• 【發(fā)布單位】山西省
• 【發(fā)布文號】晉政辦發(fā)〔2004〕98號
• 【發(fā)布日期】2004-12-30
• 【生效日期】2004-12-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】山西省
• 【所屬類別】地方法規(guī)

山西省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資方案

山西省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資方案

(晉政辦發(fā)〔2004〕98號)





各市、縣人民政府:



 省農(nóng)村信用社改革領(lǐng)導小組制定的《山西省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資方案》、《關(guān)于搞好山西省農(nóng)村信用社增資擴股及降低不良貸款工作的指導意見》、《山西省農(nóng)村信用社改革資金支持方案》已經(jīng)省人民政府同意,現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)你們,請認真貫徹執(zhí)行。



 二○○四年十二月三十日





 山西省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資方案

 (省農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導小組)

 為保證全省農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度改革順利進行,落實各項改革扶持政策,按照《山西省深化農(nóng)村信用社改革實施方案》的要求,本著“實事求是、帳實結(jié)合、準確界定”的原則,切實做好全省農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的清產(chǎn)核資工作，特制定本方案。

 一、清產(chǎn)核資的目的

 清產(chǎn)核資工作是保證農(nóng)村信用社改革順利推進的重要基礎(chǔ),直接關(guān)系到全省農(nóng)村信用社改革的進程,認真做好清產(chǎn)核資工作,其目的:一是全面清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況及經(jīng)營情況,為推進農(nóng)村信用社改革提供真實的會計財務信息;二是重點核查全省農(nóng)村信用社不良貸款情況,為制訂有針對性的清收辦法和措施提供依據(jù);三是分析掌握農(nóng)村信用社的現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)及其增減變動情況,為推進農(nóng)村信用社增資擴股,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系奠定基礎(chǔ);四是進一步摸清農(nóng)村信用社經(jīng)營發(fā)展中存在的問題和隱患,為改善經(jīng)營、強化管理、防范風險明確工作重點和方向。

 二、清產(chǎn)核資的對象和清查時點

 清產(chǎn)核資的對象是:各縣(市、區(qū))農(nóng)村信用聯(lián)社及所屬的營業(yè)部,基層農(nóng)村信用社(含更名城信社)及所屬機構(gòu)網(wǎng)點,地市級信用合作管理部門統(tǒng)籌資金的收支情況。清產(chǎn)核資的清查時點統(tǒng)一為2004年9月30日。

 三、清產(chǎn)核資的具體內(nèi)容

 清產(chǎn)核資采取“帳面值確認與重點清查”相結(jié)合的方式。在達到會計核算“六相符”的前提下,重點對各項貸款、抵債資產(chǎn)、投資業(yè)務、其他資產(chǎn)中的壞帳損失和固定資產(chǎn)進行清理,登記造冊,認定損失。

 (一)資產(chǎn)類清查

 根據(jù)帳面時點數(shù),按照會計財務有關(guān)制度規(guī)定,逐項逐筆核實各類資產(chǎn),確定資產(chǎn)損失。對實際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資清查時點不一致的,應采取倒推帳簿與款物的辦法進行。

 1、現(xiàn)金資產(chǎn)的清查:現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務周轉(zhuǎn)金、有價單證等。在清查時要全部進行實地盤點;核對帳款和帳物是否相符,對白條抵庫、短款等現(xiàn)象要及時處理,確保帳帳、帳實相符。

 2、存放金融機構(gòu)款項的清查。存放金融機構(gòu)款項包括:存放中央銀行(合準備金存款)、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社及其他同業(yè)等用于清算、結(jié)算的款項。

 (1)按對帳單與各金融機構(gòu)全面核對存放款項余額,并據(jù)此進行總分核對。對存入銀行的定期存款、特種存款,根據(jù)其持有的有價單證,檢查與帳面額是否一致,必要時可與對方金融機構(gòu)核對。

 (2)對結(jié)算往來款項,按有關(guān)結(jié)算辦法進行核對并對未達帳款進行重點清查,查明是正常未達還是非正常未達。對非正常未達要逐筆登記,徹底查清為止。

 (3)對農(nóng)村信用聯(lián)社代理基層信用社繳存中央銀行款項要逐戶進行清查核對,凡發(fā)現(xiàn)挪用和轉(zhuǎn)移的要清理歸位。

 對于存放金融機構(gòu)款項中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認無法收回的認定損失。

 3、調(diào)出拆出資金的清查:調(diào)出拆出資金包括調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司的款項。(1)按調(diào)出、拆放資金合同采取上門或函證的方式與對方金融機構(gòu)進行詳細核查確認。核對過程中發(fā)現(xiàn)合同要素不全、債權(quán)未落實、違規(guī)拆借等問題,必須逐筆登記,徹底查明。(2)逐筆核對調(diào)出、拆放資金分戶帳與總帳、拆借合同是否相符,會計科目使用是否正確。對利用調(diào)出、拆放資金科目發(fā)放貸款的,應在清查登記表中如實反映。(3)清查中應清理轄內(nèi)的調(diào)出與調(diào)入資金是否相符,本市系統(tǒng)內(nèi)對外調(diào)出應逐筆抄列清單說明,對拆出資金應按欠息與否分別逐筆抄列清單核查;經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認無法收回的認定損失。

 4、各項貸款的清查:核對貸款類各科目總帳與分戶帳、分戶帳與借款合同(借據(jù))是否相符,要依據(jù)借款合同(借據(jù))對單位貸款和個人1萬元以上且欠息的大額貸款逐筆與借款人進行清查核對。凡借款人不在本轄區(qū)的異地貸款都要逐筆進行函證,未回函貸款及回函未認定的貸款,應徹底查明原因,貸款催收單(函證)單獨裝訂備查。按信貸管理規(guī)定正確反映正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。對抵押、質(zhì)押類貸款的有效性、合法性進行清查,達不到要求的應補辦手續(xù),否則應調(diào)整為信用貸款。呆帳貸款應逐筆登記,必須符合呆帳貸款的有關(guān)條件,認真分析形成原因。按經(jīng)營性或政策性因素分清性質(zhì),認定損失。

 5、抵債資產(chǎn)的清查:對抵債資產(chǎn)進行逐筆清查;核查其取得手續(xù)是否合法合規(guī),帳實是否相符;有無擅自挪作自用等。對抵債資產(chǎn)處理后變現(xiàn)資金應查其資金歸位情況。對未處理的抵債資產(chǎn)要逐項評估其變現(xiàn)能力,并按當?shù)噩F(xiàn)行市價客觀公正認定損失。信用社未履行相關(guān)手續(xù),且未納入抵債資產(chǎn)科目核算的抵債資產(chǎn),要逐筆清理填報,并按要求認定損失。

 6、投資業(yè)務的清查:投資業(yè)務包括短期投資、長期投資、入股聯(lián)社資金。對各種投資要核查其所有權(quán)及持有形式,帳實是否相符。在逐筆清理列出清單的基礎(chǔ)上,對債券投資能按時收息、未結(jié)欠利息、證券公司正常營業(yè)的,作為有效資產(chǎn)確認,對未按期收息、證券公司經(jīng)營出現(xiàn)困難、與證券公司有糾紛的應抄列清單專門反映。對經(jīng)法院判決并無法收回的投資認定損失。對屬于對外股權(quán)投資的,應核查其投資合同和投資原始憑證,確認投資的合規(guī)合法性。對入股聯(lián)社資金應與聯(lián)社核對相符。

 7、貼現(xiàn)與委托及代理資產(chǎn)業(yè)務的清查:對貼現(xiàn)與委托業(yè)務應核查其手續(xù)是否完備,業(yè)務憑證與分戶帳(登記簿)金額是否相符,分戶帳(登記簿)與貼現(xiàn)(委托)單位核對是否相符。

 8、其他應收款的清查:其他應收款應逐筆抄列清單,核查債權(quán)是否有效,資金核算是否正確。對正常的業(yè)務掛帳應予核實,及時收回,對債權(quán)不能確認或?qū)嶋H無法收回的款項;應分責任、分性質(zhì)逐筆認定損失。對無法落實責任或無法收回的案件資金損失認定為損失逐筆說明。

 9、應收利息的清查:按照應收利息核算辦法進行清查,有無多計或少計應收利息,對超過規(guī)定期限(90天)未沖銷當期損益的應收利息認定為損失。2000年底前的應收利息應攤銷而未攤銷完的,應認定為損失。

 10、固定資產(chǎn)的清查:固定資產(chǎn)包括用各種資金購置、融資租入和接受捐贈形成的固定資產(chǎn)和在建工程。對固定資產(chǎn)帳、簿、卡、實物逐一進行核對,本次清產(chǎn)核資對原已入帳的固定資產(chǎn)不再進行資產(chǎn)重估,按帳面值確認;未入帳的固定資產(chǎn),以取得時的原值沖減按規(guī)定計提折舊后的凈值作為新增固定資產(chǎn)在清查登記表中反映,固定資產(chǎn)清理應逐項清查。對固定資產(chǎn)盤虧凈值和固定資產(chǎn)清理認定為損失,應逐筆抄列清單并進行說明。對行、社脫鉤后固定資產(chǎn)劃分至今仍存有爭議,清查時產(chǎn)權(quán)仍不明確的應列出清單。

 11、其他資產(chǎn)的清查:其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。對無形資產(chǎn)應逐項進行清查、核實。主要是有無漏記或誤記;已入帳的無形資產(chǎn)計價是否正確;清查遞延資產(chǎn)總分帳戶是否相符,并逐筆登記造冊,單獨列表反映。待攤銷遞延資產(chǎn)加已攤銷(或已在成本中列支費用)與原發(fā)生的費用是否相符。

 (二)負債的清查

 1、各項存款的清查。各項存款包括企事業(yè)單位活期、定期存款,財政性存款;活期、定期儲蓄存款等。對企事業(yè)單位活期、定期存款采用對帳單(函證)方式逐戶核對儲蓄存款,采取微機(手工)對帳方式,做到總分相符,打印留存總分核對表。不論單位或個人存款,凡核對不符的進行登記,必須查明原因,按制度規(guī)定及時報批處理。

 2、借入、存入、調(diào)入、拆入款項的清查。借入、存入、調(diào)入、拆入款項等要按合同逐筆逐戶與對方金融機構(gòu)核查確認;對存入資金要采用對帳單方式進行核對。

 3、應付款項的清查。應付款項包括應付利息、工資、福利費,應交稅金,應付利潤,其他應付款,委托及代理負債業(yè)務等。

 (1)清查各項應付款項的核算是否正確,帳務是否相符。

 (2)逐筆清查其他應付款項,對過渡性的資金占用及時清理,對長期占款要查明原因,區(qū)別不同情況進行處理。

 4、其他負債的清查。對除以上各項負債以外的其他負債,主要清查核算是否正確。帳務是否相符。

 (三)資產(chǎn)負債共同類的清查

 主要查實其核算是否正確,帳務是否相符。若軋差為借方余額的,則作為資產(chǎn);若軋差為貸方余額的,則作為負債。聯(lián)行往來差額,應查實在途原因,防止挪用聯(lián)行資金。

 (四)所有者權(quán)益的清查

 所有者權(quán)益包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。

 1、實收資本和股本金的清查。一是清查其增減變動情況;二是對法人股應逐戶進行上門函證核對,對個人股金帳戶應進行帳務核實;三是對股本金逐戶逐筆填制清查表。

 2、資本公積、盈余公積的清查。核對其帳務核算是否正確,帳務是否相符;增減變動情況是否符合財會制度規(guī)定。

 3、利潤分配的清查。清查未分配利潤或待處理虧損的帳務核算是否正確。

 (五)表外科目的清查

 表外科目的清查主要包括重要空白憑證、有價單證、抵押及質(zhì)押有價物品、逾期貸款應收利息、低值易耗品等。

 1、重要空白憑證、有價單證的清查。對重要空白憑證、有價單證(包括已發(fā)行和未發(fā)行的有價證券)的清查主要包括:帳務記載是否準確,帳實是否相符;是否執(zhí)行了帳證分管制度,購置和領(lǐng)用是否履行了登記手續(xù),柜面使用是否逐份銷號。

 2、抵押及質(zhì)押有價物品的清查。要根據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進行核對,并實地盤點有價物品是否相符。對抵押、質(zhì)押有價物品存在短缺、丟失等問題的,要及時查清原因并按有關(guān)規(guī)定進行處理。

 3、逾期貸款應收利息的清查。要結(jié)合信貸資產(chǎn)和表內(nèi)(外)應收利息的清查;核查帳務核算是否正確,利息實際收回時是否及時銷帳。

 4、已核銷呆帳的清查。對已核銷呆帳貸款應逐筆清查核銷呆帳手續(xù)和本息收回情況;并保留追索權(quán)。

 5、低值易耗品的清查。核對低值易耗品帳目和登記簿并盤點實物,審查帳、簿、實物三者是否一致。對清查后盤盈盤虧的要按規(guī)定進行處理。

 (六)或有資產(chǎn)、或有負債的清查

 應收承兌匯票、承兌匯票,要按照(票據(jù)法)及有關(guān)規(guī)定進行清查,據(jù)實反映,對預計到期收不回的承兌匯票,要分別將筆數(shù)、金額在文字材料中加以詳細說明。

 四、清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導及職責

 為保證清產(chǎn)核資工作順利開展,全省各級信用合作管理部門及農(nóng)村信用社應認真學習領(lǐng)會國務院有關(guān)農(nóng)村信用社改革的文件精神,統(tǒng)一思想,加強領(lǐng)導,認真組織開展本轄區(qū)、本單位的清產(chǎn)核資工作:一是精心組織,上下統(tǒng)一。全省農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作,在山西省農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導小組的統(tǒng)一組織和部署下進行。各市、縣信用合作管理部門要按照全省的統(tǒng)一部署,作出本地區(qū)、本單位清產(chǎn)核資工作的具體安排,打好深化農(nóng)村信用社改革的第一場戰(zhàn)役,保質(zhì)保量,按時完成清產(chǎn)核資任務。二是明確職責,分級負責。此次清產(chǎn)核資工作實行“一把手”負責制,各級信用合作管理部門及農(nóng)村信用社的“一把手”為清產(chǎn)核資工作的第一責任人,班子成員實行分片包干,并對具體負責的清產(chǎn)核資任務承擔領(lǐng)導責任。三是加強督查,狠抓落實。各市、縣(區(qū))聯(lián)社要成立督導組,本著“先基層、后聯(lián)社”的督導原則,認真開展對轄內(nèi)信用社清產(chǎn)核資工作的督導和復查。四是嚴明紀律,不走過場。各地必須按照“實事求是”的原則,如實反映清查數(shù)據(jù)。對弄虛作假者,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),將嚴厲追究當事人和負責人的責任。

 五、清產(chǎn)核資的步驟與時間要求

 (一)清查階段

 各市、縣(市、區(qū))聯(lián)社組織農(nóng)村信用社按照本次清產(chǎn)核資的各項具體要求,全面開展清查工作。清查工作于11月30日前完成。

 (二)復查階段

 由各市級信用合作管理部門組織對轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資結(jié)果進行復查,復查面不得低于20%,復查工作期限為5天。

 (三)認定階段

 復查工作結(jié)束后,各市、縣信用合作管理部門要將清產(chǎn)核資報告及清產(chǎn)核資匯總表報當?shù)剞r(nóng)村信用社改革領(lǐng)導小組認定,各市農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導小組于12月15日將轄內(nèi)各縣及全轄匯總的清產(chǎn)核資認定書、清產(chǎn)核資匯總表和清產(chǎn)核資工作報告(一式兩套,用A4紙打印)報省農(nóng)村信用社改革工作領(lǐng)導小組備案。

 清產(chǎn)核資的全部工作于12月31日前結(jié)束。

 六、清產(chǎn)核資報表

 清產(chǎn)核資報表分清查登記表和清查匯總表。

 清產(chǎn)核資清查登記表各地可根據(jù)所附表樣及各地實際情況,自行增設(shè)明細凳記表。

 清產(chǎn)核資匯總表要逐級匯總、上報。



 附件(1)農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資認定書（略）

 (2)農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資匯總表(略)

 (3)農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資清查登記表(略)