• 【發(fā)布單位】82005
• 【發(fā)布文號】廣西南寧市人民政府令第26號
• 【發(fā)布日期】1998-11-20
• 【生效日期】1998-11-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

南寧市國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法

南寧市國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法
 
（1998年11月20日廣西南寧市人民政府令第26號）
 第一章 總則





 第一條 為了適應社會主義市場箔濟需要，進一步提高企業(yè)會計報表質(zhì)量，發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)經(jīng)濟活動的鑒證作用，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和《
國務院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)〔1996〕16號），結(jié)合我市的實際情況，制定本辦法。



 第二條 本辦法適用于我市工商行政管理部門注冊的國有企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。



 第三條 企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)自主委托會計師事務所、審計事務所（以下統(tǒng)稱“會計師事務所”）對其年度會計報表進行審計。



 第四條 企業(yè)委托會計師事務所承辦年度會計報表審計業(yè)務，雙方應當簽訂業(yè)務約定書，具體明確雙方的權(quán)利與義務。



 第五條 企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計工作，由企業(yè)主管財政機關(guān)組織實施。



 第六條 列入年度報表審計并已完成審計的企業(yè)，除特殊情況外，當年不再重復進行社會性收費審計。




 第二章 企業(yè)





 第七條 企業(yè)應根據(jù)國家有關(guān)財務會計法律、法規(guī)規(guī)定，認真做好年度會計報表的編制工作，真實完整地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。



 第八條 企業(yè)應按時完成年度會計報表的編制工作，及時辦理委托會計師事務所審計的手續(xù)，且在國家規(guī)定的時間內(nèi)，連同注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)確認，并按企業(yè)主管財政機關(guān)確認的批復文件對年度會計報表進行調(diào)整。



 第九條 企業(yè)委托會計師事務所承辦年度會計報表審計業(yè)務，須于簽訂業(yè)務約定書之日起15日內(nèi)，將業(yè)務約定書的復印件報企業(yè)主管財政機關(guān)備案。



 第十條 企業(yè)應當積極主動配合注冊會計師的審計工作，提供必要的工作場所，向注冊會計師及其會計師事務所提供財務、會計帳表等資料。



 第十一條 企業(yè)向會計師事務所支付的審計費用，計入管理費用。




 第三章 會計師事務所和注冊會計師





 第十二條 會計師事務所和注冊會計師承辦企業(yè)主管財政機關(guān)確定的企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務，必須具有國家法律、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格，同時應當符合下列條件：

 （一）承辦企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，應當依法設立并執(zhí)業(yè)兩年以上，且具備健全的內(nèi)部管理制度。

 （二）承辦大型企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，其注冊會計師應當在20名以上，專業(yè)助理人員在40名以上，職業(yè)風險基金和事業(yè)發(fā)展基金在200萬元以上，且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為。

 （三）承辦中型企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，必須具有注冊會計師10名以上，專業(yè)助理人員15名以上，其職業(yè)風險基金和事業(yè)發(fā)展基金在60萬元以上。

 （四）承辦企業(yè)審計業(yè)務的注冊會計師，應是按國家法律、法規(guī)規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格，依法年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好的專業(yè)人員。



 第十三條 會計師事務所接受企業(yè)委托后，須于簽訂業(yè)務約定書之日起15日內(nèi)，將業(yè)務約定書及符合審計資格證明材料復印件，報企業(yè)主管財政機關(guān)、注冊會計師協(xié)會南寧辦事處備案。



 第十四條 會計師事務所和注冊會計師應依照國家有關(guān)法律規(guī)定，按照獨立、客觀、公正的原則，認真做好企業(yè)會計報表的審計工作：

 （一）會計師事務所和注冊會計師承辦企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務，必須嚴格遵守《
中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范等要求，并承擔相應審計責任。

 （二）會計師事務所和注冊會計師應嚴格依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)及財務會計制度的規(guī)定，對企業(yè)年度會計報表進行審計。對企業(yè)潛虧、財產(chǎn)損失（包括固定資產(chǎn)損失、壞帳損失、對外投資股本損失）、遞延資產(chǎn)等特殊事項的處理，要以企業(yè)主管財政機關(guān)的審批意見為依據(jù)。



 第十五條 會計師事務所向企業(yè)收取審計費用，必須符合國家規(guī)定的收費標準，不得以自行降低收費標準等不正當競爭手段招攬業(yè)務，亦不得擅自提高收費標準。



 第十六條 注冊會計師在實施審計過程中，對企業(yè)有關(guān)財務會計處理事項不符合國家規(guī)定的，應要求企業(yè)按國家規(guī)定進行調(diào)整；對企業(yè)拒絕調(diào)整的事項，且注冊會計師認為該事項屬于重大事項的，應當依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范要求在審計報告中予以披露。



 第十七條 注冊會計師在實施審計過程中，對企業(yè)示意作不實或不當證明以及提出其他不合理要求的，應當予以拒絕。

 企業(yè)故意不提供有關(guān)會計資料和文件，影響注冊會計師正常審計的，注冊會計師應在審計報告中對涉及的有關(guān)事項提出保留意見。



 第十八條 會計師事務所及注冊會計師所出具的審計報告要盡量滿足主管財政機關(guān)審批企業(yè)財務決算的需要，對企業(yè)所有重要的經(jīng)濟業(yè)務和財務狀況進行客觀鑒證，并重點披露下列內(nèi)容：

 （一）企業(yè)建立內(nèi)部財務會計制度的情況，內(nèi)部約束機制是否完整；

 （二）企業(yè)成本費用開支情況，有無擴大開支范圍和提高列支標準；

 （三）企業(yè)損益的構(gòu)成及其真實性；

 （四）企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)、資金的處置情況，以及國家權(quán)益的構(gòu)成和變動情況；

 （五）企業(yè)職工工資的提取和發(fā)放情況；

 （六）企業(yè)應交國家稅金、利潤的計繳情況；

 （七）企業(yè)利潤分配情況及其合規(guī)性；

 （八）企業(yè)對主管財政機關(guān)上年度決算批復的執(zhí)行情況；

 （九）其它重大財務事項。



 第十九條 會計事務所完成審計工作任務后，應按照要求出具審計報告，并對所出具審計報告內(nèi)容的真實性、合法性承擔法律責任。




 第四章 主管財政機關(guān)





 第二十條 企業(yè)主管財政機關(guān)要認真做好企業(yè)年度會計報表的批復工作，正確處理企業(yè)年度會計報表編制過程中的有關(guān)財務會計問題，及時完成報表匯編任務。



 第二十一條 主管財政機關(guān)在審批企業(yè)年度會計報表時，要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務、稅收、會計法規(guī)和制度，以注冊會計師出具的審批報表為依據(jù)，但不得以注冊會計師審計代替報表審批。



 第二十二條 企業(yè)主管財政機關(guān)應對會計師事務所出具的年度會計報表審計報告進行審查。在企業(yè)年度會計報表批復前，企業(yè)主管財政機關(guān)認為審計報告不符合本辦法規(guī)定要求的，可要求會計師事務所進行補充。



 第二十三條 對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表，企業(yè)主管財政機關(guān)應建立復查制度，復查比例不得低于15％。對企業(yè)年度會計報表的復查，可以采取企業(yè)主管財政機關(guān)直接檢查或委托其他會計師事務所審計的辦法執(zhí)行。




 第五章 罰則





 第二十四條 會計師事務所和注冊會計師因過失或其他原因提供不實或內(nèi)容虛假的審計報告，應依法追究有關(guān)責任人的法律責任。



 第二十五條 會計師事務所和注冊會計師在企業(yè)年度會計報表審計過程中發(fā)生違紀違規(guī)行為，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計報告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務，需要追究法律責任的，應依法追究法律責任。



 第二十六條 企業(yè)未按期向主管財政機關(guān)報送經(jīng)注冊會計師審計的年度財務會計報告的，由主管財政機關(guān)責令其限期報送。



 第二十七條 企業(yè)編制的年度會計報表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)會計資料和文件，妨礙注冊會計師正常辦理業(yè)務的，由企業(yè)主管財政機關(guān)依法予以處理。




 第六章 附則



 第二十八條 本辦法具體實施中的問題由南寧市財政局負責解釋。



 第二十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。南府發(fā)〔1997〕153號文同時廢止。