• 【發(fā)布單位】北京市地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號】京地稅法[1996]594號
• 【發(fā)布日期】1996-12-24
• 【生效日期】1996-12-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于所轄的納稅人在辦稅過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)義務(wù)的公告

北京市地方稅務(wù)局
關(guān)于所轄的納稅人在辦稅過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)義務(wù)的公告

(京地稅法[1996]594號)





各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室，直屬單位：



 隨著我市稅收征管改革的不斷深入和推進，納稅服務(wù)工作愈來愈顯示它的重要性，它包括規(guī)范的征管手段和科學(xué)有效的管理方法以及公開的辦稅制度，使納稅人依法享受到納稅服務(wù)的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)有向納稅人提供納稅服務(wù)的義務(wù)。為此，市局根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定和我市地方稅收征管改革方案的有關(guān)要求，經(jīng)過認真研究，于1997年1月在《北京地方稅務(wù)公報》公布了“我市地方稅務(wù)機關(guān)所轄的納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應(yīng)享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)”的公告。它體現(xiàn)了征納雙方的法律責(zé)任是平等的，法律關(guān)系是清淅的，目的在于通過稅務(wù)機關(guān)“增強服務(wù)意識、規(guī)范服務(wù)行為，提高服務(wù)水平”，通過對納稅人經(jīng)常而有效的宣傳、教育、輔導(dǎo)、引導(dǎo)、幫助、鞭策等多種方式方法，最大限度地維護納稅人的合法權(quán)利，滿足納稅人的合法期望，促進廣大納稅人能夠及時、正確地辦理納稅事項，全面自覺履行納稅義務(wù)。



 為使本市地稅機關(guān)所轄的納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)能夠得以如期實現(xiàn)，市局明確要求如下：



 一、要認真組織全體地稅干部認真學(xué)習(xí)《北京地方稅務(wù)公報》97年第1期刊登的“關(guān)于本市地稅機關(guān)所轄的納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應(yīng)享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)”一文，要充分認識到這是本市地稅機關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，提高服務(wù)意識，規(guī)范納稅服務(wù)所采取的一個重要舉措，同時也是本市地稅機關(guān)在規(guī)范納稅服務(wù)方面向廣大納稅人的公開承諾。是我市地稅機關(guān)公開辦稅制度的又一個重要內(nèi)容。



 二、要廣泛宣傳“關(guān)于我市地稅機關(guān)所轄的納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應(yīng)享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)”，要在公開的場合進行張榜公布，使廣大納稅人能夠了解到他們在辦稅手續(xù)過程中應(yīng)享有的權(quán)利，使各級稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部都能夠知道應(yīng)盡的義務(wù)，真正使納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)能夠得以落實和保證。



 三、要通過納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)的公布，提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)水平，包括提高服務(wù)技能，稅務(wù)機關(guān)要擺正自己與納稅人的關(guān)系，堅持征管改革要立足于基礎(chǔ)，立足于整體，立足于長遠的要求，真正把納稅服務(wù)工作落到實處，要結(jié)合市局陸續(xù)下發(fā)的有關(guān)進一步規(guī)范并加強納稅服務(wù)工作的要求，規(guī)范行政執(zhí)法行為，維護稅法尊嚴，真正實現(xiàn)征納雙方法律關(guān)系的平等。



 四、要通過對“我市地稅機關(guān)所轄的納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)”的公布，達到納稅人的各種權(quán)利和合法期望能夠?qū)崿F(xiàn)，即禮貌和體諒、執(zhí)法公平、答復(fù)時間、隱私和保密、上訴和復(fù)議等，大膽要求稅務(wù)部門要對期行動嚴格負責(zé)，并接受納稅人的全面監(jiān)督，以確保征管改革各項任務(wù)順利完成。



 五、各單位在保證和落實納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)時，要結(jié)合實際情況，提出具體的落實意見并付諸實施，對工作中出現(xiàn)的一些突出問題或難點問題，請及時向市局反映。



 附件：1、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于所轄的納稅人在辦稅過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)義務(wù)的公告》

 2、《關(guān)于我市地方稅務(wù)機關(guān)所轄的納稅人在辦稅過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)義務(wù)的公告的說明》



 一九九六年十二月二十四日



 關(guān)于所轄納稅人在辦稅過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)義務(wù)的公告

 納稅指南［1997］年第1號



 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家有關(guān)法律的規(guī)定，為保護納稅人在辦稅過程中的合法權(quán)益，北京市地方稅務(wù)局所屬各級各類稅務(wù)機關(guān)將按照“增強服務(wù)意識、規(guī)范服務(wù)行為、提高服務(wù)水平”的總要求，將納稅服務(wù)工作做為行政執(zhí)法行為的重要組成部分，認真做好。為得到廣大納稅人的配合與監(jiān)督，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

 一、北京市地方稅務(wù)機關(guān)所轄的各類納稅人在與主管稅務(wù)機關(guān)辦理各種納稅事項的過程中，享有以下權(quán)利：

 1．有了解稅法和獲取辦稅信息的權(quán)利；

 2．有在辦稅過程中受到尊重和熱情接待的權(quán)利；

 3．有要求稅務(wù)機關(guān)在依法辦稅的前提下節(jié)省納稅時間和經(jīng)費的權(quán)利；

 4．有保護自身利益不受侵害的權(quán)利；

 5．有及時取得納稅必需的各類文書及經(jīng)營發(fā)票的權(quán)利；

 6，有監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行政的權(quán)利；

 7．有要求稅務(wù)機關(guān)對法定事項進行保密的權(quán)利；

 8．有對稅務(wù)爭議依法提起行政復(fù)議和訴訟的權(quán)利；

 9．有因受到稅務(wù)機關(guān)及其工作人員造成名譽和利益損失而要求法定賠償?shù)臋?quán)利；

 10．有因稅務(wù)行政處罰而要求事先說明處罰情節(jié)、依據(jù)和要求稅務(wù)機關(guān)舉行聽證的權(quán)利。

 二、北京市各級各類地方稅務(wù)機關(guān)在接受納稅人辦理各種納稅事項提供納稅服務(wù)的過程中，應(yīng)盡以下相應(yīng)的義務(wù)：

 1．有法規(guī)送達、稅法宣傳和詳盡輔導(dǎo)辦稅手續(xù)的義務(wù)；

 2．有正確執(zhí)行國家稅法的義務(wù)；

 3．有在辦稅過程中文明執(zhí)法、禮貌待人的義務(wù)；

 4．有在正確辦稅的前提下節(jié)省納稅人時間和經(jīng)費的義務(wù)；

 5．有保證供應(yīng)納稅人辦稅和正當(dāng)經(jīng)營所需各類文書和發(fā)票的義務(wù)；

 6．有接受納稅人監(jiān)督的義務(wù)；

 7．有依法為納稅人保密的義務(wù)；

 8．有糾正錯誤和依法賠償納稅人損失的義務(wù)；

 9．有應(yīng)納稅人申請辦理行政復(fù)議的義務(wù)；

 10．有在進行較大數(shù)額的稅務(wù)處罰之前向納稅人說明情節(jié)、依據(jù)和應(yīng)納稅人要求舉辦聽證的義務(wù)；

 11．有除按國家統(tǒng)一規(guī)定收取的工本費以外向納稅人提供無償服務(wù)的義務(wù)。

 三、國家稅法和相關(guān)法律所規(guī)定的納稅人與稅務(wù)機關(guān)雙方應(yīng)遵守的其它各項權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)與本公告所列內(nèi)容同時執(zhí)行。

 四、本公告所列各項權(quán)利、義務(wù)的未盡事宜，按照北京市地方稅務(wù)局有關(guān)納稅服務(wù)工作的各項具體規(guī)定執(zhí)行。我市地稅機關(guān)有義務(wù)以“納稅指南”的方式陸續(xù)告知納稅人。

 五、為保證本公告所列各項權(quán)利義務(wù)的如期實現(xiàn)，北京市地方稅務(wù)局將定期以不同方式征求納稅人的期望和滿意度。屆時，請廣大納稅人積極參與。北京市地稅局將對支持稅務(wù)機關(guān)落實本公告做出突出貢獻的納稅人給予表彰和獎勵。

 六、本公告自發(fā)布之日起生效。我市各級地方稅務(wù)機關(guān)和全體地稅工作人員將對公告的各項內(nèi)容負有直接責(zé)任，并接受廣大納稅人的監(jiān)督。

 市局監(jiān)督電話：監(jiān)察室64019652、法制處64019650

 特此公告



 北京市地方稅務(wù)局

 一九九七年一月一日





 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于所轄納稅人在辦稅過程中的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)義務(wù)的公告的說明



 《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）明確將納稅人的權(quán)利與義務(wù)和稅務(wù)部門的權(quán)利與義務(wù)同等對待，征納雙方的法律責(zé)任進一步明確，既便于稅務(wù)機關(guān)公正執(zhí)法，也便于納稅人用法律武器來捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益?，F(xiàn)根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合北京地方稅務(wù)系統(tǒng)征管工作的實際情況，就我市地方稅務(wù)機關(guān)所轄的納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中享有的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)為維護這些權(quán)利應(yīng)盡的義務(wù)進行了公告，現(xiàn)將“公告”有關(guān)內(nèi)容說明如下：

 一、納稅人的權(quán)利

 本“公告”所指的權(quán)利，是指納稅人在辦理納稅手續(xù)過程中應(yīng)享有的權(quán)利，也是納稅人所特有的權(quán)利，是與納稅人的義務(wù)相對應(yīng)的，它體現(xiàn)征納雙方法律關(guān)系是平等的，而且這種法律關(guān)系是清晰的，目的在于促進納稅人正確、及時履行納稅義務(wù)，提高納稅意識。

 （一）了解稅法和獲取信息的權(quán)利

 1、納稅人有權(quán)知道根據(jù)什么法律規(guī)定被課征哪些稅種？對納稅過程中的疑難問題，有向稅務(wù)機關(guān)及其工作人員咨詢稅法的具體規(guī)定和辦理納稅程序的權(quán)利。

 2、有要求稅務(wù)機關(guān)詳盡輔導(dǎo)辦稅手續(xù)的權(quán)利，它包括辦理稅務(wù)登記、納稅申報、繳納稅款的程序、關(guān)于帳簿憑證的管理，購領(lǐng)發(fā)票等其它稅務(wù)登記的手續(xù)、程序、方法等。

 3、有向稅務(wù)機關(guān)取得有關(guān)稅法宣傳材料的權(quán)利，要求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)稅收方面的信息。

 （二）在辦稅過程中，有受到尊重和熱情接待的權(quán)利

 納稅人在履行納稅義務(wù)時，有要求受到稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的尊重、禮貌體諒和熱情服務(wù)的權(quán)利。要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高水準的服務(wù)。

 （三）有要求稅務(wù)機關(guān)節(jié)省納稅時間和節(jié)約經(jīng)費的權(quán)利

 在市場經(jīng)濟的條件下，“時間就是金錢，效率就是生命”，因此，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)盡可能的節(jié)約辦理納稅的時間，節(jié)約或盡可能減少辦稅經(jīng)費。

 （四）有保護自身利益不受侵害的權(quán)利

 納稅人有權(quán)只繳稅法要求繳的稅款，對于未按稅法規(guī)定超過應(yīng)繳數(shù)額的稅款或稅務(wù)機關(guān)未開完稅票證的，納稅人有權(quán)拒絕繳納。對于超過應(yīng)繳納數(shù)額稅款的，可以先繳納后再申請行政復(fù)議或訴訟。

 （五）有取得保證納稅需要的法律文書和依法取得正當(dāng)維護經(jīng)營所需發(fā)票的權(quán)利

 發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動中，所開具、收取的收付款憑證。它是稅務(wù)機關(guān)控制稅源，正確計算征收稅款的依據(jù)。因此，納稅人有權(quán)要求取得維護依法正當(dāng)經(jīng)營所需票表供應(yīng)及其它一些法律文書的權(quán)利。

 （六）有監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行政的權(quán)利

 按稅法規(guī)定，納稅人有權(quán)得到稅務(wù)部門的幫助，要求稅務(wù)機關(guān)公平執(zhí)法，以獲得納稅人應(yīng)享有的稅收減免和扣除，合法的減少應(yīng)納稅額，依法享受或申請減、免、緩、退稅款的權(quán)利。另外，稅法還規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗拒原因不能按期申報納稅的，有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期繳納的申請，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準后，可以延期繳納。納稅人多繳納稅款即繳納多于應(yīng)繳稅款的，有權(quán)從稅款繳納之日起，三年內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。同時納稅人還有揭發(fā)稅務(wù)人員索賄、受賄和徇私舞弊的權(quán)利。

 （七）對納稅過程中的爭議有依法提起復(fù)議和訴訟的權(quán)利

 稅法規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議及他們對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定與強制執(zhí)行措施不服的，有向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議的權(quán)利。納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的行政爭議經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議仍不能解決時，不服稅務(wù)機關(guān)具體行政行為的納稅人，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴?！墩鞴芊ā愤€規(guī)定，“當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴?！钡珡?fù)議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。

 （八）有受到由稅務(wù)機關(guān)或工作人員造成名譽和利益的損失要求賠償?shù)臋?quán)利

 （九）根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的行政處罰有要求先說明處罰情節(jié)和處罰法律依據(jù)以及要求舉行聽證的權(quán)利，當(dāng)事人要求聽證的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

 二、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)：

 按照我市地方稅收征管改革方案“增強服務(wù)意識，規(guī)范服務(wù)行為，提高服務(wù)水平”的總體要求，通過對納稅人進行經(jīng)常而有效的宣傳，教育、輔導(dǎo)、引導(dǎo)、幫助、鞭策等多種方式方法，最大限度地維護納稅人的合法權(quán)利，滿足納稅人的合法期望，促進納稅人能夠及時、正確地辦理納稅事項，全面自覺地履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)有向納稅人提供納稅服務(wù)的義務(wù)。具體是：

 （一）有宣傳稅法和詳盡輔導(dǎo)辦稅手續(xù)的義務(wù)

 北京地方稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳的主渠道是《北京地方稅務(wù)公報》，是地方稅收法律送達制度的主體；通過廣播、電視、報紙等新聞媒介，向社會廣泛宣傳稅法，使納稅人及時了解掌握稅收政策；定期開展稅法宣傳月（日）活動，為納稅人發(fā)放單頁的宣傳材料；在本市主要交通路口設(shè)置《北京地方稅務(wù)公告》欄，向納稅人介紹稅法常識、納稅須知等。納稅輔導(dǎo)主要包括辦理稅務(wù)登記、稅收政策、納稅核定、退稅和減免稅手續(xù)、應(yīng)納稅款的計算、納稅申報表的填報、納稅繳款書的使用填開、發(fā)票管理等。總之，北京地方稅務(wù)機關(guān)將通過稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、辦稅培訓(xùn)、稅法咨詢等多種形式，保證納稅人及時了解稅法和獲取有關(guān)信息的權(quán)利得以實現(xiàn)。

 （二）在辦稅過程中有文明執(zhí)法、禮貌待人的義務(wù)

 在辦稅過程中，稅務(wù)機關(guān)要向納稅人提供高水準的納稅服務(wù)，做到文明禮貌、熱情周到，維護文明用語和服務(wù)忌語。為納稅人依法自覺納稅提供規(guī)范的、全面的、有效的納稅服務(wù)。

 （三）有為納稅人節(jié)約辦稅時間和經(jīng)費的義務(wù)

 在辦稅過程中，稅務(wù)機關(guān)要不斷提高辦事效率，在努力降低征稅成本的同時，注意簡化內(nèi)外工作程序、手續(xù)、節(jié)省納稅人辦稅的時間與經(jīng)費。

 （四）有依法提供和保證辦稅所需的票、表和法律文書的義務(wù)

 票表供應(yīng)是向納稅人提供各種表、證、冊、卡，以滿足納稅人日常辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報等納稅事項的需要。主要包括辦理稅務(wù)登記所用的稅務(wù)登記正副本、進行納稅申報所用的各種申報表、進行業(yè)務(wù)經(jīng)營所用的各種發(fā)票以及其它一些法律文書。票表供應(yīng)除辦理稅務(wù)登記和發(fā)票收取一定的工本費外，其余均不得收取任何費用。

 （五）有正確執(zhí)法的義務(wù)

 1、不能濫用權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)只能在法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，以法律規(guī)定的程序和允許的方式行使權(quán)利?！墩鞴芊ā芬?guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征、或者減稅、免稅、退稅、補稅的，除依法撤消其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

 2、稅務(wù)機關(guān)不能將享有的權(quán)利隨意轉(zhuǎn)讓和放棄。隨意停征、少征應(yīng)征稅款，放棄、轉(zhuǎn)讓征稅權(quán)利是嚴重的失職和違法。

 3、稅務(wù)機關(guān)不能利用享有的權(quán)利牟取非法和不正當(dāng)利益。依法征稅是稅務(wù)機關(guān)的基本職責(zé)，是一種強制的義務(wù)。

 （六）有保密的義務(wù)

 《征管法》規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密?！薄叭魏螁挝缓蛡€人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵”。納稅人提供給稅務(wù)機關(guān)用于稅收征管的一切信息資料，只能用于稅收征管，不能用于其它目的。

 （七）有糾正錯誤和依法賠償損失的義務(wù)

 為保證納稅人的合法權(quán)益不受損失，稅務(wù)機關(guān)如果在稅收征納過程中濫用權(quán)利或?qū)嵤┚唧w行為不當(dāng)，侵犯了納稅人的合法利益并給納稅人造成損失的，稅務(wù)機關(guān)有承擔(dān)賠償損失的義務(wù)。賠償損失的具體方式是：撤消或變更原具體行政行為，返還扣押、查封的商品、財物和財產(chǎn)，并為納稅人恢復(fù)名譽、賠償損失。

 （八）有行政復(fù)議的義務(wù)

 在辦稅的過程中，納稅人依法進行稅務(wù)登記、申請減免稅、申請延期納稅時，受到稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的阻撓而難以實現(xiàn)的，或納稅人的合法權(quán)益因稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政行為不當(dāng)或違法而受到損害的，以及在辦稅過程中的行政爭議，納稅人要求行政復(fù)議的，稅務(wù)機關(guān)有行政復(fù)議的義務(wù)。

 （九）根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定：“行政機關(guān)做出停產(chǎn)、停業(yè)、吊銷許可證、執(zhí)照或者較大數(shù)額罰款等行政決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。當(dāng)事人要求聽證的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證?！?
 （十）有除按國家統(tǒng)一規(guī)定收取的工本費以外向納稅人提供無償服務(wù)的義務(wù)。