一、在我國上市公司主要享受的稅收優(yōu)惠政策主要有：

（一）項目投資。如從事農、林、牧、漁的可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產經營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收；若公司被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

（二）并購重組。企業(yè)重組在符合特定條件的，交易雙方對其交易中的股權交付部分，可以享受稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納所得額的50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻的計入各年度的應納稅所得額；資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的計稅基礎，已被轉讓的原有計稅基礎確定等。并且在重組過程中享受增值稅、印花稅、契稅的優(yōu)惠。

（三）股權激勵。企業(yè)員工股票期權（以下簡稱股票期權）是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票?！敦斦俊叶悇湛偩株P于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號）的有關規(guī)定：……（一）員工接受實施股票期權計劃授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。（二）員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。

（四）分紅處置?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定：居民企業(yè)若連續(xù)持有境內公司公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的股息、紅利等權益性投資收益，作為免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。

二、IPO審核中對于稅收優(yōu)惠政策的關注點

根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法細則》的規(guī)定，與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，或未經法律、法規(guī)的明確授權地方政府自行制定的地方性稅收法規(guī)和地方政府規(guī)章，不能作為享受所得稅優(yōu)惠的法律依據，實踐中，發(fā)行監(jiān)管部門一般關注企業(yè)的以下稅收問題：

1、發(fā)行企業(yè)發(fā)行前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國家法規(guī)政策是否存在不符，如果企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策存在著與現行稅收法律、行政法規(guī)不符或者越權審批的情況，發(fā)行企業(yè)應當提供省級稅務部門出具的確認文件，并由律師出具法律意見書，發(fā)行企業(yè)同時在招股文件中提示可能被追繳稅款的重大風險提示。

2、發(fā)行企業(yè)應當充分披露發(fā)行前三年無稅收方面的違法違規(guī)行為，是否收到稅務部門的處罰。如果偷漏稅行為嚴重到構成違法違規(guī)行為時，有主管部門的證明文件也不會被認可，因為各級稅務主管部門都有一定的審批權限，不能越權出具證明文件。

3、對于不符合國家稅法規(guī)定的或者違反國家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳（包括滯納金）的風險。

4、整體變更及分紅納稅的問題反饋意見會問，也是一個充分披露的問題；關注點在于控股股東、實際控制人是否存在巨額稅款未繳納的情況，是否會影響到控股股東、實際控制人的合規(guī)情況及資格，從而影響到發(fā)行條件。