• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號】京地稅個[2001]593號
• 【發(fā)布日期】2001-11-28
• 【生效日期】2001-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨資 和合伙企業(yè)財產(chǎn)損失的審核管理辦法

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨資
 和合伙企業(yè)財產(chǎn)損失的審核管理辦法
 
（京地稅個〔2001〕593號2001年11月28日）
 根據(jù)《
中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號），為了強化征收管理，規(guī)范和統(tǒng)一全市實行個人所得稅匯算清繳的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的審核管理，特制定本辦法。



 一、本辦法適用于本市所有實行個人所得稅匯算清繳的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，均需經(jīng)過主管地方稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；未經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的財產(chǎn)損失，均不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。



 二、企業(yè)財產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害、意外事故或其他原因造成的損失（不包括企業(yè)發(fā)生的合理損耗）。



 三、企業(yè)財產(chǎn)損失的范圍：

 （一）自然災(zāi)害造成的存貨、設(shè)備（設(shè)施）、廠房等資產(chǎn)的毀損損失。

 （二）責(zé)任事故造成的存貨、設(shè)備（設(shè)施）、廠房等資產(chǎn)的毀損損失，包括：現(xiàn)金、物資因保管不善而發(fā)生的被盜損失。

 （三）各種存貨的殘損、霉變損失。

 （四）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍未能收回的應(yīng)收帳款和因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年依然不能收回的應(yīng)收帳款所造成的壞帳損失。

 （五）清查盤存時發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)的盤虧、短缺、毀損損失。



 四、財產(chǎn)損失額的計算方法：

 （一）固定資產(chǎn)毀損、報廢損失額＝固定資產(chǎn)原值－累計計提折舊－保險公司賠款－過失人賠款－殘值（變價收入）＋清理費用

 （二）固定資產(chǎn)盤虧、短缺、被盜損失額＝固定資產(chǎn)原值－累計計提折舊－保險公司賠款－過失人賠款

 （三）存貨毀損、報廢損失額＝存貨的入帳價值－保險公司賠款－過失人賠款－殘值（變價收入）

 （四）盤虧、短缺、被盜的存貨損失額＝存貨的入帳價值－保險公司賠款－過失人賠款

 （五）存貨的霉變損失額＝存貨的入帳價值－變價收入



 五、企業(yè)財產(chǎn)損失的申請和稅務(wù)機關(guān)的審核程序：

 企業(yè)發(fā)生了財產(chǎn)損失，應(yīng)進行認(rèn)真清查、及時提出申請。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失經(jīng)過有關(guān)部門處理后，應(yīng)于一個月內(nèi)，由企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)提出書面申請，如實填寫《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審核表》（見附件），并提供有關(guān)損失的證明材料。

 基層稅務(wù)所接到企業(yè)申請后，于一個月內(nèi)在《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審核表》中簽署審核意見，報區(qū)、縣地方稅務(wù)局審核，并及時回復(fù)發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)。



 六、稅務(wù)機關(guān)審核權(quán)限

 企業(yè)財產(chǎn)損失由區(qū)、縣地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核；企業(yè)一次財產(chǎn)損失總額在50萬元（含）以上的，由區(qū)、縣地方稅務(wù)局簽署審核意見后報市局備案。



 七、企業(yè)申報財產(chǎn)損失時必須提供的證明材料：

 （一）因自然災(zāi)害造成企業(yè)財產(chǎn)損失，必須提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門出具的證明材料。

 （二）因責(zé)任事故造成企業(yè)財產(chǎn)損失、必須提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的公安部門或其它有關(guān)部門出具的證明材料和對有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料。

 （三）因資產(chǎn)盤虧、短缺、殘損、霉變而發(fā)生的財產(chǎn)損失，必須提供企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)清查、盤存情況的專題報告，并需提供具有法律效力的證明材料。

 （四）因壞帳損失而造成的財產(chǎn)損失，如果是因債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，企業(yè)必須提供債務(wù)方所在當(dāng)?shù)胤ㄔ夯蚬膊块T出具的，具有法律效力的證明材料。如果因債務(wù)方其它原因，造成企業(yè)存在逾期三年未收回的帳款，企業(yè)必須提供合法的證明材料并說明原因。

 （五）上述發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險公司投保，必須提供保險部門損失估算及賠付資料。

 （六）發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)，如果被損失物資存在殘值，對固定資產(chǎn)的殘值估價，不得低于其原值的3％；對毀損、報廢的存貨殘值估價不得低于其入帳價值的5％；對霉變存貨的殘值估價不得低于其入帳價值的10％。



 八、本辦法自二00一年一月一日起執(zhí)行。

 附件：財產(chǎn)損失審核表




 附： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審核表

 企業(yè)名稱：（公章） 填報時間：年 月 日 單位：元

 計算機代碼： 申請扣除金額：



┌──┬──┬──┬──────┬─────┬─────┬──┬───┐
│損失│財產(chǎn)│計提│保險公司賠償│過失人賠償│殘值或變價│清理│財產(chǎn)損│
│種類│原值│折舊│ │ │ 收入 │費用│失凈額│
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│合計│ │ │ │ │ │ │ │
├──┴──┴──┴──────┼─────┴─────┴──┴───┤
│稅務(wù)所審核意見 │區(qū)、縣局審核意見 │
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│ │批準(zhǔn)金額： │
│ │ │
│ │ │
│（公章）年 月 日 │公章）年 月 日 │
└───────────────┴──────────────────┘


 注：1、本表一式三份，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失后，由企業(yè)自行填寫，報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)。

 2、審核確認(rèn)后，企業(yè)留存一份，稅務(wù)所留存一份，主管業(yè)務(wù)科室留存一份。