• 【發(fā)布單位】審計署
• 【發(fā)布文號】審計署令第5號
• 【發(fā)布日期】2003-12-15
• 【生效日期】2004-02-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院法制辦公室
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則

審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則
 
（2003年12月15日審計署令第5號發(fā)布）






第一條 為了規(guī)范審計機關(guān)審計事項評價行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《
中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。




第二條 本準(zhǔn)則所稱審計事項評價，是指審計機關(guān)按照確定的審計目標(biāo)對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的行為。




第三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對審計事項進行評價。




第四條 審計事項評價應(yīng)當(dāng)由實施審計的審計機關(guān)獨立作出。



 審計機關(guān)評價審計事項時，應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正，保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。




第五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案規(guī)定的審計目標(biāo)確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行評價。




第六條 真實性評價是指對被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果相符合的程度作出的評價。




第七條 合法性評價是指對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件所作出的評價。




第八條 效益性評價是指對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的評價。經(jīng)濟是指被審計單位經(jīng)濟活動是否做到了節(jié)約；效率是指經(jīng)濟活動的投入與產(chǎn)出之間的比率關(guān)系；效果是指經(jīng)濟活動是否達到了預(yù)期的目的。




第九條 審計機關(guān)對下列事項不作評價：



 （一）超越審計職責(zé)范圍的事項；



 （二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項；



 （三）審計過程中未涉及的事項。




第十條 審計組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提出審計評價的初步意見，審計機關(guān)審定審計報告，對被審計單位提出評價意見。




第十一條 作出審計評價時，應(yīng)當(dāng)首先對所審查的財政收支、財務(wù)收支的總體情況進行說明，并評價被審計單位取得的成績和存在的問題。




第十二條 對真實性的評價，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況分別作出：



 （一）如果審計中沒有發(fā)現(xiàn)并通過專業(yè)判斷認(rèn)為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認(rèn)為其真實地反映了其財政收支、財務(wù)收支情況。



 （二）如果審計發(fā)現(xiàn)有個別重要的（超過重要性水平的）不真實事項，但不影響總體上反映其財政收支、財務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其基本真實地反映財政收支、財務(wù)收支情況，同時指出其存在的問題。



 （三）如果審計發(fā)現(xiàn)被審計單位會計信息嚴(yán)重不實，總體上不能合理地反映其財政收支、財務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其不能真實地反映其財政收支、財務(wù)收支情況，同時要說明原因。




第十三條 對合法性的評價，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位是否存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，以及違規(guī)的嚴(yán)重程度作出評價。對合法性的評價，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況分別作出：



 （一）如果審計中未發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重要的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。



 （二）如果審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在個別重要的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其除該事項外，基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。



 （三）如果審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，可以認(rèn)為其未能遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。




第十四條 對效益性的評價，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計單位經(jīng)濟活動所產(chǎn)生效益的實際情況作出說明，同時應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)進行對照的結(jié)果。



 評價效益性時，評價標(biāo)準(zhǔn)可以使用預(yù)算或計劃指標(biāo)、歷史指標(biāo)、同行業(yè)先進指標(biāo)等。評價時應(yīng)當(dāng)對有關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明。




第十五條 本準(zhǔn)則由審計署負(fù)責(zé)解釋。




第十六條 本準(zhǔn)則自2004年2月1日起施行。審計署于1996年12月16日發(fā)布的《
審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》（審法發(fā)[1996]360號）同時廢止。