一、帳簿設(shè)立

（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿，其中總帳、日記帳必須采用訂本式。

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關(guān)認可的財會人員代為建帳和辦理帳務；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關(guān)認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣（市）以上國家稅務局批準，可以按照國家稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

（二）納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記帳的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計帳簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管國家稅務機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記帳的，應當在使用前將其記帳軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務機關(guān)備案。

二、記帳核算

（一）納稅人、扣繳義務人必須根據(jù)合法、有效憑證進行記帳核算；

（二）納稅人、扣繳義務人應當按照報送主管國家稅務機關(guān)備案的財務、會計制度或財務、會計處理辦法，真實、序時逐筆記帳核算；納稅人所使用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法與有關(guān)稅收方面的規(guī)定不一致時，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，進行會計核算，但在計算應納稅額時，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。

三、帳簿保管

（一）會計人員在年度結(jié)束后，應將各種帳簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。

（二）納稅人的帳簿（包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿）、會計憑證、報表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準后方可銷毀。

（三）帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

四、稅收證明管理

（一）實行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務的，應當向機構(gòu)所在地主管國家稅務機關(guān)提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時間，并提供稅務登記證或副本，由主管國家稅務機關(guān)審查核準后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。申請人應當按規(guī)定提供納稅擔?；蚶U納相當于應納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國家稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理，外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應當按規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務機關(guān)繳銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。

（二）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個人在本縣（市、區(qū)）內(nèi)（含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應持基層行政單位（村委會）出具的證明，到主管國家稅務機關(guān)申請辦理。

（三）納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應回購貨方索取其機構(gòu)所在地主管國家稅務機關(guān)開具的進貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

五、違反帳簿、憑證管理的法律責任

（一）納稅人有下列行為之一，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以兩千元以上一萬元以下的罰款：

未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送國家稅務機關(guān)備查的。

（二）扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務機關(guān)處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。