• 【發(fā)布單位】81002
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1999-06-08
• 【生效日期】1999-06-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

江蘇省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳江蘇省 會計師

 江蘇省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳江蘇省
 會計師
（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施辦法的通知
 （1999年6月8日蘇政辦發(fā)〔1999〕79號）
各市、縣人民政府，省各委、辦、廳、局，省各直屬單位：

 省財政廳制定的《江蘇省會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施辦法》已經(jīng)省政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真組織實施。



 江蘇省會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施辦法

 （省財政廳 一九九九年五月）



 為貫徹國家統(tǒng)一部署，改革我省會計師（審計）事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）現(xiàn)行管理體制，建立與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)、與國際慣例相銜接的注冊會計師行業(yè)管理新體制，更好地發(fā)揮注冊會計師在社會主義市場經(jīng)濟中的作用，現(xiàn)根據(jù)《
中華人民共和國注冊會計師法》和財政部《關(guān)于會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施意見》（財協(xié)字〔1999〕37號）規(guī)定，結(jié)合我省實際，制訂本實施辦法。



 一、事務(wù)所體制改革的目標(biāo)和原則

 建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的注冊會計師行業(yè)管理體制和運行機制，使現(xiàn)有的全民所有制或集體所有制事務(wù)所同原掛靠單位徹底脫鉤。形成以注冊會計師為投資主體、獨立承擔(dān)法律責(zé)任的運行機制，使事務(wù)所真正成為自主執(zhí)業(yè)、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束、自我發(fā)展的獨立的社會中介機構(gòu)。

 加強對注冊會計師行業(yè)的管理，促進注冊會計師增強執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識和法律責(zé)任意識，遵守職業(yè)道德，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更好地?fù)?dān)負(fù)起維護社會公共利益和投資者合法權(quán)益、維護市場經(jīng)濟秩序的責(zé)任。

 推動事務(wù)所健康發(fā)展，實現(xiàn)事務(wù)所工作法制化、規(guī)范化及其從業(yè)人員的年輕化、專業(yè)化，提高其市場競爭能力。

 事務(wù)所體制改革工作要有利于建立社會主義市場經(jīng)濟社會監(jiān)督體系，有利于注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，有利于規(guī)范和改善會計市場與執(zhí)業(yè)環(huán)境；要正確處理好改革、穩(wěn)定與發(fā)展的關(guān)系，妥善處理國家、集體和個人利益，有組織、有領(lǐng)導(dǎo)、有秩序地進行。



 二、事務(wù)所體制改革的內(nèi)容

 凡在江蘇境內(nèi)注冊登記、執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所（包括審計事務(wù)所、基建審計事務(wù)所、蘇瑞會計師事務(wù)所等），除已經(jīng)完成脫鉤改制工作的和直接批準(zhǔn)為合伙制或有限責(zé)任制事務(wù)所的以外，與掛靠單位在人員、財務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱四方面徹底脫鉤，改制建立合伙制、有限責(zé)任制事務(wù)所。

 （一）人員

 脫鉤改制后，掛靠單位與事務(wù)所不再具有隸屬關(guān)系，掛靠單位不再任命和管理事務(wù)所負(fù)責(zé)人。

 事務(wù)所職齡內(nèi)從業(yè)人員不再列入國家行政編制或事業(yè)編制，不再是原掛靠單位的在冊人員，其人事關(guān)系轉(zhuǎn)入所在地人才交流（服務(wù)）中心管理，同時報所在地注冊會計師協(xié)會備案，具體管理辦法由省人事廳、省財政廳另行商定。其從業(yè)人員黨團、工會關(guān)系，凡人才交流中心具有相關(guān)職能的，可由人才交流中心管理；沒有相關(guān)職能的，交經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)機構(gòu)管理。事務(wù)所員工的職稱評定、出國政審等手續(xù)，由事務(wù)所向人才交流（服務(wù)）中心或經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)機構(gòu)提出申請，轉(zhuǎn)報有關(guān)部門辦理。

 脫鉤改制基準(zhǔn)日前事務(wù)所在編人員（已享受離退休待遇人員除外）中未參加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險的，如繼續(xù)留在事務(wù)所工作，脫鉤改制時按國家有關(guān)規(guī)定辦理，費用從原事務(wù)所各項基金結(jié)余或凈資產(chǎn)中解決。

 事務(wù)所脫鉤改制基準(zhǔn)日前，由掛靠單位調(diào)派到事務(wù)所的人員，已經(jīng)在事務(wù)所辦理離退休的，由掛靠單位妥善安排。符合離退休條件但尚未辦理離退休手續(xù)的，由掛靠單位辦理離退休手續(xù)。不符合離退休條件、未繼續(xù)留在事務(wù)所工作的，原則上由掛靠單位安排；因掛靠單位機構(gòu)調(diào)整等原因造成員工下崗或自謀職業(yè)的，由事務(wù)所按照國家有關(guān)規(guī)定辦理社會養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險，并根據(jù)事務(wù)所實際情況支付相應(yīng)的安置費用，具體安置辦法由掛靠單位和事務(wù)所根據(jù)國家對下崗職工的有關(guān)政策辦理。

 事務(wù)所終止或被撤銷，其員工安置費用和各項社會保障統(tǒng)籌費用，原則上在事務(wù)所財產(chǎn)清算中解決或由掛靠單位妥善處理。

 已辦理離退休手續(xù)的由事務(wù)所返聘的人員，其人事檔案繼續(xù)由原單位保管，事務(wù)所按國家聘用離退休人員的有關(guān)規(guī)定管理。

 （二）財務(wù)

 脫鉤后，掛靠單位不再是事務(wù)所的投資者，不再享有所有者權(quán)益。事務(wù)所脫鉤改制前，由掛靠單位負(fù)責(zé)做好事務(wù)所的資產(chǎn)清查、財務(wù)審計、產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置等項工作。

 資產(chǎn)清查和產(chǎn)權(quán)界定工作應(yīng)按照“誰投資，誰所有”的原則，并考慮注冊會計師智力勞動形成事務(wù)所積累的特點，進行資產(chǎn)清查和產(chǎn)權(quán)界定工作。要正確處理國家、集體和個人三者利益關(guān)系，防止國有資產(chǎn)流失。

 掛靠單位應(yīng)組成資產(chǎn)清查工作機構(gòu)，負(fù)責(zé)清查事務(wù)所截止到基準(zhǔn)日的全部資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益。資產(chǎn)清查結(jié)果須報經(jīng)掛靠單位的同級國有資產(chǎn)管理部門審核、確認(rèn)，并由國有資產(chǎn)管理部門出具產(chǎn)權(quán)界定證明。未經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，任何單位和個人不得擅自對原事務(wù)所的資產(chǎn)進行處理。

 事務(wù)所的國有資產(chǎn)，經(jīng)掛靠單位與事務(wù)所協(xié)商，可以由掛靠單位一次性收回；也可以按有關(guān)規(guī)定租借給改制后的事務(wù)所繼續(xù)使用，掛靠單位通過收取租金或分期還本付息方式逐年收回國有資產(chǎn)。

 事務(wù)所結(jié)余的職業(yè)風(fēng)險基金，由掛靠單位與事務(wù)所協(xié)商確定歸屬，由占有方對改制前事務(wù)所的職業(yè)風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。事務(wù)所結(jié)余的住房基金留給改制后事務(wù)所專項用于解決改制前事務(wù)所職工住房的遺留問題；但事務(wù)所已完成房改、沒有住房遺留問題并仍有結(jié)余的，應(yīng)將結(jié)余部分上交掛靠單位。事務(wù)所結(jié)余的后續(xù)教育基金、職工福利基金、職工獎勵基金、應(yīng)付工資等對內(nèi)負(fù)債性基金，留給改制后的事務(wù)所，本著有利于事務(wù)所的發(fā)展和隊伍穩(wěn)定的原則，主要用于全體職工的福利、補充保險和安置下崗員工，具體處置辦法由改制后的事務(wù)所與改制前的事務(wù)所的全體員工協(xié)商確定。

 事務(wù)所上交給掛靠單位的凈資產(chǎn)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理。

 （三）組織形式和名稱

 事務(wù)所同原掛靠單位脫鉤后，應(yīng)建立以合伙制或有限責(zé)任制為組織形式的事務(wù)所。

 合伙事務(wù)所是指由2名以上符合規(guī)定條件的注冊會計師，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資，共同執(zhí)業(yè)，對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的事務(wù)所。申請成為合伙人的注冊會計師原則上應(yīng)具有5年以上在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗和良好的道德記錄。

 有限責(zé)任事務(wù)所是指由5名以上符合規(guī)定條件的注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所；出資人以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所必須有5名以上發(fā)起人，10名以上職齡內(nèi)專職從業(yè)人員，其中包括5名以上職齡內(nèi)注冊會計師，注冊資本30萬元以上，有固定的辦公場所。

 事務(wù)所的發(fā)起人原則上應(yīng)具有3年以上在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德記錄，年齡在規(guī)定的職齡以內(nèi)。主任會計師必須由發(fā)起人中的注冊會計師擔(dān)任。

 職齡按下述原則掌握：事務(wù)所從業(yè)人員年齡一般為60歲以下；具有高級財會（審計）專業(yè)職稱的可按65歲掌握；超過65歲、70歲以下需擔(dān)任發(fā)起人的，須報經(jīng)財政部特批；超過70歲取消執(zhí)業(yè)資格，并不再擔(dān)任發(fā)起人、出資人。

 事務(wù)所的出資人以注冊會計師（或具有其他類似執(zhí)業(yè)資格的人員）為主體，事務(wù)所以外的任何單位和個人均不得出資。

 事務(wù)所名稱不得冠以黨政機關(guān)、行業(yè)及其他容易引起誤解的字樣，不得僅以行政區(qū)域或地名作為事務(wù)所名稱。具體名稱的要求由省財政廳、省工商局另行制定。

 （四）業(yè)務(wù)

 事務(wù)所不得利用原掛靠單位的權(quán)力或影響招攬業(yè)務(wù)，原掛靠單位不得依靠行政權(quán)力分配市場資源，不得將其職責(zé)范圍內(nèi)的工作委托給事務(wù)所轉(zhuǎn)化為有償服務(wù)，不得向事務(wù)所收取回扣或變相收取“業(yè)務(wù)介紹費”、管理費及各種報酬，不得為事務(wù)所指定客戶，干預(yù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)，原掛靠單位在職人員不得到事務(wù)所兼職。



 三、事務(wù)所體制改革的組織實施

 （一）期限

 凡須進行脫鉤改制工作的事務(wù)所，應(yīng)于1999年6月30日前上報體制改革方案，1999年12月31日前完成全部改制工作。省直事務(wù)所要求于1999年9月30日前完成全部改制工作。逾期未完成脫鉤或改制不符合規(guī)定的事務(wù)所，一律予以注銷。

 （二）組織領(lǐng)導(dǎo)

 各市應(yīng)成立事務(wù)所脫鉤改制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對本地區(qū)事務(wù)所脫鉤改制工作的領(lǐng)導(dǎo)。各掛靠單位和事務(wù)所成立工作小組，負(fù)責(zé)脫鉤改制工作的具體實施。

 省財政廳在省注冊會計師協(xié)會設(shè)立辦公室，協(xié)調(diào)處理全省工作。

 （三）實施步驟和要求

 第一，掛靠單位和事務(wù)所充分醞釀，民主協(xié)商，制訂脫鉤改制方案，報所在地注冊會計師協(xié)會備案。

 第二，所在地注冊會計師協(xié)會自收到備案材料之日起，發(fā)現(xiàn)脫鉤改制方案不合理的，應(yīng)于15日內(nèi)書面通知事務(wù)所和其掛靠單位，重新制訂方案。15日內(nèi)未提出異議的，視為同意。

 第三，掛靠單位和事務(wù)所確定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，組織資產(chǎn)清查。資產(chǎn)清查結(jié)果報同級國有資產(chǎn)管理部門進行審核和確認(rèn)。由國有資產(chǎn)管理部門出具產(chǎn)權(quán)界定證明。

 第四，事務(wù)所和掛靠單位根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果、產(chǎn)權(quán)界定證明和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，就資產(chǎn)處置、從業(yè)人員安置、期后法律責(zé)任、業(yè)務(wù)檔案等方面達(dá)成一致意見并簽訂協(xié)議。

 第五，協(xié)議改制后繼續(xù)在事務(wù)所從業(yè)的職齡內(nèi)人員的人事檔案轉(zhuǎn)入所在地人才交流（服務(wù)）中心或經(jīng)政府人事管理部門認(rèn)可的有關(guān)機構(gòu)。

 第六，事務(wù)所依據(jù)有關(guān)法律和規(guī)定，民主協(xié)商確定事務(wù)所的改制組織形式，產(chǎn)生發(fā)起人（合伙人）、出資人、主任會計師。制定章程和出資人協(xié)議、合伙人協(xié)議并進行公證。產(chǎn)生的具體方式、辦法由事務(wù)所與掛靠單位商定。脫鉤初始，主任會計師可由掛靠單位提名，事務(wù)所人員民主協(xié)商確定，也可民主選舉。脫鉤改制工作完成后，按事務(wù)所合法章程規(guī)定產(chǎn)生或更換主任會計師。

 第七，改制事務(wù)所的設(shè)立申報。事務(wù)所應(yīng)向所在地注冊會計師協(xié)會提交下列文件：改制設(shè)立事務(wù)所申請報告及原掛靠單位的書面意見；資產(chǎn)清查報告和國有資產(chǎn)管理部門出具的產(chǎn)權(quán)確認(rèn)證明；事務(wù)所與原掛靠單位對資產(chǎn)、從業(yè)人員、期后法律責(zé)任、業(yè)務(wù)檔案等方面的處理協(xié)議；人才交流（服務(wù)）中心有關(guān)人事代理、檔案轉(zhuǎn)移等證明材料；《
合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》和《
有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》要求提供的申報材料，主要有：事務(wù)所章程（草案），發(fā)起人（合伙人）、注冊會計師的簡歷、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)年限等證明材料、身份證復(fù)印件及其他從業(yè)人員名冊，經(jīng)過公證的出資人協(xié)議書或發(fā)起人（合伙人）協(xié)議書，主任會計師的有關(guān)資料，出資證明及辦公場所產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明，事務(wù)所內(nèi)部管理制度（草案）等。

 所有申報材料經(jīng)所在地注冊會計師協(xié)會審核同意后，報省財政廳審批（由省注冊會計師協(xié)會承辦）。符合改制條件和要求的，省財政廳下達(dá)批準(zhǔn)文件。

 第八，事務(wù)所持省財政廳批準(zhǔn)文件到所在地工商部門，按照財政部、國家工商行政管理局《關(guān)于會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所體制改革中登記注冊有關(guān)問題的通知》（財協(xié)字〔1998〕26號）申請辦理相關(guān)手續(xù)，設(shè)立改制后的事務(wù)所，同時注銷原事務(wù)所。

 第九，事務(wù)所在辦理完工商登記等有關(guān)手續(xù)后，應(yīng)將法人執(zhí)照、營業(yè)執(zhí)照等證書復(fù)印件報所在地注冊會計師協(xié)會備案，由所在地注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一到省注冊會計師協(xié)會領(lǐng)取《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書》和注冊會計師執(zhí)業(yè)證書。

 第十，事務(wù)所完成改制工作后，由省注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一公告。



 四、其他

 （一）原事務(wù)所取得的業(yè)務(wù)資格，改制后的事務(wù)所如符合條件可繼續(xù)保留。

 （二）鼓勵事務(wù)所就近就地實行聯(lián)合，鼓勵興辦合伙制事務(wù)所。提倡規(guī)模大、人員素質(zhì)高、社會信譽好的事務(wù)所，積極與國際會計公司和外國大型會計師事務(wù)所進行合作。

 （三）本實施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。各市可按照本實施辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制訂具體實施細(xì)則。

 （四）資產(chǎn)評估機構(gòu)脫鉤改制工作參照本辦法進行。

 （五）本實施辦法由省財政廳負(fù)責(zé)解釋。