• 【發(fā)布單位】82502
• 【發(fā)布文號(hào)】陜政發(fā)[1994]26號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-05-03
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

陜西省人民政府關(guān)于發(fā)布《陜西省實(shí)施 ＜關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定＞辦法》的通知

 陜西省人民政府關(guān)于發(fā)布《陜西省實(shí)施
 ＜關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定＞辦法》的通知
 
（陜政發(fā)［1994］26號(hào)一九九四年五月三日）
 現(xiàn)將《陜西省實(shí)施＜
關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定＞辦法》發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。



 陜西省實(shí)施《
關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》辦法





 第一條 為了合理調(diào)節(jié)農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)收入，公平稅負(fù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全面發(fā)展，根據(jù)《
國務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》和《財(cái)政部
關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。



 第二條 在本省境內(nèi)從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)（不含煙葉、皮、毛、絨）的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

 納稅人包括：各類農(nóng)場(chǎng)；承包經(jīng)營的專業(yè)戶、聯(lián)營戶、個(gè)體專業(yè)戶和其他農(nóng)戶；有農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體、寺廟、合作經(jīng)濟(jì)組織、三資企業(yè)等。

 生產(chǎn)煙葉、牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人仍依法繳納農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

 收購煙葉、毛茶、淡水魚、原木、原竹、生漆、黑木耳、銀耳、牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，應(yīng)按照收購金額和規(guī)定的稅率繳納稅款。



 第三條 對(duì)下列各項(xiàng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：

 一、煙葉收入，包括曬煙、烤煙收入；

 二、園藝收入：

 1、水果，包括蘋果、柑桔、紅果、桃、梨、杏、葡萄、梅李、柿子、石榴、太棗、海紅子；

 2、毛茶；

 3、苗木、花卉；

 4、中藥材（動(dòng)物藥品不征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）；

 5、果用瓜（西瓜、香甜瓜）；

 6、蠶繭（桑蠶繭、柞蠶繭）；

 三、水產(chǎn)收入，淡水魚（魚苗、魚種除外）；

 四、林木收入，包括原木、原竹、生漆、板栗、毛栗、花椒、木本油料（油桐料、核桃、漆木籽）、棕片、蘆葦、薪炭材、龍須草等收入；

 五、牲畜收入，包括牛皮、豬皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等收入；

 六、食用菌收入，包括銀耳、黑木耳、香菇、蘑菇等收入。



 第四條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率依照附表執(zhí)行，并按正稅征收10％的附加。

 實(shí)行全國統(tǒng)一稅率的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，其稅目、稅率按照國務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行；實(shí)行全省統(tǒng)一稅率的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的稅目、稅率的調(diào)整，省政府授權(quán)財(cái)政廳決定。

 在本辦法規(guī)定應(yīng)稅品目之外，縣級(jí)人民政府認(rèn)為需要開征的產(chǎn)稅品目及稅率，須報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。



 第五條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，分別按照實(shí)際收入、收購金額計(jì)算。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入按人民幣計(jì)算。

 對(duì)收購單位和個(gè)人收購的應(yīng)直接交納稅款的應(yīng)稅品目，按照收購金額和規(guī)定的稅率計(jì)算納應(yīng)納稅額。煙葉計(jì)稅收入，按收購單位支付的從購貨方取得的一切收入（含價(jià)外收入和其它各種補(bǔ)貼收入）計(jì)算繳納稅款。

 對(duì)收購單位和個(gè)人收購的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，按照收購金額和規(guī)定的稅率，從收購所支付的金額中代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

 園藝收入等其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，由征收機(jī)關(guān)按照應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的評(píng)定產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價(jià)格或者市場(chǎng)中等收購價(jià)格計(jì)算核定應(yīng)納稅額，納稅人向生產(chǎn)所在地的征收機(jī)關(guān)交納稅款。

 計(jì)算公式為：應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品計(jì)稅收入＝（實(shí)際或者評(píng)定的）產(chǎn)量×收購價(jià)格。



 第六條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的減稅、免稅：

 一、農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的某一項(xiàng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品試驗(yàn)所取得的收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅；

 二、對(duì)在新開發(fā)的荒山、荒地、荒坡、灘涂、水面上從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的，從有收入時(shí)起1－3年內(nèi)準(zhǔn)予免稅；

 三、對(duì)老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困戶和喪失勞動(dòng)力的革命殘廢軍人、殘疾人，納稅確有困難的，準(zhǔn)予減免稅。

 四、對(duì)因自然災(zāi)害（水、旱、風(fēng)、雹、病、蟲、獸、火、地震等災(zāi)害），造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，按照輕災(zāi)少減、重災(zāi)多減、特重全免的原則準(zhǔn)予減免稅。

 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免的審批程序：納稅人是個(gè)人的，由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)村委會(huì)簽注意見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核后，報(bào)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，納稅人是單位的，由本單位提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審核，報(bào)地（市）財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。地區(qū)性、行為性免稅，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。



 第七條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅時(shí)間及征收方法。

 一、應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為產(chǎn)品收獲或出售的當(dāng)日。

 二、納稅義務(wù)人應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。凡不能如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際收入的，收納稅人按當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)核定的計(jì)稅收入繳納稅款?？h級(jí)征收機(jī)關(guān)可根據(jù)各種農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn)收獲時(shí)間，向納稅人規(guī)定具體的納稅期限。

 三、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采用多種方式，包括查帳征收、查定征收（即核定收入征收）、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳稅款等。代扣代繳義務(wù)人由縣級(jí)人民政府確定，由財(cái)政部門發(fā)給委托代征證書，依法代征稅款。



 第八條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理依照本實(shí)施辦法執(zhí)行。如有下列情節(jié)，按照《中華人民共和國
稅收征管法》（以下簡(jiǎn)稱
稅收征管法）及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 一、納稅人中的企事業(yè)單位和負(fù)責(zé)繳納稅款的收購單位以及代扣代繳稅款的單位進(jìn)行帳簿、憑證管理和納稅申報(bào)，按照《
稅收征管法》第
十二條、第
十三條、第
十五條、第
十六條、第十七條規(guī)定執(zhí)行。

 二、對(duì)納稅人偷稅、欠稅、抗稅行為的處理，按照《
稅收征管法》第
二十條、第
二十七條（只適用于單位）、第
三十七條、第
四十條、第
四十一條、第
四十三條、第
四十五條、第
四十六條、第五十條的規(guī)定執(zhí)行。

 三、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款責(zé)任的，按照《
稅收征管法》第
二十條、第
二十七條、第
三十八條、第
三十九條、第
四十條、第
四十六條、第四十七條的規(guī)定執(zhí)行。



 第九條 稅收征管人員、扣繳義務(wù)人如發(fā)生以權(quán)謀私、違犯法律、法規(guī)的，擅自決定稅收開征、停征或減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅、轉(zhuǎn)移稅款行為的，按照《
稅收征管法》第
五十二條、第
五十三條、第
五十四條、第五十五條的規(guī)定處分。



 第十條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由地方財(cái)政機(jī)關(guān)征收。財(cái)政機(jī)關(guān)可從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)征稅額中在交庫前提取5％的征收經(jīng)費(fèi)。對(duì)代扣代繳、代征稅款的單位和個(gè)人，按實(shí)征稅款的2％付給手續(xù)費(fèi)。



 第十一條 自1994年納稅年度起，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅依照本辦法計(jì)算征收。省人民政府原關(guān)于農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定和農(nóng)林牧水征收產(chǎn)品稅的有關(guān)規(guī)定同時(shí)作廢。



 第十二條 本實(shí)施辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。



 附件：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表



 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表



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┃ 品目 │ 生產(chǎn)單位 │ 收購單位 ┃
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┃一、煙葉產(chǎn)品 │ │ ┃
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┃ 曬煙葉 │ │ 31% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃ 烤煙葉 │ │ 31% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃二、園藝產(chǎn)品 │ │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃ 毛茶 │ 7% │16% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃ 柑桔、蘋果、梨 │ 12% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃ 其他水果（杏、葡萄、梅李、柿子、石榴│ 10% │ ┃
┃、大棗、海紅子、桃） │ │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃ 中藥材（動(dòng)物藥品不征） │ 5% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃果用瓜（西瓜、香甜瓜） │ 8% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃蠶繭（桑蠶繭、柞蠶繭） │ 8% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃苗木、花卉 │ 7% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃三、水產(chǎn)品 │ │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃淡水魚 │ 8% │ 5% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃四、林木產(chǎn)品 │ │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃原木、原竹 │ 8% │ 8% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃生漆 │ 10% │ 10% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃龍須草、木本油料（油桐籽、核桃、漆木籽）│ │ ┃
┃、棕片、蘆葦、板栗、毛栗、花椒 │ 6% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃薪炭材 │ 7% │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃五、牲畜產(chǎn)品 │ │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃牛皮、豬皮、羊皮 │ │ 10% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃羊毛、兔毛 │ │ 10% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃羊絨、駝絨 │ │ 10% ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃六、食用菌 │ │ ┃
┠────────────────────┼──────┼──────┨
┃黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇 │ 8% │ 8% ┃
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