• 【發(fā)布單位】80608
• 【發(fā)布文號(hào)】大政發(fā)[1996]11號(hào)
• 【發(fā)布日期】1996-01-23
• 【生效日期】1996-01-23
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī)

大連市境外投資財(cái)政管理辦法

 大連市境外投資財(cái)政管理辦法
 
（大政發(fā)（1996）11號(hào)1996年1月23日）
 第一章 總則





 第一條 為了加強(qiáng)大連市境外投資的財(cái)政管理與監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。



 第二條 境外投資是指投資者以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)股票等有價(jià)證券在國(guó)外或香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)（以下統(tǒng)稱(chēng)境外）投資設(shè)立獨(dú)資、合資、合作企業(yè)等投資行為。



 第三條 凡在大連市轄區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記進(jìn)行境外投資的企、事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外投資者），均應(yīng)執(zhí)行本辦法。



 第四條 境外投資者應(yīng)根據(jù)本辦法及所屬境外企業(yè)駐在國(guó)或地區(qū)的法律規(guī)定，建立健全本單位境外投資的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，并協(xié)助獨(dú)資和控股的境外企業(yè)建立健全其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算制度。



 第五條 市財(cái)政局是境外投資財(cái)政管理工作的財(cái)政主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)制定本市境外投資的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)其執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督、檢查。




 第二章 財(cái)政登記





 第六條 境外投資者必須在履行境外投資義務(wù)后兩個(gè)月內(nèi)，將境外企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（經(jīng)營(yíng)許可證）、合同、章程、可行性報(bào)告、產(chǎn)權(quán)委托書(shū)等文件和境外有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的注冊(cè)登記證明，提交財(cái)政主管機(jī)關(guān)，據(jù)此辦理財(cái)政登記，并建立財(cái)政關(guān)系。



 第七條 境外企業(yè)發(fā)生撤資或追加資本投入時(shí)，境外投資者應(yīng)在履行法定手續(xù)后，向財(cái)政主管機(jī)關(guān)辦理變更或注銷(xiāo)財(cái)政登記。



 第八條 境外投資者所屬的境外企業(yè)必須為有限責(zé)任形式，并按規(guī)定履行各項(xiàng)權(quán)力義務(wù)、承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

 境外投資者應(yīng)派專(zhuān)人負(fù)責(zé)或參與境外企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。其派駐的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)財(cái)政主管機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)考核，并取得相應(yīng)的任職資格。




 第三章 境外投資收益管理





 第九條 境外投資收益是指投資者在境外投資過(guò)程中所獲得的各項(xiàng)凈收益，具體包括：

 （一）境外企業(yè)依法分配給投資單位的利潤(rùn)；投資到期收回或轉(zhuǎn)讓資本取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額；按權(quán)益法核算的股權(quán)投資在所屬境外企業(yè)增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額；

 （二）境外企業(yè)支付給內(nèi)派人員的各種工資和獎(jiǎng)勵(lì)與內(nèi)派人員實(shí)得數(shù)額的差額，即內(nèi)派人員工資差額收入；

 （三）源于未以境外企業(yè)名義購(gòu)置或?qū)ｍ?xiàng)存儲(chǔ)應(yīng)屬于境外投資者的境外其他資產(chǎn)所獲得的各項(xiàng)凈收益；

 （四）購(gòu)買(mǎi)境外經(jīng)濟(jì)組織股票等有價(jià)證券所獲得的股息、紅利；

 （五）財(cái)政主管機(jī)關(guān)規(guī)定的其他收入。



 第十條 境外投資者實(shí)現(xiàn)的境外投資收益，應(yīng)在境外企業(yè)分配利潤(rùn)后的30天內(nèi)調(diào)回國(guó)內(nèi)。并按照下列規(guī)定處理：

 （一）屬于政府或政府撥款的事業(yè)單位投資取得的，境外投資者按收益總額的15％至30％比例上繳財(cái)政主管機(jī)關(guān)；

 （二）屬于企業(yè)或自收自支的事業(yè)單位投資取得的，并入投資者的利潤(rùn)總額，按照有關(guān)規(guī)定納稅或進(jìn)行分配和使用；

 （三）境外投資者收到境外企業(yè)以實(shí)物充抵應(yīng)調(diào)回國(guó)內(nèi)的投資收益，在境外投資者會(huì)計(jì)年度終了前未變現(xiàn)的，應(yīng)按進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)核定的價(jià)值確定當(dāng)期境外投資收益金額，實(shí)際發(fā)生的差額部分可在變現(xiàn)年度內(nèi)調(diào)整。



 第十一條 境外企業(yè)暫不分配利潤(rùn)或因虧損無(wú)法分配利潤(rùn)時(shí)，境外投資者應(yīng)將本辦法第九條第（二）、（三）、（五）項(xiàng)規(guī)定收入于境外企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了后30天內(nèi)調(diào)回國(guó)內(nèi)，不得超期結(jié)存于境外。



 第十二條 境外投資者不得因其境外企業(yè)發(fā)生虧損而減少應(yīng)繳財(cái)政的利潤(rùn)（境外投資收益）；企業(yè)不得因其境外企業(yè)發(fā)生虧損而減少本辦法第九條第（二）、（三）、（五）項(xiàng)規(guī)定所得。



 第十三條 境外投資者不得將與境外企業(yè)發(fā)生的貿(mào)易、勞務(wù)等營(yíng)業(yè)性收入混同于境外投資收益，也不得要求境外企業(yè)承擔(dān)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。



 第十四條 境外投資者或國(guó)內(nèi)其他單位委托境外企業(yè)代存代管的資產(chǎn)，在按代存代管協(xié)議或合同管理時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用由托管單位負(fù)擔(dān)。



 第十五條 任何單位或個(gè)人無(wú)權(quán)截留、挪用境外投資收益。當(dāng)境外投資者擁有兩個(gè)以上境外企業(yè)時(shí)，不得以其中一個(gè)境外企業(yè)收益彌補(bǔ)另一個(gè)境外企業(yè)的虧損。



 第十六條 境外投資者調(diào)回國(guó)內(nèi)的投資收益，必須是可自由兌換的外幣。




 第四章 境外投資的核算與財(cái)務(wù)報(bào)告





 第十七條 境外投資者應(yīng)按中華人民共和國(guó)《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反映因境外投資所引起的收益的變動(dòng)。



 第十八條 境外投資者應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分與所屬境外企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)，各自承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核算時(shí)依據(jù)的所有文件資料必須譯成中文。



 第十九條 境外投資者必須要求所屬獨(dú)資和控股的境外企業(yè)對(duì)一切財(cái)務(wù)往來(lái)和現(xiàn)金收支實(shí)行“聯(lián)簽”制度，所有會(huì)計(jì)憑證除經(jīng)辦人簽字外，必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人或者被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字。



 第二十條 境外投資者必須要求所屬獨(dú)資和控股的境外企業(yè)建立和完善帳戶(hù)管理制度，在資信可靠的銀行開(kāi)設(shè)帳戶(hù)，并將開(kāi)設(shè)帳戶(hù)（或取消、變更）的情況報(bào)送財(cái)政主管機(jī)關(guān)備案。境外企業(yè)開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)不得轉(zhuǎn)借個(gè)人或者其他單位使用。



 第二十一條 境外投資者要會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)連續(xù)三年發(fā)生虧損或者發(fā)生嚴(yán)重虧損的獨(dú)資或控股的境外企業(yè)進(jìn)行檢查，并根據(jù)情況采取相應(yīng)措施；其他企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查。



 第二十二條 境外投資者應(yīng)要求所屬獨(dú)資和控股的境外企業(yè)建立財(cái)會(huì)審計(jì)制度。境外企業(yè)的中方財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制交接清單、辦理交接手續(xù)。交接清單應(yīng)有交接雙方和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者被授權(quán)負(fù)責(zé)人簽字。



 第二十三條 境外投資者是督促境外企業(yè)及時(shí)報(bào)送經(jīng)企業(yè)所在國(guó)或地區(qū)法定機(jī)構(gòu)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并按規(guī)定向財(cái)政主管機(jī)關(guān)報(bào)送境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告。

 境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，其中年度會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求報(bào)的其他有關(guān)文件。



 第二十四條 境外投資者向財(cái)政主管機(jī)關(guān)報(bào)送境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

 （一）境外企業(yè)會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)決算及企業(yè)所在國(guó)或地區(qū)法定機(jī)構(gòu)出具的查帳報(bào)告和有關(guān)附表；

 （二）境外投資者和境外企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理需要自行制定或與其他企業(yè)、組織、個(gè)人簽署的一切可能影響境外資產(chǎn)和境外投資收益增減變化的文件、協(xié)議等副本或影印件的中文譯本。



 第二十五條 境外投資者應(yīng)于其境外企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)，將境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送財(cái)政主管機(jī)關(guān)審核；并持財(cái)政主管機(jī)關(guān)出具的境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告審批證明，到有關(guān)部門(mén)辦理年檢。




 第五章 罰則





 第二十六條 境外投資者違反本辦法，有下列行為之一的，由財(cái)政主管機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處以2萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下的罰款：

 （一）不按規(guī)定辦理財(cái)政登記的；

 （二）不按規(guī)定報(bào)送境外投資財(cái)務(wù)報(bào)告的；

 （三）不按規(guī)定將境外投資收益調(diào)回國(guó)內(nèi)的；

 （四）不按規(guī)定上繳財(cái)政利潤(rùn)的。



 第二十七條 對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失或影響投資者納稅繳利的責(zé)任者，財(cái)政主管機(jī)關(guān)應(yīng)建議有關(guān)部門(mén)給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。



 第二十八條 境外投資者對(duì)財(cái)政主管機(jī)關(guān)的行政處罰決定不服的，可依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院提起訴訟；逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或不提起訴訟的，財(cái)政主管機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。




 第六章 附則



 第二十九條 本辦法由大連市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。



 第三十條 大連市機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位在境外設(shè)立的辦事處、代表處等均應(yīng)參照本辦法執(zhí)行。



 第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。