• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]76號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-05-09
• 【生效日期】2005-05-09
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]76號(hào))





各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?



 為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對(duì)加油站開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：?



 一、經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)按月進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。?



 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)進(jìn)行評(píng)估。?



 二、加油站增值稅納稅評(píng)估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購(gòu)進(jìn)信息，并利用購(gòu)、銷(xiāo)、存的邏輯關(guān)系，評(píng)估其申報(bào)信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷(xiāo)”。 按月開(kāi)展對(duì)加油站增值稅的納稅評(píng)估。為開(kāi)展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷(xiāo)評(píng)估軟件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)以進(jìn)控銷(xiāo)軟件）。?



 三、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評(píng)估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評(píng)估所屬期加油站購(gòu)油的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。?



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》中的“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”、“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”、“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”數(shù)據(jù)和《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》中“銷(xiāo)售金額（包括通過(guò)加油機(jī)和不通過(guò)加油機(jī)）”的本月合計(jì)數(shù)。?



 如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間順延。?



 四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷(xiāo)軟件系統(tǒng)對(duì)加油站的成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率、銷(xiāo)售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動(dòng)生成《納稅申報(bào)異常納稅人清單》（見(jiàn)附件2）。?



 （一）成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率：?



 成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率=（下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位專(zhuān)用發(fā)票金額合計(jì)÷評(píng)估所屬期加油站自行申報(bào)的自購(gòu)油金額合計(jì)）×100%?



 成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。?



 （二）銷(xiāo)售額差異率：?



 銷(xiāo)售額差異率=（評(píng)估所屬期測(cè)算的銷(xiāo)售額－評(píng)估所屬期申報(bào)的銷(xiāo)售額）÷評(píng)估所屬期申報(bào)的銷(xiāo)售額?



 評(píng)估所屬期測(cè)算的銷(xiāo)售額=（評(píng)估所屬期“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”+評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專(zhuān)用發(fā)票金額合計(jì)－評(píng)估所屬期“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”－ 評(píng)估所屬期“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”）÷（1－銷(xiāo)售毛利率）?



 銷(xiāo)售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。?



 （三）稅收負(fù)擔(dān)率：?



 稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%?



 稅收負(fù)擔(dān)率
<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。?>



 銷(xiāo)售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。



 五、評(píng)估軟件系統(tǒng)評(píng)定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。?



 （一）約談、舉證?



 1．與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：



 （1）評(píng)估期內(nèi)油價(jià)調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素； ?



 （2）成品油銷(xiāo)售數(shù)量情況；?



 （3）不同油品型號(hào)銷(xiāo)售收入情況； ?



 （4）自有車(chē)輛自用油情況；?



 （5）代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容； ?



 （6）成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說(shuō)明內(nèi)容；?



 （7）檢測(cè)用油情況； ?



 （8）當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)情況； ?



 （9）其他情況。?



 2．與加油站采購(gòu)人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：?



 （1）多渠道購(gòu)進(jìn)成品油情況；?



 （2）當(dāng)期成品油購(gòu)進(jìn)數(shù)量情況；?



 （3）其他情況。?



 （二）實(shí)地查驗(yàn)?



 經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：?



 1．通過(guò)查驗(yàn)銀行對(duì)帳單、采購(gòu)合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫(kù)單等，核實(shí)加油站實(shí)際購(gòu)進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致； ?



 2．采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號(hào)成品油的庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫(kù)存數(shù)量；?



 3．通過(guò)查驗(yàn)《加油機(jī)日銷(xiāo)售油品臺(tái)帳》和其他銷(xiāo)售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；?



 4．通過(guò)查驗(yàn)自有車(chē)輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；?



 5．通過(guò)查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。?



 對(duì)經(jīng)省級(jí)或地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。?



 六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)對(duì)加油站增值稅實(shí)施納稅評(píng)估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。?



 七、開(kāi)展加油站納稅評(píng)估工作，是總局探索對(duì)零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門(mén)要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展加油站增值稅納稅評(píng)估工作，各級(jí)信息中心要做好以進(jìn)控銷(xiāo)軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。?



 為及時(shí)掌握加油站增值稅納稅評(píng)估工作情況，各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評(píng)估情況表》（見(jiàn)附件3）報(bào)送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○五年五月九日