一、流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠

稅法規(guī)定外商投資企業(yè)可以享受下列流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠：

1、外商投資企業(yè)按照合營(yíng)合同規(guī)定作為合營(yíng)者出資的或在投資總額內(nèi)進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、零部件和其他物料、免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅；

2、外商投資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，免征流轉(zhuǎn)稅；

3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在區(qū)內(nèi)銷售的，除礦物油、煙、酒等少數(shù)產(chǎn)品減半征稅外，其他產(chǎn)品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅；

4、設(shè)在保稅區(qū)內(nèi)的投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在保稅區(qū)內(nèi)銷售的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅；

5、對(duì)外資或含外資金融機(jī)構(gòu)取得的外匯貸款的利息收入，按照利差征流轉(zhuǎn)稅；

6、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅商品直接出口的，除國(guó)家法律另有規(guī)定的，免征消費(fèi)稅；

7、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接出口的，增值稅率為零，即最后一個(gè)環(huán)節(jié)不征收增值稅。出口產(chǎn)品所在地飲食的稅額，憑出口報(bào)關(guān)單和增值稅發(fā)票所在地列明的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從所在地銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額中抵扣。不足抵扣的，給予退稅。用于修理修配的部分、原材料等已經(jīng)征收增值稅的，給予退稅。參見(jiàn)2001年1月20日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)修理修配業(yè)務(wù)增值稅稅問(wèn)題的批復(fù)》。

二、流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)問(wèn)題

1、流轉(zhuǎn)稅的地方管理權(quán)限問(wèn)題。重復(fù)征稅，稅負(fù)不公，實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)相差懸殊，實(shí)質(zhì)上是地方流轉(zhuǎn)稅設(shè)置不科學(xué)、不合理。如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)，土建部分要交3%的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅，售房要交5%的銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，同一對(duì)象流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)達(dá)到8%點(diǎn)多。

2、管理目標(biāo)錯(cuò)位問(wèn)題。中國(guó)稅收管理目標(biāo)一直定位于完成或超額完成稅收收入任務(wù)，以任務(wù)評(píng)優(yōu)劣，以任務(wù)定獎(jiǎng)懲，任務(wù)壓到一切。單純的“收入觀”妨礙了一些優(yōu)惠政策的落實(shí)。同時(shí)，主觀上的“不能作為”思想，造成了實(shí)際工作中的照本宣科，因信守舊。管理方法“簡(jiǎn)單化”、“一刀切”，缺乏調(diào)查研究，缺乏創(chuàng)新意識(shí)。

3、稅源管理環(huán)節(jié)薄弱。表現(xiàn)在對(duì)稅源總量掌握不準(zhǔn)，稅源管理不規(guī)范等。市、縣、分局對(duì)稅源管理沒(méi)有形成一套科學(xué)的、系統(tǒng)的、規(guī)范的監(jiān)控體系，在稅源管理上存在重輕偏差現(xiàn)象：重個(gè)體稅收輕企業(yè)稅收、重固定戶稅收輕流動(dòng)戶零散稅收、重顯性稅收輕隱性無(wú)店面稅收。同時(shí)，企業(yè)改制過(guò)程中稅收流失比較嚴(yán)重。

4、管理措施、技術(shù)手段落后?？萍际侄稳狈?，信息化程度不高，沒(méi)有一套科學(xué)、完整的管理程序和辦法，各稅種的管理也是單獨(dú)的操作軟件，基本上還是手工化。一是數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、傳遞、比對(duì)的質(zhì)量和效率不高；二是稅收政策和管理辦法的收集、歸類、查詢不規(guī)范、不全面、不方便。

5、納稅評(píng)估流于形式?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估純粹是看看報(bào)表，沒(méi)有外部信息資料，甚至沒(méi)有上年信息資料，涉稅信息渠道不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)之間的信息不能有效共享，相當(dāng)部分是憑印象，起不到真正意義上的評(píng)估作用。缺乏有效機(jī)制、專職機(jī)構(gòu)和專職隊(duì)伍。

6、服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)、工作效率不高。部分干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，具有太多的優(yōu)越感，沒(méi)有憂患意識(shí)，自我滿足。部分干部責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，工作效率不高。部分干部得過(guò)且過(guò)，不思進(jìn)取。