• 【發(fā)布單位】81302
• 【發(fā)布文號】閩政[1998]23號
• 【發(fā)布日期】1998-08-25
• 【生效日期】1998-08-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳 關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法的通知

 福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳
 關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法的通知
 
（1998年8月25日閩政〔1998〕23號）
寧德地區(qū)行政公署，各市、縣（區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)、各大企業(yè)、各高等學(xué)校：

 省政府同意省財(cái)政廳制定的《福建省加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。



 福建省加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保障所有者權(quán)益，根據(jù)《
國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)〔1997〕9號），結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。



 第二條 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)行外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的辦法。企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。內(nèi)部財(cái)務(wù)約束由企業(yè)財(cái)務(wù)部門直接負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)決策必須報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審議決定。



 第三條 各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以依據(jù)《
國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》向企業(yè)監(jiān)事會(huì)派出監(jiān)事，會(huì)同監(jiān)事會(huì)中的其他監(jiān)事開展監(jiān)督工作，履行監(jiān)事職責(zé)，并根據(jù)國家統(tǒng)一部署進(jìn)行向企業(yè)委派財(cái)會(huì)人員試點(diǎn)。



 第四條 各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)對本實(shí)施辦法和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，向政府及有關(guān)部門提出企業(yè)負(fù)責(zé)人的解聘和獎(jiǎng)懲建議，并作為企業(yè)經(jīng)營班子考核的重要依據(jù)。



 第五條 各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部管理辦法，完善包括廠長（經(jīng)理）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理責(zé)任制。



 第六條 企業(yè)應(yīng)自覺接受各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳目、憑證、報(bào)表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。對本實(shí)施辦法和企業(yè)財(cái)務(wù)制度中要求企業(yè)備案或?qū)徟闹匾?cái)務(wù)事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行手續(xù)，及時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案或報(bào)批。




 第二章 消費(fèi)性資金使用的監(jiān)督





 第七條 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提工資總額，列入成本費(fèi)用。工效掛鉤企業(yè)按有關(guān)部門核定的工效掛鉤方案計(jì)提；非工效掛鉤企業(yè)按有關(guān)部門核定的工資總額計(jì)劃提取。工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過按工資掛鉤方案提取的工資總額和企業(yè)以前年度工資結(jié)余；非工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過核定的工資總額計(jì)劃。

 企業(yè)經(jīng)營者工資應(yīng)按照《福建省國有企業(yè)經(jīng)營者工資收入暫行管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，建立工資收入報(bào)告制度，不得自行決定或提高收入水平。



 第八條 企業(yè)購建職工活動(dòng)中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，應(yīng)編制項(xiàng)目概算，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，并按基本建設(shè)程序?qū)徟?


 第九條 企業(yè)購建職工住宅，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得用公款為職工超標(biāo)裝修住房。企業(yè)安排用于住房方面的支出，不得超過企業(yè)住房基金的總額。



 第十條 企業(yè)購置小轎車要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。虧損企業(yè)以及欠交稅費(fèi)、欠發(fā)職工工資和職工醫(yī)藥費(fèi)的企業(yè)，不得購置小轎車。



 第十一條 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)，本著“需要、合理、節(jié)約”的原則，于年初編制費(fèi)用計(jì)劃，提交職工代表大會(huì)通過，并嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行不得超支。凡業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的企業(yè)，其超過部分從企業(yè)工資結(jié)余中列支，沒有工資結(jié)余的從下年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)中抵扣。




 第三章 對外投資的監(jiān)督





 第十二條 企業(yè)對外投資要做好有財(cái)務(wù)部門參與的投資項(xiàng)目的可行性研究，建立嚴(yán)格的決策程序和審批制度，投資項(xiàng)目經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過，對外投資項(xiàng)目占凈資產(chǎn)10％以上的須報(bào)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。



 第十三條 除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)50％。技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及對外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行一年期存款利率的，不得對外投資。



 第十四條 企業(yè)對外投資必須編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。連續(xù)三年沒有達(dá)到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利潤率的，主要決策者必須向職工代表大會(huì)或董事會(huì)及主管財(cái)政機(jī)關(guān)做出書面匯報(bào)。



 第十五條 企業(yè)以前年度安排的對外投資要進(jìn)行清理，并建立跟蹤反饋制度，對重大對外投資損失，要及時(shí)查明原因，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。



 第十六條 企業(yè)對外投資必須嚴(yán)格按成本法或權(quán)益法核算。對擁有一個(gè)或一個(gè)以上子公司控制權(quán)的母公司應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。




 第四章 成本費(fèi)用的監(jiān)督





 第十七條 企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按財(cái)務(wù)規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行監(jiān)督，對違反規(guī)定計(jì)入遞延資產(chǎn)的不合理的費(fèi)用開支項(xiàng)目以及未按批準(zhǔn)計(jì)劃攤銷的，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用必須嚴(yán)格按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。



 第十八條 企業(yè)各類在建工程項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行全面清查，已經(jīng)完工的應(yīng)及時(shí)交付使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工程項(xiàng)目，應(yīng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。



 第十九條 企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率，存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法，壞帳準(zhǔn)備金的提取比例等，不得隨意變更，確需變更的，必須在年度終止前提出變更申請，并說明變更的原因和理由，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。


 第五章 資產(chǎn)處置的監(jiān)督





 第二十條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失包括盤虧、毀損、報(bào)廢等應(yīng)填列具體事項(xiàng)、損失原因及金額，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷；資產(chǎn)損失金額扣除責(zé)任人及保險(xiǎn)公司賠償后的余額，大型企業(yè)單項(xiàng)損失在20萬元以下或年度內(nèi)累計(jì)損失在100萬元以下的，中小型企業(yè)單項(xiàng)損失在5萬元以下或年度內(nèi)累計(jì)損失在20萬元以下的，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門審核財(cái)務(wù)部門審查，報(bào)企業(yè)法定代表人審批后按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定自行核銷，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。大型企業(yè)單項(xiàng)損失在20萬元以上或年度內(nèi)累計(jì)損失在100萬元以上的，中小型企業(yè)單項(xiàng)損失在5萬元以上或年度內(nèi)累計(jì)損失在20萬元以上的，由企業(yè)主管部門審核后報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批核銷。



 第二十一條 企業(yè)發(fā)生被盜貪污等財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行認(rèn)真審查，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不得自行處理。



 第二十二條 企業(yè)壞帳損失的處理必須提供有關(guān)證明材料（包括催收記錄、中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告等），取得確鑿證據(jù)。對債務(wù)人死亡或破產(chǎn)造成的壞帳損失，在取得債務(wù)人死亡或破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募螅善髽I(yè)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度自行處理，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案；對超過三年以上確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款經(jīng)主管部門審核后，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。對因管理不善、人員瀆職造成損失的，企業(yè)及主管部門應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任。



 第二十三條 凡涉及企業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，如公司制改造、中外合資合作及其他對外投資中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，以及兼并、分立、轉(zhuǎn)讓、出售拍賣等，需按現(xiàn)行規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)管理部門審批。



 第二十四條 企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為其他企業(yè)單位進(jìn)行擔(dān)保，必須堅(jiān)持自愿和法人負(fù)責(zé)的原則，并由企業(yè)財(cái)務(wù)部門和法律顧問室審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程度。企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)建立備查帳，并明確規(guī)定擔(dān)保期限。國有企業(yè)為非國有企業(yè)擔(dān)保，必須報(bào)主管部門審批。企業(yè)對外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理，并制定催收計(jì)劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失；對確實(shí)無法追回的擔(dān)保損失，應(yīng)比照壞帳損失的鑒定審核程序進(jìn)行處理。



 第二十五條 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)堅(jiān)持往來貨款結(jié)算制度。對符合規(guī)定采取“以物抵款”、“以貨抵款”的，企業(yè)應(yīng)作為銷售處理，依法納稅，并據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。對采用“以物易物”的，買賣雙方應(yīng)按國家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，其中易出物按同類貨物的市場價(jià)格轉(zhuǎn)作銷售收入，依法納稅；易進(jìn)物作為企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)處理。




 第六章 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間經(jīng)營往來的監(jiān)督





 第二十六條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來、債權(quán)、債務(wù)、收入和費(fèi)用以及管理機(jī)構(gòu)和人員要堅(jiān)持分帳管理、獨(dú)立核算。企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)成果，要建立必要的報(bào)表報(bào)告制度。



 第二十七條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料供應(yīng)、商品銷售、勞務(wù)提供等活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，不得自行提高原材料進(jìn)價(jià)、壓低商品銷售價(jià)格。



 第二十八條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，要堅(jiān)持有償使用原則，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期貸款利率。




 第七章 利潤分配的監(jiān)督





 第二十九條 企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后，應(yīng)按主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定提取任意盈余公積金和公益金，但提取的公益金不得大于企業(yè)提取的盈余公積金。



 第三十條 企業(yè)提取的公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用或用于其他消費(fèi)性支出。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，不得提取公益金。



 第三十一條 企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛帳損失，需要核銷盈余公積金、資本公積金以及實(shí)收資本的，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。



 第三十二條 企業(yè)用公積金轉(zhuǎn)增資本金以及未分配利潤的分配，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。




 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督





 第三十三條 企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)重大事項(xiàng)必須在財(cái)務(wù)狀況說明書中予以披露。



 第三十四條 企業(yè)年度決算報(bào)表必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同注冊會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企業(yè)年度決算時(shí)應(yīng)以注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，但不得以注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)代替報(bào)表審批。



 第三十五條 對已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度決算報(bào)表，主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)決算報(bào)表的真實(shí)合法性進(jìn)行抽查。




 第九章 附則



 第三十六條 本實(shí)施辦法適用于國有企業(yè)、國有獨(dú)資有限責(zé)任公司。國有出資額所占比例超過50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)，包括股份有限公司、有限責(zé)任公司和股份合作制企業(yè)比照執(zhí)行。



 第三十七條 本實(shí)施辦法由福建省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。



 第三十八條 本實(shí)施辦法自頒布之日起執(zhí)行。