• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-12-13
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào))





各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?



 為規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活動(dòng)，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：?



 一、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說(shuō)明詳見附件1。?



 （一）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；?



 （二）出口貨物明細(xì)單；?



 （三）出口貨物裝貨單；?



 （四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。



 二、備案要求?



 （一）備案可采取兩種方式：?



 第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）。?



 第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。?



 但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，必須采取第一種方式備案單證：?



 1.納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；?



 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；?



 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；?



 4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；?



 5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；?



 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。?



 （二）備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。?



 對(duì)于第一條所述購(gòu)銷合同，屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn)。?



 （三）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。?



 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強(qiáng)對(duì)備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位，負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。?



 四、對(duì)于出口企業(yè)有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)提供備案單證。對(duì)備案單證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重核對(duì)以下內(nèi)容：?



 （一）備案單證所列購(gòu)進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口退稅資料的內(nèi)容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問(wèn)題。?



 （二）備案單證開具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。如，是否存在購(gòu)銷合同簽定時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序不一致等。?



 （三）出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。?



 凡對(duì)備案單證核對(duì)有疑問(wèn)的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按規(guī)定處理。?



 五、出口企業(yè)未按本通知第二條要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。?



 六、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。?



 七、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。

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 附件：1.出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說(shuō)明?

 2.出口貨物備案單證目錄



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○五年十二月十三日





附件1：出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說(shuō)明



 一、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同（包括補(bǔ)充購(gòu)銷合同）。?

 該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。?

 二、出口貨物明細(xì)單。?

 又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對(duì)國(guó)外開來(lái)的信用證等憑證審核無(wú)誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫(kù)單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。

 三、出口貨物裝貨單。?

 裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。

 四、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。?

 海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。?

 “海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。 鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。