• 【發(fā)布單位】80403
• 【發(fā)布文號】晉民農(nóng)字[1991]119號
• 【發(fā)布日期】1991-09-14
• 【生效日期】1991-09-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金會計核算制度

山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金會計核算制度
 
（1991年9月14日晉民農(nóng)字〔1991〕119號）
 
 第一章 總則





 第一條 為了加強救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金（以下簡稱周轉(zhuǎn)金）管理，嚴格周轉(zhuǎn)金核算手續(xù)，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和《山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金使用管理暫行辦法》，特制定本制度。



 第二條 周轉(zhuǎn)金會計是管理、監(jiān)督與反映周轉(zhuǎn)金的工具。它以貨幣為主要計量單位，運用會計核算的方法，全面、正確、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督管委會的經(jīng)濟活動，促使周轉(zhuǎn)金加速周轉(zhuǎn)，保證周轉(zhuǎn)金安全有效使用。



 第三條 周轉(zhuǎn)金會計統(tǒng)一采用以資金活動為主體的“收付記帳法”。會計年度以國家預(yù)算年度為準，從每年公歷一月一日開始至十二月三十一日終止。會計記帳以人民幣元為單位，元以下記角、分。



 第四條 周轉(zhuǎn)金會計接受同級民政、財政、銀行、審記部門和上一級周轉(zhuǎn)金管委會會計的指導(dǎo)、監(jiān)督。




 第二章 會計工作組織





 第五條 基本任務(wù)和職責：

 （一）周轉(zhuǎn)金會計應(yīng)遵守《
會計法》、《會計工作人員規(guī)則》和《山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金使用管理暫行辦法》的規(guī)定，按照本制度辦理會計事項，充分發(fā)揮周轉(zhuǎn)金的效益。

 （二）負責本單位周轉(zhuǎn)金的發(fā)放、使用、回收、結(jié)算等會計業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)，手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚。

 （三）編審、匯總會計報表，定期檢查、分析周轉(zhuǎn)金活動情況，考核財務(wù)收支成果，促進增收節(jié)支。

 （四）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表等資料，及時整理立卷歸檔。

 （五）監(jiān)督資金的發(fā)放使用，發(fā)現(xiàn)貪污挪用截留等違法違紀問題及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，有權(quán)提出糾正制止措施，如不反映應(yīng)負連帶責任。



 第六條 各級管委會都要配備政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好，文化知識水平高的專（兼）職會計和出納人員，負責會計核算工作，并保持相對穩(wěn)定。建立健全崗位責任制度，嚴格實行錢帳分管。




 第三章 會計科目及記帳方法





 第七條 各級管委會必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置帳戶，處理會計業(yè)務(wù)，對沒有相應(yīng)事項的科目可以不用。



 第八條 按照資金來源、資金運用、資金結(jié)存三大類，總帳會計科目和明細帳會計科目的設(shè)置和核算內(nèi)容見附表。




 第四章 會計憑證





 第九條 原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

 自制原始憑證是指本單位或個人辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，自行填制的憑證，如救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金借據(jù)和還款收據(jù)等（附格式）。

 原始憑證必須具備國家會計制度規(guī)定的基本內(nèi)容。會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對于記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補充。



 第十條 記帳憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制。依照制單順序，連續(xù)編號，月終連同每個記帳憑證后的原始憑證，裝訂成冊，加上封面，妥為保管（單據(jù)過少，可按季或半年編號裝訂成冊）。




 第五章 會計帳簿及核算程序





 第十一條 周轉(zhuǎn)金會計核算設(shè)日記帳、明細帳和總分類帳三種：

 （一）日記帳分現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。由出納員在資金收付時順序登記，日清月結(jié)，用以反映現(xiàn)金和存款的收、付、余額。日記帳采用三欄式訂本帳。

 （二）明細分類帳根據(jù)總帳科目需要，開設(shè)帳頁。一般應(yīng)設(shè)置：

 1、各種收入明細帳，采用三欄式或多欄式；

 2、支出明細帳，采用多欄式帳簿；

 3、投資及各種往來明細帳，采用三欄式帳簿；

 4、固定資產(chǎn)明細帳，采用專用帳簿；

 5、庫存物資明細帳，采用數(shù)量三欄式帳簿。

 （三）總分類帳（簡稱總帳）根據(jù)總帳科目開設(shè)帳頁。一般采用三欄式。它和所屬明細帳戶必須進行平行登記。



 第十二條 管委會應(yīng)設(shè)置“扶持借款”備查
登記簿，對明細帳和日記帳中未能記載的事項進行補充登記。



 第十三條 啟用帳簿要求：

 （一）帳首“經(jīng)營人員一覽”和“帳戶目錄”要按規(guī)定齊全。并加蓋公章和記帳人員名章；

 （二）活頁帳簿按每一帳戶分別編號，年終帳務(wù)結(jié)束，按帳戶順序整理，裝訂成冊，逐頁編總頁號。



 第十四條 記帳規(guī)劃：

 （一）資金來源類或資金運用類科目，同資金結(jié)存類科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“同收”或“同付”。

 （二）資金來源類科目同資金運用類科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。

 （三）各類內(nèi)部各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。



 第十五條 會計核算程序：

 （一）根據(jù)原始憑證填制記帳憑證；

 （二）根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收、付原始憑證分別登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；

 （三）根據(jù)原始憑證或記帳憑證登記各種明細帳；

 （四）根據(jù)記帳憑證登記總帳或根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總帳；

 （五）月終將日記帳、明細帳與總帳相互核對，試算平衡；

 （六）月終根據(jù)總帳和明細帳編制會計報表。



 第十六條 記帳要求：

 （一）數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時，證據(jù)齊全，帳面干凈，字跡工整。

 （二）按照記帳憑證和時間、編號順序，連續(xù)記載，不得隔頁跳行；總帳和明細帳應(yīng)平行登記，已登記的記帳憑證用“√”符號注明。

 （三）定期核對，定期結(jié)帳，做到帳證相符，帳表相符，帳實相符。帳帳相符，上下相符。帳簿記錄錯誤，按照“劃線更正法”、“紅字沖銷法”和“補充登記法”三種方法更正。不得擦刮挖補涂改。

 （四）記帳憑證一律用蘭黑墨水書寫；紅色墨水只限于紅字沖帳、改錯劃線、結(jié)帳劃線和多欄式帳頁中“分析專欄”內(nèi)記減少數(shù)使用。

 （五）每頁帳記滿后，在最后一行摘要欄內(nèi)寫明過次頁，另一新帳頁摘要欄內(nèi)寫明“承前頁”。余額欄內(nèi)記發(fā)生額的累計數(shù)。




 第六章 年終清理和結(jié)帳





 第十七條 年度終了前，對各項收支項目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編制年度決算。



 第十八條 年終清理結(jié)算基本要求：

 （一）清理核對撥入上解周轉(zhuǎn)金數(shù)額，達到上、下對口。

 （二）清理扶持借款，凡到期未歸還的借款都要弄明原因，按類按年度依次轉(zhuǎn)入下年帳戶。

 （三）清查貨幣資金，做到銀行存款帳面余額和銀行對帳單的余額相符，庫存現(xiàn)金的帳面余額和庫存數(shù)相符。各種財產(chǎn)物資如有差錯，應(yīng)查明原因，按規(guī)定調(diào)整帳務(wù)。




 第七章 會計報表





 第十九條 根據(jù)管委會的業(yè)務(wù)需要，會計報表暫定為三種，格式附后（三種格式均為制定本級和匯總下級報表通用）。

 會計報表一：資金活動情況報告表

 本表反映管委會資金來源、資金運用和資金結(jié)存增減變化情況。各單位本級填報此表時，均按總帳和明細帳有關(guān)數(shù)據(jù)填列，年初數(shù)按上年決算后結(jié)轉(zhuǎn)本年的期初數(shù)填報，期末數(shù)按截至核算期止各科目余額填報。

 會計報表二：周轉(zhuǎn)金借款明細報告表

 本表反映周轉(zhuǎn)金借出情況，按“扶持周轉(zhuǎn)金”明細科目填報。

 會計報表三：財務(wù)收支成果報告表

 本表反映管委會資金使用成果情況。表內(nèi)項目按照各科目明細帳填報，其中匯總“借入資金”時，本級數(shù)字與下級數(shù)字不得重報。



 第二十條 編送會計報表的要求：

 （一）會計報表以本級管委會為單位填報，各地（市）縣管委會匯總上報會計報表時，應(yīng)同時附報本級報表。周轉(zhuǎn)金超過百萬元的重點縣，會計報表在報送地（市）管委會時，應(yīng)同時抄報省管委會。

 （二）報送時間。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)于六月五日和次年元月五日前分別報出，縣級應(yīng)于六月十日和次年元月十日前報出，地（市）管委會在六月十五日和次年元月十五日內(nèi)匯總上報省管委會，各地管委會在上報上級管委會的同時報送同級民政財政部門。對報表分析或說明應(yīng)隨同報表一并報送。地（市）和縣、鄉(xiāng)可根據(jù)實際需要另訂季報或月報制度。




 第八章 會計檔案





 第二十一條 各種會計憑證和帳簿、各種會計報表、借款合同書、公證書、
登記簿、會計人員交接清冊、會計檔案銷毀清單等會計檔案，由會計人員負責分類立卷歸檔，妥善保管。當年的會計檔案，在會計年度終了后，管委會保管一年。期滿后由會計人員編造清冊，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管委會會計檔案移交鄉(xiāng)政府檔案室保管；縣以上管委會會計檔案移交同級民政部門檔案室保管。



 第二十二條 會計檔案的保存年限及保存期滿需要銷毀事宜，參照《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理；年度決算，永久保管；月份、季度會計報表，保管五年；各種原始憑證、記帳憑證和總帳、明細帳保管十五年；現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳，保管二十五年。




 第九章 會計交接





 第二十三條 應(yīng)保持會計人員相對穩(wěn)定，如周轉(zhuǎn)金會計調(diào)離工作時，必須辦理移交手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)，未經(jīng)主管部門審驗同意會計人員不得離職。




 第十章 附則



 第二十四條 本制度適用于省、地、市、縣、鄉(xiāng)各級管委會。



 第二十五條 本制度解釋、修改、補充均由省管委會負責。



 第二十六條 本制度自一九九二年一月一日起試行。