• 【發(fā)布單位】云南省
• 【發(fā)布文號(hào)】云南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第32號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-12-02
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)務(wù)院法制辦公室
• 【所屬類別】地方法規(guī)

云南省內(nèi)部審計(jì)條例

云南省內(nèi)部審計(jì)條例
 
（2005年12月2日云南省第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過 2005年12月2日云南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第32號(hào)公布 自2006年1月1日起施行）






第一章 總則




第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。




第二條 本條例所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。




第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)的下列單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作：



 （一）使用、管理財(cái)政撥款和其他財(cái)政性資金、基金，社會(huì)性公共基金的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織；



 （二）銀行、保險(xiǎn)、證券等國(guó)有及國(guó)有控股金融機(jī)構(gòu)；



 （三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)；



 （四）上市公司；



 （五）法律、法規(guī)規(guī)定需要開展內(nèi)部審計(jì)工作的其他單位。




第四條 內(nèi)部審計(jì)工作遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。



 內(nèi)部審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、獎(jiǎng)懲、任免所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)之一。




第五條 任何單位和個(gè)人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員依法實(shí)施審計(jì)，不得打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員。




第六條 省人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全省內(nèi)部審計(jì)工作。州（市）、縣（市、區(qū)）人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。




第七條 縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門、單位對(duì)在內(nèi)部審計(jì)工作中做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。




第二章 機(jī)構(gòu)和人員




第八條 國(guó)有及國(guó)有控股金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有及國(guó)有控股大中型企業(yè)、上市公司等法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其他單位可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員，也可以聘請(qǐng)專家參與內(nèi)部審計(jì)工作，或者委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)。




第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。



 單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。




第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并有權(quán)定期接受法律知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。




第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，客觀公正，廉潔奉公，不得隱瞞審計(jì)中查出的問題，不得出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。




第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位（人員）或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。




第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)相分離。



 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，不得從事其他可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。




第十四條 開展內(nèi)部審計(jì)工作及業(yè)務(wù)培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。




第三章 職責(zé)和權(quán)限




第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：



 （一）審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；



 （二）審計(jì)對(duì)外投資；



 （三）審計(jì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和審簽基本建設(shè)工程的概算、預(yù)算、決算等事項(xiàng)；



 （四）審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益；



 （五）審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同；



 （六）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度；



 （七）評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；



 （八）審計(jì)所屬單位有關(guān)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；



 （九）審計(jì)、審計(jì)調(diào)查單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)；



 （十）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。




第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員具有下列權(quán)限：



 （一）要求被審計(jì)單位提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況及決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他相關(guān)文件資料；



 （二）參加或者列席本單位及其所屬機(jī)構(gòu)召開的有關(guān)投資、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議；



 （三）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)資料、文件、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)，對(duì)與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的實(shí)物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查；



 （四）對(duì)與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；



 （五）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為提出處理建議，對(duì)正在違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為及時(shí)報(bào)告單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人予以制止；



 （六）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資料，經(jīng)單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以封存；



 （七）對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)人員違反財(cái)政、財(cái)務(wù)收支法規(guī)的行為，經(jīng)單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，責(zé)令改正、調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目；



 （八）對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，以及與違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為作斗爭(zhēng)有突出貢獻(xiàn)的，提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)建議。




第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)需要查詢被審計(jì)單位賬戶的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合查詢，并提供證明材料。




第四章 審計(jì)程序




第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。




第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。




第二十條 在開展內(nèi)部審計(jì)前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)制定項(xiàng)目審計(jì)方案，經(jīng)單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。




第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案編制審計(jì)通知書，并在開展審計(jì)前的3日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位。涉及個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)抄送被審計(jì)人員。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在開展審計(jì)前即時(shí)送達(dá)。




第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過程中可以采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)。




第二十三條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。



 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位（人員）的意見，被審計(jì)單位（人員）應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期視為無異議。



 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位（人員）的意見進(jìn)行復(fù)核，報(bào)單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人同意后下達(dá)審計(jì)決定。




第二十四條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)審計(jì)決定有異議的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位的權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人提出申訴。申訴期間不影響審計(jì)決定的執(zhí)行。單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到申訴申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。




第二十五條 審計(jì)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理審計(jì)資料，形成審計(jì)檔案。




第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要時(shí)開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)存在問題采取的整改措施及效果，并向單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。




第二十七條 未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的有關(guān)審計(jì)程序開展內(nèi)部審計(jì)工作。




第五章 法律責(zé)任




第二十八條 被審計(jì)單位（人員）違反本條例規(guī)定，拒絕接受或者不配合開展內(nèi)部審計(jì)工作，或者拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，由單位主要負(fù)責(zé)人責(zé)令改正；拒不改正的，依法對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或者行政處分。




第二十九條 被審計(jì)單位（人員）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料以及其他文件資料的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。




第三十條 打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，由所在單位或者上級(jí)主管單位、機(jī)關(guān)依法給予紀(jì)律處分或者行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。




第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員隱瞞審計(jì)中查出的問題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，縣級(jí)以上人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，并建議有關(guān)部門追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。




第六章 附則




第三十二條 本條例規(guī)定范圍以外的其他單位開展內(nèi)部審計(jì)工作，參照本條例執(zhí)行。




第三十三條 本條例自2006年1月1日起施行。