• 【發(fā)布單位】審計署
• 【發(fā)布文號】審計署令第1號
• 【發(fā)布日期】1999-04-01
• 【生效日期】1999-04-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國審計署令

 中華人民共和國審計署令
 
（第1號）

 《審計機(jī)關(guān)監(jiān)督社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的暫行規(guī)定》已經(jīng)1999年第2次審計長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。



 審計長 李金華

 1999年4月1日

 審計機(jī)關(guān)監(jiān)督社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的暫行規(guī)定





 第一條 為了維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，規(guī)范審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，促進(jìn)社會審計組織提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》、國務(wù)院批準(zhǔn)的《審計署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》（國辦發(fā)〔1998〕40號），以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

 本規(guī)定所稱社會審計組織，是指依據(jù)《
中華人民共和國注冊會計師法》設(shè)立并承辦法律、行政法規(guī)規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)的社會中介組織。



 第二條 審計機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，開展對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

 社會審計組織應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施監(jiān)督檢查的審計機(jī)關(guān)的通知要求及時報送有關(guān)的業(yè)務(wù)報告。



 第三條 審計機(jī)關(guān)對社會審計組織承擔(dān)的資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計、審計等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。



 第四條 審計署領(lǐng)導(dǎo)、組織全國審計機(jī)關(guān)開展社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。



 第五條 審計署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計署的統(tǒng)一安排，開展對具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

 省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)組織地方各級審計機(jī)關(guān)開展對本地區(qū)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。



 第六條 社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作實(shí)行計劃管理。

 審計署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)對具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作計劃，由審計署制定，確有必要調(diào)整監(jiān)督檢查工作計劃的，應(yīng)當(dāng)報審計署批準(zhǔn)。

 省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)對不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作計劃，由省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)制定，并于每年11月底前報審計署備案。審計署發(fā)現(xiàn)報送的社會審計組織審計業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查工作計劃不符合有關(guān)規(guī)定的，通知有關(guān)審計機(jī)關(guān)調(diào)整計劃。

 省、自治區(qū)、直轄市以下審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，由省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織并實(shí)行計劃管理。



 第七條 審計機(jī)關(guān)在監(jiān)督檢查社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量時，對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量有疑議需要進(jìn)入委托單位查實(shí)的，對有審計管轄權(quán)的委托單位，可安排對其進(jìn)行審計或者開展審計調(diào)查；對沒有審計管轄權(quán)的委托單位，可向有審計管轄權(quán)的上級審計機(jī)關(guān)申請授權(quán)對其進(jìn)行審計或者開展審計調(diào)查；對法律規(guī)定的審計監(jiān)督范圍以外的委托單位，可以向其調(diào)查，取得證明材料，委托單位應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明材料。



 第八條 審計機(jī)關(guān)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位報送的社會審計組織出具的資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計、審計等報告有不實(shí)或其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)對被審計單位委托的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查；沒有監(jiān)督檢查管轄權(quán)的，應(yīng)當(dāng)移交有管轄權(quán)的審計機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

 被檢查的社會審計組織應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查工作。



 第九條 審計機(jī)關(guān)組成檢查組，并在實(shí)施檢查3日前，向被檢查的社會審計組織送達(dá)審計業(yè)務(wù)檢查通知書（文書格式見附件1）。

 審計業(yè)務(wù)檢查通知書的內(nèi)容包括：

 （一）被檢查社會審計組織名稱；

 （二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

 （三）檢查組組長和其他成員名單；

 （四）對被檢查社會審計組織配合檢查工作的具體要求；

 （五）審計機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。



 第十條 檢查人員通過審查有關(guān)的審計檔案，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行檢查，并取得證明材料。

 檢查人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示檢查人員的工作證件和檢查通知書副本。



 第十一條 檢查人員現(xiàn)場收集的證明材料，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組組長復(fù)核后，交被檢查社會審計組織有關(guān)人員、被檢查社會審計組織簽名、蓋章；向委托單位調(diào)查，并取得的證明材料，由委托單位有關(guān)人員、委托單位簽名、蓋章。

 檢查人員取得的證明材料必須客觀、相關(guān)、充分和合法，能夠證明所檢查的事項(xiàng)。



 第十二條 檢查組對檢查事項(xiàng)實(shí)施檢查后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出檢查報告（文書格式見附件2）。

 檢查報告的內(nèi)容包括：

 （一）檢查的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

 （二）被檢查社會審計組織的基本情況；

 （三）實(shí)施監(jiān)督檢查的有關(guān)情況；

 （四）監(jiān)督檢查評價意見；

 （五）對違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。

 檢查報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查社會審計組織的意見。被檢查社會審計組織應(yīng)當(dāng)自接到檢查報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交檢查組或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)。



 第十三條 審計機(jī)關(guān)審定檢查報告，對被檢查的社會審計組織、注冊會計師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照其行為情節(jié)輕重分別依法給予下列處理、處罰：

 （一）責(zé)令改正，給予警告、通報批評；

 （二）建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰；

 （三）移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；

 （四）通報或者公布監(jiān)督檢查結(jié)果；

 （五）法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他可以采取的處理、處罰。



 第十四條 審計機(jī)關(guān)對被檢查的社會審計組織、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的一般違法行為，可以責(zé)令改正，給予警告、通報批評。



 第十五條 審計機(jī)關(guān)對被檢查的社會審計組織、注冊會計師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的建議，出具審計業(yè)務(wù)檢查建議書（文書格式見附件3），有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出處理、處罰決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。



 第十六條 審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會審計組織、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)行為違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定觸犯刑律，涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任（文書格式見附件4）。



 第十七條 審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查結(jié)果。



 第十八條 審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會審計組織、注冊會計師審計業(yè)務(wù)質(zhì)量較高，在同一地區(qū)具有一定影響作用的，可以給予通報表揚(yáng)。



 第十九條 審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被檢查的社會審計組織轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的審計檔案、文件和其他有關(guān)資料，有權(quán)予以制止，責(zé)令其交出或改正；按照《
中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第
三十二條規(guī)定采取取證措施；或者申請法院采取保全措施。



 第二十條 被檢查社會審計組織違反本規(guī)定，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的，或者采取前條所列行為拒絕或脫延提供與監(jiān)督檢查有關(guān)的資料的，審計機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，給予警告、通報批評；拒不改正的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

 （一）對被檢查社會審計組織負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予紀(jì)律處分的建議；

 （二）構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

 依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被檢查的社會審計組織仍須接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。



 第二十一條 檢查人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。



 第二十二條 下級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年的6月底和11月底以前，將下列監(jiān)督社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查材料報上一級審計機(jī)關(guān)備案：

 （一）檢查報告；

 （二）通報表揚(yáng)、通報批評情況；

 （三）向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出的審計業(yè)務(wù)檢查建議書；

 （四）有關(guān)主管機(jī)關(guān)的處理、處罰結(jié)果；

 （五）審計業(yè)務(wù)檢查移送處理函；

 （六）向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布監(jiān)督檢查結(jié)果情況。



 第二十三條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。



 第二十四條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

 附：1．審計業(yè)務(wù)檢查通知書格式

 2．檢查報告格式

 3．審計業(yè)務(wù)檢查建議書格式

 4．審計業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式



附件1：

 審計業(yè)務(wù)檢查通知書格式



 ＊＊＊＊＊＊（審計機(jī)關(guān)全稱）



 審計業(yè)務(wù)檢查通知書



 審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

 ＊＊＊關(guān)于檢查＊＊＊＊＊＊的通知



＿＿＿＿＿：

 根據(jù)＊＊＊＊＊＊（事實(shí)依據(jù)），決定派出審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查組，自＊年＊月＊日起，對你所＊＊＊＊＊＊（檢查范圍、內(nèi)容）進(jìn)行檢查。請予配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。



 檢查組組長：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 檢查組成員：＿＿＿＿＿＿＿＿＿



 ＊＊＊＊＊＊（審計機(jī)關(guān)全稱印章）

 ＊年＊月＊日



附件2：

 檢查報告格式



 關(guān)于＊＊＊＊＊＊的檢查報告



＿＿＿＿＿：

 根據(jù)審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號審計業(yè)務(wù)檢查通知書，我們自＊年＊月＊日至＊年＊月＊日，對＊＊＊＊＊＊進(jìn)行了檢查。現(xiàn)報告如下：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 檢查組組長簽名

 ＊年＊月＊日



附件3：

 審計業(yè)務(wù)檢查建議書格式



 ＊＊＊＊＊＊（審計機(jī)關(guān)全稱）



 審計業(yè)務(wù)檢查建議書



 審檢建＊〔＊＊＊＊〕＊號

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 ＊＊＊關(guān)于＊＊＊＊＊＊的處理處罰建議



＿＿＿＿＿：

 ＊＊＊在對＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí)：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 現(xiàn)根據(jù)＊＊＊＊＊＊的規(guī)定，建議你部（廳、局）

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿并將結(jié)果函告＊＊＊。

 附：證明材料＊＊頁



 ＊＊＊＊＊＊（審計機(jī)關(guān)全稱印章）

 ＊年＊月＊日



附件4：

 審計業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式



 ＊＊＊＊＊＊（審計機(jī)關(guān)全稱）



 審計業(yè)務(wù)檢查移送處理函



 審檢移＊〔＊＊＊＊〕＊號

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 ＊＊＊關(guān)于＊＊＊＊＊＊的移送處理函



＿＿＿＿＿＿：

 ＊＊＊在對＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí)：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 經(jīng)研究認(rèn)為，上述行為應(yīng)當(dāng)依法追究＊＊＊的刑事責(zé)任。根據(jù)＊＊＊＊＊＊第＊條的規(guī)定，移送你單位處理，并將處理結(jié)果函告＊＊＊。

 附：證明材料＊＊頁



 ＊＊＊＊＊＊（審計機(jī)關(guān)全稱印章）

 ＊年＊月＊日