• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號】京地稅企[2000]487號
• 【發(fā)布日期】2000-11-23
• 【生效日期】2000-11-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知

北京市地方稅務(wù)局
 關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知
 
（京地稅企〔2000〕487號）
各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局：

 根據(jù)各區(qū)縣局、各分局在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策中反映的問題，經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：



 一、關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題

 根據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)〔1999〕34號）規(guī)定，如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。應(yīng)稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損。



 二、關(guān)于停止實行匯總納稅企業(yè)其虧損分攤彌補問題

 經(jīng)與市財政局研究，對市局批準停止實行匯總納稅的企業(yè)，其匯總納稅期間發(fā)生的虧損額，可由原被匯總企業(yè)進行分攤后彌補：1、由原匯總納稅企業(yè)提出虧損的分解方案，經(jīng)主管部門審核后報市地稅局、市財政局審批后，方可予以彌補。2、原被匯總企業(yè)是盈利企業(yè)的，原則上不許分攤虧損數(shù)額。3、彌補期限是從停止實行匯總納稅年度起，在五年內(nèi)允許彌補。



 三、關(guān)于納稅申報表“以前年度損益調(diào)整”項目的填報問題。

 納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額不能填報在本年度納稅申報表“以前年度損益調(diào)整”項目欄中，只需將查出的應(yīng)納稅所得額計算出的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額填報在納稅申報表“查補以前年度稅額”項目欄中，“以前年度損益調(diào)整”項目填報口徑為：納稅人通過自查查出的并在本年度調(diào)整的以前年度損益額。

 2000年11月23日