• 【發(fā)布單位】81502
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1986-07-21
• 【生效日期】1986-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

山東省關(guān)于《中華人民共和國城鄉(xiāng) 個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》施行細則

 山東省關(guān)于《中華人民共和國城鄉(xiāng)
 個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》施行細則
 
（1986年7月21日）
 總則





 第一條 本施行細則依據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十六條的規(guī)定制定。



 第二條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：

 一、經(jīng)工商行政管理部門批準發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的個體工商業(yè)戶；

 二、經(jīng)工商行政管理部門批準發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的合作經(jīng)營、聯(lián)戶辦企業(yè)和其他不具備集體企業(yè)條件的業(yè)戶；

 三、工商行政管理部門暫沒發(fā)證，但有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，稅務(wù)機關(guān)能夠進行源泉管理，并按規(guī)定辦理臨時稅務(wù)登記的個體工商業(yè)戶。



 第三條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的納稅年度從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。



 第四條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)負責征收管理。




 計算依據(jù)





 第五條 《條例》第二條所稱“收入總額”包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。



 第六條 《條例》第二條所稱“應(yīng)納稅所得額”，是指納稅人的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

 “生產(chǎn)經(jīng)營所得”，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)和其他行業(yè)取得的純收益。

 “其他所得”，是指利息（不包括國庫券利息、非生產(chǎn)經(jīng)營性存款利息）、租賃所得、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)所得，從其他企業(yè)取得的在所得稅前列支的股息，以及其他收入。



 第七條 《條例》第二條所稱“成本、費用、工資”，其開支的范圍和標準由省稅務(wù)局制定。



 第八條 《條例》第二條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規(guī)定繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和國家允許在所得稅前列支的其他稅金。



 第九條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除下列項目：

 一、以前年度的虧損；

 二、應(yīng)在交納所得稅后利潤中開支的超標準工資、津貼、補貼、發(fā)放的實物和獎金，以及贊助金、違約金、滯納金和罰款等；

 三、繳納的所得稅、建筑稅以及購買的國庫券、債券等：

 四、稅務(wù)機關(guān)明文規(guī)定不準在成本、費用以及其他項目列支的費用。




 加成、減稅、免稅





 第十條 根據(jù)《條例》第四條規(guī)定，具體加征辦法如下：

 一、全年應(yīng)納稅所得額超過五萬元至六萬元的部分，按其應(yīng)納所得稅額加征百分之十；

 二、全年應(yīng)納稅所得額超過六萬元至七萬元的部分，按其應(yīng)納所得稅額加征百分之二十；

 三、全年應(yīng)納稅所得額超過七萬元至八萬元的部分，按其應(yīng)納所得稅額加征百分之三十；

 四、全年應(yīng)納稅所得額超過八萬元以上的部分，按其應(yīng)納所得稅額加征百分之四十。



 第十一條 減稅、免稅：

 一、孤老、盲、聾、啞、殘人員及烈屬，從事個體生產(chǎn)經(jīng)營納稅有困難的，由本人提出申請，經(jīng)縣（市）稅務(wù)機關(guān)批準，給予定期減征或免征所得稅照顧；

 二、營業(yè)收入達不到營業(yè)稅規(guī)定的征稅起點的，免征所得稅；

 三、對走鄉(xiāng)串戶上門為居民服務(wù)取得的收入以及從事零星手工業(yè)、純勞務(wù)性業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局列舉項目免征所得稅；

 四、納稅人因遭受風、火、水等自然災(zāi)害和其他特殊情況，納稅有困難的，經(jīng)縣（市）稅務(wù)機關(guān)批準，給予定期減征或者免征所得稅。




 征收管理





 第十二條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅征收方法和納稅期限：

 一、對帳證健全的實行查帳核實征收，其應(yīng)納的稅款按年計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。具體納稅期限，由縣（市）稅務(wù)機關(guān)確定。

 二、對帳證不健全的實行定額定率征收，其應(yīng)納的稅款，隨同銷售環(huán)節(jié)稅一并繳納，年終不再匯算清繳。



 第十三條 納稅人依據(jù)《條例》第六條規(guī)定，分月（季）預(yù)繳所得稅時，應(yīng)將當月（季）累計應(yīng)納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率，求得本月（季）應(yīng)納稅額，計算公式如下：

 全年月份

 全年應(yīng)納稅所得額＝當月累計應(yīng)納稅所得額×－－－－－－

 累計經(jīng)營月份



 全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)



 累計經(jīng)營月份

 當月累計應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×－－－－－－

 全年月份



 本月應(yīng)納所得稅額＝當月累計應(yīng)納所得稅額－上月累計已繳所得稅額

 在分月（季）預(yù)繳所得稅時，可按《十級超額累進所得稅稅率、加成稅率分月計算表》（附后）的速算方法，直接計算出當月（季）應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。



 第十四條 納稅人經(jīng)營期不滿一年的，按照實際經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額和本施行細則第十三條規(guī)定的計算公式，計算繳納所得稅。



 第十五條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的納稅地點：

 一、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的，其應(yīng)納的稅款向生產(chǎn)經(jīng)營場所所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納；

 二、在住地或經(jīng)批準到鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營的，其應(yīng)納的稅款向住地稅務(wù)機關(guān)繳納。



 第十六條 納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，建立健全帳冊、憑證，正確核算盈虧，如實申報納稅。納稅人不論經(jīng)營情況如何，均應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表，具體報送時間，由縣（市）稅務(wù)機關(guān)確定。




 監(jiān)督和獎懲



 第十七條 《條例》第十二條所稱加收滯納金，其起訖時間的計算，應(yīng)當從稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當天止，不扣除節(jié)假日。



 第十八條 納稅人及協(xié)稅人員積極履行納稅義務(wù)，或者協(xié)助稅務(wù)機關(guān)征稅有顯著成績的，稅務(wù)機關(guān)可給予表揚或適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵。



 第十九條 納稅人違反本施行細則第十六條規(guī)定的處以五千元以下罰款。



 第二十條 基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《條例》和本施行細則的規(guī)定，對納稅人處以罰款時，須經(jīng)縣（市）稅務(wù)機關(guān)批準，并填發(fā)違章處理通知書。



 第二十一條 納稅人因計算錯誤或錯用稅率等原因而多繳的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內(nèi)提出，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實應(yīng)予退還；超過一年的，不予辦理退稅。稅務(wù)機關(guān)因計算錯誤而多征的所得稅稅款，也應(yīng)在一年內(nèi)隨時退還納稅人。



 第二十二條 納稅人根據(jù)《條例》第十五條規(guī)定，對納稅事項需要申請復(fù)議的，應(yīng)在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)先繳清稅款，然后在十日內(nèi)向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。納稅人對上級稅務(wù)機關(guān)復(fù)議決定不服的，可以從接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴。超過規(guī)定期限的應(yīng)視為納稅人放棄起訴權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。



 第二十三條 本施行細則由省稅務(wù)局負責解釋。



 第二十四條 本施行細則，自一九八六年一月一日起施行。



 十級超額累進所得稅稅率、加成稅率分月計算表



 單位：元



----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 級 |稅| 一 月 | 二 月 | 三 月 | 四 月 | 五 月 | 六 月 |
| |率|------------------|-------------------|-----------------|-------------------|-------------------|-----------------|
| 距 |% |所 得 額 |扣 除 數(shù)| 所 得 額 |扣 除 數(shù)| 所 得 額 |扣除數(shù)| 所 得 額 |扣 除 數(shù)| 所 得 額 |扣 除 數(shù)| 所 得 額 |扣除數(shù)|
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 1 | 7|83.33以下| 0 |166.66以下| 0 | 250以下| 0 |333.33以下| 0 |416.66以下| 0 | 500以下| 0|
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 2 |15| 83.34-| 6.67| 166.67-| 13.33| 205.01-| 20 | 333.34-| 26.67| 416.67-| 33.33| 500.01-| 40|
| | | 166.66| | 33.33 | | 500 | | 666.66 | | 833.33 | | 1,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 3 |25| 166.67-| 23.33| 333.34-| 46.67| 500.01-| 70 | 666.67-| 93.33| 833.34-| 116.67| 100.01-| 140|
| | | 333.33 | | 666.66 | | 1,000 | | 1,333.33 | | 1,666.66 | | 2,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 4 |30| 333.34-| 40 | 666.67-| 80 | 1,000.01-| 120 | 1,333.34-| 160 | 1,666.67-| 200 | 2,000.01-| 240|
| | | 500 | | 1,000 | | 1,500 | | 2,000 | | 2,500 | | 3,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 5 |35| 500.01-| 65 | 1,000.01-| 130 | 1,500.01-| 195 | 2,000.01-| 260 | 2,500.01-| 325 | 3,000.01-| 390|
| | | 666.66 | | 1,333.33 | | 2,000 | | 2,666.66 | | 3,333.33 | | 4,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 6 |40| 666.67-| 98.33| 1,333.34-| 196.67| 2,000.01-| 295 | 2,666.67-| 393.33| 3,333.34-| 491.67| 4,000.01-| 590|
| | |1,000 | | 2,000 | | 3,000 | | 4,000 | | 5,000 | | 6,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 7 |45|1,000.01-| 148.33| 2,000.01-| 296.67| 3,000.01-| 445 | 4,000.01-| 593.33| 5,000.01-| 741.67| 6,000.01-| 890|
| | |1,500 | | 3,000 | | 4,500 | | 6,000 | | 7,500 | | 9,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 8 |50|1,500.01-| 223.33| 3,000.01-| 446.67| 4,500.01-| 670 | 6,000.01-| 893.33| 7,500.01-|1,116.67| 9,000.01-| 1,340|
| | |2,000 | | 4,000 | | 6,000 | | 8,000 | |10,000 | |12,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 9 |55|2,000.01-| 323.33| 4,000.01-| 646.67| 6,000.01-| 970 | 8,000.01-|1,293.33|10,000.01-|1,616.67|12,000.01-| 1,940|
| | |2,500 | | 5,000 | | 7,500 | |10,000 | |12,500 | |15,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
| 10 |60|2,500.01-| 448.33| 5,000.01-| 896.67| 7,500.01-|1,345 |10,000.01-|1,793.33|12,500.01-|2,241.67|15,000.01-| 2,690|
| | |4,166.66 | | 8,333.33 | |12,500 | |16,666.66 | |20,833.33 | |25,000 | |
|----|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
|加|1|66|4,166.67-| 698.33| 8,333.34-|1,396.67|12,500.01-|2,095 |16,666.67-|2,793.33|20,833.34-|3,491.67|25,000.01-| 4,190|
| | | |5,000 | |10,000 | |15,000 | |20,000 | |25,000 | |30,000 | |
| |-|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
|成|2|72|5,000.01-| 998.33|10,000.01-|1,996.67|15,000.01-|2,995 |20,000.01-|3,993.33|25,000.01-|4,991.67|30,000.01-| 5,990|
| | | |5,833.33 | |11,666.66 | |17,500 | |23,333.33 | |29,166.66 | |35,000 | |
| |-|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
|部|3|78|5,833.34-|1,348.33|11,666.67-|2,696.67|17,500.01-|4,045 |23,333.34-|5,393.33|29,166.67-|6,741.67|35,000.01-| 8,090|
| | | |6,666.66 | |13,333.33 | |20,000 | |26,666.66 | |33,333.33 | |40,000 | |
| |-|--|---------|--------|----------|--------|----------|------|----------|--------|----------|--------|----------|------|
|分|4|84| 6,666.67|1,748.33|13,333.34-|3,496.67|20,000.01-|5,245 |26,666.67-|6,993.33|33,333.34-|8,741.67|40,000.01-|10,490|
| | | | 以上的| | 以上的| | 以上的| | 以上的| | 以上的| | 以上的| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
繼上表
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 七 月 | 八 月 | 九 月 | 十 月 | 十 一 月 | 全 年 |
|--------------------|--------------------|-----------------|--------------------|--------------------|----------------------|
| 所 得 額 |扣 除 數(shù) | 所 得 額 |扣 除 數(shù) | 所 得 額 |扣除數(shù)| 所 得 額 |扣 除 數(shù) | 所 得 額 |扣 除 數(shù) | 所 得 額 |扣除數(shù)|
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|583.33以下| 0 |666.66以下| 0 | 750以下| 0|833.33以下| 0 |916.66以下| 0 |不超過1,000元的| 0|
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
| 583.34-| 46.67| 666.67-| 53.33| 750.01-| 60| 833.34-| 66.67| 916.67-| 73.33| 超過1,000元至| 80|
| 1,166.66 | | 1,333.33 | | 1,500 | | 1,666.66 | | 1,833.33 | | 2,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
| 1,166.67-| 163.33| 1,333.34-| 186.67| 1,500.01-| 210| 1,666.67-| 233.33| 1,883.34-| 256.67| 超過2,000元至| 280|
| 2,333.33 | | 2,666.66 | | 3,000 | | 3,333.33 | | 3,666.66 | | 4,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
| 2,333.34-| 280 | 2,666.67-| 320 | 3,000.01-| 360| 3,333.34-| 400 | 3,666.67-| 440 | 超過4,000元至| 480|
| 3,500 | | 4,000 | | 4,500 | | 5,000 | | 5,500 | | 6,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
| 3,500.01-| 455 | 4,000.01-| 520 | 4,500.01-| 585| 5,000.01-| 650 | 5,500.01-| 715 | 超過6,000元至| 780|
| 4,666.66 | | 5,333.33 | | 6,000 | | 6,666.66 | | 7,333.33 | | 8,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
| 4,666.67-| 688.33| 5,333.34-| 786.67| 6,000.01-| 885| 6,666.67-| 983.33| 7,333.34-| 1,081.67| 超過8,000元至| 1,180|
| 7,000 | | 8,000 | | 9,000 | |10,000 | |11,000 | | 12,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
| 7,000.01-| 1,038.33| 8,000.01-| 1,186.67| 9,000.01-| 1,335|10,000.01-| 1,483.33|11,000.01-| 1,631.67| 超過12,000元至| 1,780|
|10,500 | |12,000 | |13,500 | |15,000 | |16,500 | | 18,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|10,500.01-| 1,563.33|12,000.01-| 1,786.67|13,500.01-| 2,010|15,000.01-| 2,233.33|16,500.01-| 2,456.67| 超過18,000元至| 2,680|
|14,000 | |16,000 | |18,000 | |20,000 | |22,000 | | 24,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|14,000.01-| 2,263.33|16,000.01-| 2,586.67|18,000.01-| 2,910|20,000.01-| 3,233.33|22,000.01-| 3,556.67| 超過24,000元至| 3,880|
|17,500 | |20,000 | |22,500 | |25,000 | |27,500 | | 30,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|17,500.01-| 3,138.33|20,000.01-| 3,586.67|22,500.01-| 4,035|25,000.01-| 4,483.33|27,500.01-| 4,931.67| 超過30,000元至| 5,380|
|29,166.66 | |33,333.33 | |37,500 | |11,666.66 | |45,833.33 | | 50,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|29,166.67-| 4,888.33|33,333.34-| 5,586.67|37,500.01-| 6,285|11,666.67-| 6,983.33|45,833.34-| 7,681.67| 超過50,000元至| 8,380|
|35,000 | |40,000 | |45,000 | |50,000 | |55,000 | | 60,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|35.000.01-| 6,988.33|40,000.01-| 7,986.67|45,500.01-| 8,985|50,000.01-| 9,983.33|55,000.01-|10,981.67| 超過60,000元至|11,980|
|40,833.33 | |46,666.66 | |52,500 | |58.333.33 | |64,166.66 | | 70,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|40,833.34-| 9,438.33|46,666.67-|10,786.67|52,500.01-|12,135|58,333.31-|13,483.33|61,166.67-|14,831.67| 超過70,000元至|16,180|
|46,666.66 | |53,333.33 | |60,000 | |66,666.66 | |73,333.33 | | 80,000元的部分| |
|----------|---------|----------|---------|----------|------|----------|---------|----------|---------|---------------|------|
|46,666.67-|12,238.33|53,333.34-|13,986.67|60,000.01-|15,735|66,666.67-|17,483.33|73,333.34-|19,223.67| 超過80,000元|20,980|
| 以上的| | 以上的| | 以上的| | 以上的| | 以上的| | 以上的部分| |
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 超額累進稅額計算公式：

 1．應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

 2．本期應(yīng)繳所得稅稅額＝累進應(yīng)納稅所得額×適用稅率－還算扣除數(shù)－累計日納所得稅額