ 、魚苗、魚種、珍│ │ │ │ │ │ │
│ 珠、育珠蚌等 │ │ │ │ │ │ │
│ 淡水捕撈產品 │8% │5% │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
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