一、定義

國(guó)際稅法是調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收的過程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

二、國(guó)際稅法的主體

國(guó)際稅法的主體，有著征稅主體和納稅主體的區(qū)別：

（一）國(guó)家不僅是征稅主體，而且還是一般含義的主體。在調(diào)整國(guó)家間的稅收分配關(guān)系時(shí)，國(guó)家是一般含義的主體；在調(diào)整國(guó)家與跨國(guó)納稅人之間的征納關(guān)系時(shí)，國(guó)家則是征稅主體。而在國(guó)內(nèi)稅法中，國(guó)家僅是征稅主體。國(guó)家只享有征稅的權(quán)利，并不相應(yīng)地承擔(dān)義務(wù)。

（二）自然人和法人，在作為跨國(guó)納稅人時(shí)，是國(guó)際稅法的納稅主體，他們只承擔(dān)納稅的義務(wù)，并不相應(yīng)地享有權(quán)利。這同國(guó)內(nèi)稅法的納稅主體是相同的。

三、國(guó)際稅法的客體

國(guó)際稅法的客體主要是指跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得，有時(shí)，還包括跨國(guó)納稅人在居住國(guó)國(guó)外的財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)。

四、國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象

國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅法總是同時(shí)對(duì)涉外稅收征納關(guān)系和稅收分配關(guān)系進(jìn)行共同調(diào)整的，國(guó)際稅收條約或協(xié)定必然最終要在國(guó)家的涉外稅法中體現(xiàn)并依據(jù)這些涉外稅法才得以實(shí)施；而國(guó)家在制定或修改本國(guó)涉外稅法時(shí)，也必須考慮到本國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際稅收條約和協(xié)定以及有關(guān)的國(guó)際稅收慣例，創(chuàng)造本國(guó)涉外稅收法制與國(guó)際稅法相銜接的“軌道”，從而使本國(guó)的涉外稅法不可避免地帶有“國(guó)際性”的烙印。

五、國(guó)際稅法的作用

國(guó)際稅法一般有消除和避免國(guó)際雙重征稅、防止國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅以及實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅務(wù)合作三個(gè)作用。

國(guó)際雙重征稅的存在一方面違背了稅收公平原則，使得涉外納稅人承受了雙倍的納稅義務(wù)，另一方面也不利于國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展，不利于發(fā)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、投資等活動(dòng)。國(guó)際雙重征稅無論對(duì)于涉外納稅人還是對(duì)于國(guó)家都沒有好處，而且國(guó)際雙重征稅最終有可能走向自身的反面，即國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的萎縮乃至消失，由此導(dǎo)致國(guó)際雙重征稅因沒有對(duì)象可征而趨于消滅。因此，國(guó)際雙重征稅現(xiàn)象是必須消除或避免的，承擔(dān)這一重任的法律就是國(guó)際稅法。消除和避免國(guó)際雙重征稅是國(guó)際稅法首要的任務(wù)，也是國(guó)際稅法兩大宗旨的必然要求。國(guó)際稅法中的國(guó)際稅收協(xié)定主要就是避免國(guó)際雙重征稅的協(xié)定，而國(guó)內(nèi)稅法中的一些措施也有助于消除或避免國(guó)際雙重征稅。

在國(guó)際稅收領(lǐng)域，由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性以及各國(guó)涉外稅法制度的差異和國(guó)際稅務(wù)合作的缺乏，逃稅和避稅現(xiàn)象往往比國(guó)內(nèi)更加容易，也更加普遍。逃稅和避稅同樣違背了稅收公平原則，也不利于國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著國(guó)際稅法的不斷發(fā)展和完善，防止國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅也成了國(guó)際稅法的一大重任。國(guó)際稅法的兩大傳統(tǒng)任務(wù)是相輔相成的，實(shí)質(zhì)是一個(gè)問題的兩個(gè)方面，最終都是維護(hù)國(guó)家的稅收主權(quán)和涉外納稅人的基本權(quán)。