一、公司概況

公司名稱：深圳市拓日新能源科技股份有限公司

證券代碼：002218

公司簡稱：拓日新能

發(fā)行數(shù)量（萬股）：4000

發(fā)行價格（元）：10.79

發(fā)行市盈率（倍）：29.97

保薦人：國信證券有限責任公司

律師：國浩律師集團（深圳）事務所

會計師：深圳大華天誠會計師事務所

核準日期：2008-01-24

二、上市問題

1、主體資格問題，無形資產(chǎn)出資比例超過規(guī)定上限；

2、稅務問題，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時的所得稅；

3、獨立性問題，租賃無產(chǎn)權(quán)證的廠房。

三、案例分析

1、主體資格問題，無形資產(chǎn)出資比例超過規(guī)定上限

2002年8月15日，深圳市拓日電子科技有限公司注冊登記成立，注冊資本為人民幣268萬元，法人股東京和鑫以現(xiàn)金人民幣100萬元作為出資，自然人股東陳五奎以其持有的太陽能多功能充電器、太陽能移動電話充電器、太陽能汽車蓄電池維護器和手提式太陽能發(fā)電機四項專有技術(shù)作價168萬元出資入股。

陳五奎用于出資的四項專有技術(shù)均系其個人所有的外觀設計專利，不存在權(quán)屬糾紛。陳五奎在過往的工作實踐中接觸過化工、磁材、橡膠、機械、電真空等專業(yè)學科，對跨行業(yè)技術(shù)銜接、多學科綜合分析有比較豐富的經(jīng)驗。1998年6月陳五奎調(diào)任深圳宇康太陽能有限公司臨時負責人，該公司系1988年引進美國克羅納有限公司太陽能生產(chǎn)線成立的合資公司，因為設備、工藝、市場等諸多原因，公司連續(xù)多年虧損，1998年11月停止營業(yè)并成立了清理小組處理廠房、舊設備和變電站。1999年1月，陳五奎配偶李粉莉投資的深圳市瑞磁微電機配件有限公司以25萬元人民幣的價格受讓了深圳宇康太陽能有限公司抵債給深圳經(jīng)濟特區(qū)發(fā)展（集團）公司的舊太陽能生產(chǎn)設備，陳五奎便投身于太陽能生產(chǎn)設備的構(gòu)造、研究及解剖，并對購買的廢舊設備進行填平補漏、修繕和改造，不斷進行太陽能電池片的生產(chǎn)試驗并取得成功。此后，陳五奎密切跟蹤了解國際太陽能電池最新技術(shù)突破和市場需求，并自行設計、申請了四項外觀設計專利，這四項專有技術(shù)的基本情況如下表：

上述四項專有技術(shù)經(jīng)深圳市科學技術(shù)局深科高認字2002第036號《出資入股高新技術(shù)成果認定書》認定該四項技術(shù)成果是高新技術(shù)，并經(jīng)深圳市中衡信資產(chǎn)評估有限公司深衡評（2002）039號《資產(chǎn)評估報告》評估價值為169萬元人民幣。2002年8月1日，京和鑫與陳五奎簽署《協(xié)議書》，同意陳五奎投資入股的四項專有技術(shù)作價168萬元，同日，陳五奎和京和鑫出具《承諾函》，同意股東陳五奎以技術(shù)成果作價出資，出資比例占注冊資本的62.69%，全體股東同意對公司注冊資本內(nèi)的債務承擔連帶責任；全體股東同意對高新技術(shù)作價出資共同提供擔保。上述出資情況經(jīng)深圳市永明會計師事務所有限責任公司深永驗字（2002）0412號《驗資報告書》驗證，各股東出資額及持股比例如下：

本公司設立之初，自然人股東陳五奎以四項專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資，占注冊資本的62.69%，超過1993年12月29日頒布的《公司法》第二十四條第二款“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%”的規(guī)定，但是根據(jù)深府辦[2001]82號文《深圳市工商行政管理局關(guān)于促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展若干注冊問題的暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，不再限制高新技術(shù)成果作價出資的比例，其出資比例占注冊資本的比例由出資各方協(xié)議約定，高新技術(shù)成果出資的比例超過注冊資本35%的，全體股東應當共同出具承擔企業(yè)債權(quán)債務連帶責任的書面承諾。為此，公司股東陳五奎和京和鑫在公司設立時已共同簽署承諾書，同意對公司債務承擔連帶責任。

發(fā)行人律師認為，深圳市拓日電子科技有限公司設立時無形資產(chǎn)出資超過注冊資本20%系根據(jù)深圳市人民政府當時生效的規(guī)范性文件設立，不完全符合其時生效的《公司法》的規(guī)定；在整體變更為股份有限公司時無形資產(chǎn)占發(fā)行人注冊資本的比例已低于20%，不會實質(zhì)性地損害深圳市拓日電子科技有限公司利益相關(guān)方的權(quán)利及/或權(quán)益，亦不會實質(zhì)性地損害發(fā)行人利益相關(guān)方的權(quán)利及/或權(quán)益，不會構(gòu)成本次發(fā)行上市的實質(zhì)性障礙。

2、稅務問題，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時的所得稅

本公司在2004年未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本時，陳五奎將其應分得利潤人民幣3,021,658元贈予奧欣太陽能轉(zhuǎn)增資本，京和鑫將其應分得利潤中的348,342元贈予奧欣太陽能轉(zhuǎn)增資本；2006年未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本時，陳五奎將其應分配利潤中的186萬元贈予京和鑫轉(zhuǎn)增資本、445萬元贈予奧欣太陽能轉(zhuǎn)增資本。

2008年1月11日，陳五奎就上述兩次利潤轉(zhuǎn)贈事宜向深圳市南山地方稅務局補繳個人所得稅人民幣1866331.60元，具體明細如下：

2008年1月11日，深圳市南山區(qū)地方稅務局出具了書面意見，證明“深圳市拓日新能源科技股份有限公司于2008年1月11日對陳五奎2004年的紅利3,021,658元、2006年的紅利6,310,000元補交了個人所得稅1,866,331.60元”。為防范和化解發(fā)行人被稅務機關(guān)處罰的風險，陳五奎于2008年1月13日作出承諾：“如有關(guān)部門就上述事項要求發(fā)行人承擔法律責任，本人愿意代發(fā)行人承擔相應法律責任并對發(fā)行人因此受到的損失給予補償”。

京和鑫作為企業(yè)所得稅的納稅義務人，應當根據(jù)企業(yè)稅收會計處理的有關(guān)規(guī)定自行申報繳納企業(yè)所得稅，本公司不負有扣繳義務。2008年1月13日，和瑞源（前身為京和鑫）作出承諾，“如有關(guān)部門就上述事項要求本公司補交稅款或承擔法律責任，本公司愿意按照有關(guān)部門的要求補繳稅款或承擔相應的法律責任?！卑l(fā)行人律師認為，陳五奎已補繳應繳個人所得稅稅款并承諾承擔發(fā)行人延遲履行扣繳義務所產(chǎn)生的所有法律責任，應不會構(gòu)成發(fā)行人本次發(fā)行上市的實質(zhì)性障礙。

3、獨立性問題，租賃無產(chǎn)權(quán)證的廠房

資產(chǎn)獨立是獨立性中比較重要的一個標準，受到證監(jiān)會的特別關(guān)注。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，與擬上市公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)，均應納入上市公司的體系之內(nèi)，且該等權(quán)屬應當完整。對于擬上市公司自有或租賃的土地房產(chǎn)，同樣應當具有完整的權(quán)利屬性。此類不動產(chǎn)通常直接影響擬上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營，如出現(xiàn)無法取得產(chǎn)權(quán)證書或權(quán)屬不明等瑕疵，應當盡快進行解決，解決思路主要如下：

1、由擬上市公司或出租方向相關(guān)主管部門提出申請，請求辦理相關(guān)土地或房屋的產(chǎn)權(quán)證書；

2、請土地或房屋主管部門出具證明，確認出租方合法擁有相關(guān)土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)，或相關(guān)房屋未被列入拆遷范圍，且擬上市公司不存在違法行為；

3、由控股股東或?qū)嶋H控制人出具承諾，承擔該權(quán)屬瑕疵可能帶來的責任和風險；

4、擬上市公司積極尋找可替代且權(quán)屬完整的土地或房屋，并進行租賃或購買，以應對該土地或房屋因權(quán)利瑕疵被收回或拆遷的風險；

5、將權(quán)屬瑕疵的情況及上述應對措施進行詳細披露，并作出充分解釋。