一、定義

稅收無差別待遇指一國政府給予本國境內(nèi)的外國人以等同于本國人的稅收待遇，不加歧視。

二、具體要求

稅收無差別待遇是國家間簽訂國際稅收協(xié)定中的一項(xiàng)特別規(guī)定條款，是處理國家間稅收分配關(guān)系的一條重要原則。其具體要求是締約國一方的公司或個人，在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收和有關(guān)條件，不能比締約國另一方的國內(nèi)公司或個人在相同情況下負(fù)擔(dān)的稅收和有關(guān)條件不同或更重。

稅收無差別待遇一般指以下4個方面：

（1）國籍無差別。即不能因?yàn)榧{稅人的國籍不同，而在稅收負(fù)擔(dān)上有差別。

（2）常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別。即締約國一方企業(yè)設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)高于締約國另一方從事同樣經(jīng)營活動的企業(yè)。

（3）支付無差別。即締約國一方在確定、計(jì)算本國企業(yè)利潤時，對其支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，應(yīng)與在相同條件下支付給本國居民一樣看待，都應(yīng)作為費(fèi)用進(jìn)行扣除，以保證不因支付對象居民身份不同而給予差別待遇。

（4）資本無差別。即締約國一方不能因本國某個企業(yè)的資本為對方國家的企業(yè)或個人所擁有或控制，而給予比本國其他企業(yè)不同或更重的稅收負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件。

另，實(shí)行稅收無差別待遇的稅種范圍，在經(jīng)合發(fā)范本和聯(lián)合國范本中均提出應(yīng)包括各種稅，但有些國家認(rèn)為只應(yīng)包括所得稅。