一、按商品流向分類

(一)進(jìn)口關(guān)稅

進(jìn)口關(guān)稅是指進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品進(jìn)入關(guān)境時，根據(jù)海關(guān)稅則向本國進(jìn)口商所征收的稅收。

(二)出口關(guān)稅

出口關(guān)稅是指出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商品所征收的稅收，由出口商交納。

(三)過境關(guān)稅

過境關(guān)稅又稱通過關(guān)稅。它是指一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。

當(dāng)今世界大多數(shù)國家實行獎勵出口和限制進(jìn)口政策，因此出口關(guān)稅減少，進(jìn)口關(guān)稅占據(jù)主要地位，大多數(shù)國家都不征收過境關(guān)稅。目前大多數(shù)國家在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費、印花費、登記費和統(tǒng)計費等。

二、按征稅目的分類

(一)財政關(guān)稅

財政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。對進(jìn)口商品征收財政關(guān)稅時，應(yīng)考慮三個條件：

1、征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無替代用品而必須從國外輸入的商品；

2、征稅的進(jìn)口貨物，在國內(nèi)必須有大量的消費；

3、關(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財政收入的目的。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和其他稅源的增加，財政關(guān)稅在財政收入中的重要性已相對降低，關(guān)稅收入在國家的財政收入中所占的比重普遍呈下降的趨勢。

(二)保護(hù)關(guān)稅

保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅稅率比財政關(guān)稅高，且隨著產(chǎn)品的加工程度而遞增，通常是以進(jìn)口商品納稅后的價格高出國內(nèi)同類產(chǎn)品價格為保護(hù)關(guān)稅的底線。但如果保護(hù)關(guān)稅超過此限過多，反而會影響被保護(hù)企業(yè)競爭力的提高。

(三)懲罰關(guān)稅或報復(fù)關(guān)稅

一國對別國因?qū)ζ溥M(jìn)行貿(mào)易歧視，違背協(xié)議，而對從其進(jìn)口的商品征收的進(jìn)口附加稅。

三、按關(guān)稅待遇分類

(一)普通關(guān)稅

普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。這種關(guān)稅稅率一般由進(jìn)口國自主制定，只要國內(nèi)外的條件不發(fā)生變化，則長期使用，稅率較高。

(二)優(yōu)惠關(guān)稅

1、含義

優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

2、目的

它一般是在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約的國家之間實施的，目的是增加簽約國之間的友好貿(mào)易往來，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作。

3、優(yōu)惠程度

優(yōu)惠關(guān)稅一般是互惠關(guān)稅，即簽訂優(yōu)惠協(xié)定的雙方互相給對方優(yōu)惠關(guān)稅待遇，但也有單向優(yōu)惠關(guān)稅，即給惠國只對受惠國給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇，而受惠國對給惠國不提供反向優(yōu)惠關(guān)稅待遇。

4、類別

(1)最惠國待遇關(guān)稅。

最惠國待遇關(guān)稅是指簽有最惠國待遇的締約國之間給予的關(guān)稅待遇。WTO成員之間實施的關(guān)稅是最惠國待遇關(guān)稅。其關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率。

(2)特定優(yōu)惠關(guān)稅。

特定優(yōu)惠關(guān)稅又稱特惠關(guān)稅，是指給予來自特定國家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。第二次世界大戰(zhàn)后，在國際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。它是1975年2月28日歐洲共同體(現(xiàn)為歐盟)與非洲、加勒比海與太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家(1999年增至71國)在多哥首都洛美簽訂的貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)協(xié)定。根據(jù)《洛美協(xié)定》，歐盟對來自這些發(fā)展中國家的一切工業(yè)品和94％的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅，而歐盟向這些國家的出口產(chǎn)品不享受反向的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

(3)普惠制關(guān)稅。1964年，在第一屆聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議通過上普惠制方案。

普惠制有三個基本原則：

①普遍性原則，指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；

②非歧視原則，指應(yīng)當(dāng)對所有發(fā)展中國家統(tǒng)一實施普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國家實施不同的方案；

③非互惠原則，指發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家的特別優(yōu)惠待遇，而不應(yīng)要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。自1971年起，普惠制以每十年為一個實施階段。

至1999年年底為止，總共有190個發(fā)展中國家或地區(qū)成為發(fā)達(dá)國家的普惠制受惠國。其關(guān)稅稅率低于最惠國待遇關(guān)稅稅率。在WTO中，為了照顧發(fā)展中國家成員貿(mào)易發(fā)展，普惠制作為例外被保留下來。

四、按常規(guī)與臨時劃分

(一)法定關(guān)稅

法定關(guān)稅是指在海關(guān)稅則上列出的進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅目的稅率。

(二)附加關(guān)稅

1、含義

附加關(guān)稅是指海關(guān)對進(jìn)出口商品在征收表列關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅。這種稅多發(fā)生在進(jìn)口方面。

2、目的

維護(hù)國內(nèi)市場供應(yīng)，防止出現(xiàn)資源性產(chǎn)品短缺，有時加征出口附加關(guān)稅。為防止外國商品傾銷和非法補(bǔ)貼，保持公平競爭，對歧視和違規(guī)進(jìn)行懲罰和應(yīng)對國際收支危機(jī)等，就加征進(jìn)口附加關(guān)稅。附加關(guān)稅通常是臨時性的，在實施目的達(dá)到以后就撤銷。

3、進(jìn)口附加稅類別

(1)反傾銷稅。反傾銷稅是指進(jìn)口國企業(yè)對出口商品采取低于國內(nèi)正常價格出口，對進(jìn)口國家相關(guān)企業(yè)構(gòu)成傷害和威脅，進(jìn)口國家可以征收反傾銷稅。

(2)反補(bǔ)貼稅。反補(bǔ)貼稅是指出口國家政府對出口產(chǎn)品進(jìn)行禁止性補(bǔ)貼，對進(jìn)口國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成傷害和威脅，進(jìn)口國家可以征收反補(bǔ)貼稅。

(3)報復(fù)關(guān)稅。

報復(fù)關(guān)稅是指對有歧視性待遇、違背貿(mào)易法規(guī)的國家征收的附加關(guān)稅，以對該國進(jìn)行報復(fù)。

為了保持公平競爭，WTO允許進(jìn)口成員根據(jù)《反傾銷協(xié)議》和《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。在WTO成員之間發(fā)生貿(mào)易爭端，上訴機(jī)構(gòu)作出裁決后，如敗訴成員拒絕接受裁決，則WTO可授權(quán)勝訴成員對敗訴成員進(jìn)行征收報復(fù)關(guān)稅等措施的報復(fù)。